Tashkilotning mablag'lari naqd pul shaklida mavjud Pul va kassadagi pul hujjatlari, shuningdek, bank hisobvaraqlaridagi naqd pulsiz mablag'lar shaklida.
Tashkilotlar, tashkiliy-huquqiy shakllari va faoliyat doirasidan qat'i nazar, mavjud mablag'larni bank muassasalarida saqlashlari shart.
Buning uchun tashkilot bank muassasalarida hisob-kitob, valyuta va maxsus hisob raqamlarini ochadi.
Joriy hisobvaraqlar o'z hisobiga ega bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun ochiladi aylanma mablag'lar va o'z-o'zini muvozanatlash.
Tashkilot bir yoki turli banklarda cheksiz miqdordagi rubl hisob raqamlariga ega bo'lishi mumkin.
Xo'jalik faoliyati jarayonida tashkilot ko'plab jismoniy va yuridik shaxslar bilan ishlab chiqarish munosabatlariga ega bo'lib, bu o'zaro hisob-kitob majburiyatlarining paydo bo'lishiga olib keladi.
Xodimlar ishlab chiqarish vazifalarini bajargandan so'ng, tashkilot ularni to'lash, shuningdek, ijtimoiy ehtiyojlar uchun badallarni hisoblash majburiyatini oladi. Tashkilot moddiy boyliklarni qabul qilganda yoki sotishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda etkazib beruvchilar va pudratchilar, shuningdek ularning mahsulotlari, ishlari va xizmatlarini xaridorlari oldida hisob-kitob majburiyatlariga ega.
Tashkilotlar o‘rtasidagi hisob-kitoblar naqd pulsiz shaklda hisob-kitob hujjatlari asosida bir yuridik shaxsning bank hisobvaraqlaridan boshqasining hisobvaraqlariga pul mablag‘larini o‘tkazish yo‘li bilan amalga oshiriladi.
Naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish uchun asosiy hujjat to'lov topshirig'i bo'lib, u to'lovchi tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'idan pul mablag'larini oluvchi tashkilotning hisob raqamiga o'tkazish to'g'risida bankka buyruq sifatida tushuniladi. To‘lov topshiriqnomalarida pul o‘tkazmalarining barcha turlari uchun yagona shakl mavjud. Ular quyidagi majburiy rekvizitlarni ko'rsatadi: oluvchi tashkilotning nomi, joriy hisob raqami, summasi, asosi (shartnoma, schyot-faktura), maqsadi (to'lov maqsadi), ustuvorligi, to'lov sanasi.
Agar hisobvaraqda barcha talablarni qondirish uchun etarli bo'lgan mablag'lar mavjud bo'lsa, ushbu mablag'lar mijozning buyurtmalari va hisobdan chiqarish uchun boshqa hujjatlar kelib tushgan tartibda hisobdan chiqariladi.
Hisobvaraqda mablag 'etarli bo'lmasa, ular qonun hujjatlarida belgilangan navbatdagi tartibda hisobdan chiqariladi, bu to'lovlarni amalga oshirish uchun bir nechta navbatlarga to'g'ri keladi. Shunday qilib, birinchi navbatda, hisobdan chiqarish hayot va sog'likka etkazilgan zararni qoplash to'g'risidagi da'volarni qondirish uchun hisobvaraqdan pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.
Qoida tariqasida, to'lovlar hisob egasining roziligi bilan amalga oshiriladi. Biroq, istisnolar mavjud. Byudjetga, budjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘z vaqtida to‘lanmagan to‘lovlar, shuningdek, adliya organlarining ijro varaqalari bo‘yicha bahslarsiz hisobdan chiqariladi. Elektr, issiqlik va suv ta'minoti uchun to'lovlar akseptsiz to'lanadi.
Tashkilotning kassasidan joriy hisobvaraqga naqd pul mablag'larini qabul qilish hisobvaraq egasining yozma buyrug'i bo'lgan va bir nusxada rasmiylashtiriladigan naqd pul o'tkazmalari to'g'risidagi e'lon asosida amalga oshiriladi.
Tashkilotga naqd pul berish aniq maqsadlar naqd pul cheki asosida tuzilgan. Naqd pul cheki - bu hisob egasining bankka unda ko'rsatilgan naqd pul miqdorini berish to'g'risidagi buyrug'i.
Joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish 51-sonli "Joriy hisobvaraqlar" hisobvarag'ida yuritiladi, uning debetida pul mablag'larining kelib tushishi va kreditida ularning chiqib ketishi (o'tkazish, yechib olish) aks ettiriladi.
51-schyotdagi operatsiyalarni hisobga olish uchun bank har kuni (yoki vaqti-vaqti bilan u tomonidan belgilangan muddatda) tashkilotga beradigan joriy hisobvaraqdan ko'chirmalar asos bo'ladi. Ko‘chirmaga unda aks ettirilgan operatsiyalar bajarilganligini tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinadi. Ko'chirma - bu tashkilotning joriy hisobvarag'ida bank yuritadigan shaxsiy hisobning nusxasi (ikkinchi nusxasi).
U boshida joriy hisobdagi mablag'lar qoldig'ini ko'rsatadi joriy kun, shuningdek, ularni qabul qilish, yo'q qilish va kun oxiridagi qoldiq. Bank ko'chirmasi joriy hisobvaraqdagi mablag'larning harakatini buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun yagona asosdir.
Bankdan olingan ko'chirmalar tekshiriladi va qayta ishlanadi (tasdiqlovchi hujjatlar tanlanadi, tegishli hisobvaraqlar ko'rsatiladi). Ko'chirmalar joriy hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni registrlarda qayd etish uchun asos hisoblanadi buxgalteriya hisobi 51 "Joriy hisoblar" hisobvarag'ida.
Joriy hisobvaraqdagi pul oqimlarini hisobga olish uchun buxgalteriya yozuvlari jadvalda keltirilgan. 5.1.
5.1-jadval
Joriy hisobvaraqdagi pul oqimlarini hisobga olish bo'yicha operatsiyalar
|
Hisobning debeti |
Hisob krediti |
Baholash, rub. |
||
|
Kassadan olingan mablag'lar joriy hisob raqamiga o'tkaziladi |
Kredit miqdori |
|||
|
Qarzni to'lash uchun mijozlardan joriy hisob raqamiga tushgan mablag'lar kreditlanadi |
Debitorlik qarzlari miqdori |
|||
|
Joriy schyotga xaridor va xaridorlardan avans shaklida kelib tushgan mablag‘lar kreditlanadi |
Avans miqdori |
|||
|
Joriy schyotga uzoq muddatli, qisqa muddatli ssuda (kredit) mablag‘larining tushumlari o‘tkaziladi. |
Kredit miqdori, |
|||
|
Joriy hisobvarag'iga mablag'lar ta'sischilarning hissasi hisobiga kelib tushdi ustav kapitali |
Qarz miqdori |
|||
|
Joriy hisobvaraqdan kassirga pul mablag'lari kelib tushdi |
Kredit miqdori |
|||
|
Joriy hisobdan yetkazib beruvchilar oldidagi qarzdorlik to‘langan |
Kreditorlik qarzlari miqdori |
|||
|
Joriy hisobdan qaytariladigan uzoq muddatli va qisqa muddatli kredit (ssuda). |
Qarz miqdori |
"Tabiiy fanlar akademiyasi" nashriyoti tomonidan chop etilgan jurnallarni e'tiboringizga havola etamiz.
Buxgalteriya hisobi va moliyaviy audit
umumiy xususiyatlar Buxgalteriya hisobi va banklarda buxgalteriya hisobi va operativ ish Buxgalteriya hisobi barcha xo'jalik operatsiyalarini doimiy ravishda hisobga olish orqali tashkilotning mulki, majburiyatlari va ularning harakati to'g'risida pul ko'rinishida ma'lumotlarni ro'yxatga olish va umumlashtirishning tartibli tizimidir.
Sizni qiziqtirishi mumkin bo'lgan boshqa ishlar kabi |
|||
| 77678. | Hind falsafasi | 98,5 KB | |
| Shunday qilib, ba'zi matnlarda tashqi va tushuntirish istagi bor ichki dunyo to'rt yoki hatto beshta haqiqiy elementdan iborat. Bu bilim haqiqat bo'lishi mumkin emas, chunki uning mazmuni parchalangan va to'liq emas. | |||
| 77680. | Broyler tovuqlarining gala-vetani in'ektsiya va aerozol bilan qo'llashdan keyin fiziologik holati va mahsuldorlik xususiyatlari | 190,5 KB | |
| Ushbu ishning maqsadi yangi immunomodulyator gala-vetadan foydalanish samaradorligini fiziologik baholashdan iborat. immunitetni himoya qilish optimal dozalar va usullarning samarali ta'sirini aniqlash uchun tana ... | |||
| 77681. | Monitorlar. Monitorlarning turlari va ularning afzalliklari | 108 KB | |
| Suyuq kristall - bu moddaning o'ziga xos agregat holati bo'lib, u bir vaqtning o'zida kristall va suyuqlik xususiyatlarini namoyon qiladi. Darhol shuni ta'kidlash kerakki, barcha moddalar suyuq kristall holatda bo'lishi mumkin emas. | |||
| 77682. | N. Ya. Danilevskiyning tsivilizatsiya kontseptsiyasi | 89,5 KB | |
| Tarixiy voqealar Yigirmanchi asr ko'rinishidan qat'iy tasdiqlangan ko'plab ilmiy tushunchalarni shubha ostiga qo'ydi ijtimoiy rivojlanish. Bu, birinchi navbatda, ishlab chiqarish vositalarining rivojlanishi bilan bog'liq bo'lgan butun insoniyat uchun umumiy bo'lgan postindustrial rivojlanish nazariyalariga taalluqlidir... | |||
| 77683. | SATA | 428,5 KB | |
| Nazariy jihatdan, ST 150 va ST 300 qurilmalari ham ST 300 kontroller, ham ST 150 moslamalari, ham ST 150 kontrollerlari va ST 300 moslamalari mos kelishi kerak, chunki pastga yo'naltirilgan tezlikni moslashtirish qo'llab-quvvatlanadi; ammo, ba'zi qurilmalar va kontrollerlar uchun qo'lda ishlashni sozlash. rejimi talab qilinadi, masalan, ST 300 ni qo'llab-quvvatlaydigan kompaniyaning HDD Segte-da, ST 150 rejimini yoqish uchun maxsus o'tish moslamasi taqdim etiladi. ST quvvat ulagichi 3 ta kuchlanish kuchlanishini ta'minlaydi: 12 V 5 V va 33 V; ammo, zamonaviy qurilmalar ... | |||
| 77685. | Qattiq diskni saqlash qurilmasi | 1,79 MB | |
| Har qanday diskdagi o'qish / yozish boshi U shaklidagi ferromagnit yadro va uning atrofida o'ralgan lasan (o'rash) dan iborat bo'lib, u orqali elektr toki o'tishi mumkin. O'rash orqali oqim o'tkazilganda, boshning yadrosida (magnit davri) magnit maydon hosil bo'ladi. Oqim oqimining yo'nalishini o'zgartirganda, polarite magnit maydon ham o'zgaradi. Aslida, boshlar elektromagnitdir | |||
| 77686. | QATTIQ DİSKLARNI TASHKIL ETISH | 1,12 MB | |
| Qattiq disklar bilan ishlash uchun BIOS funktsiyalari. Katta disklar bilan ishlashda BIOS muammolari. Qattiq diskning blok diagrammasi. Magnit boshlar ma'lumotni o'qish va yozishni ta'minlash uchun har bir diskning har bir yuzasi bo'ylab sinxron ravishda harakatlanadi. | |||
Joriy va valyuta hisobvaraqlaridan tashqari tashkilot ochish huquqiga ega joriy hisoblar. Bunday hisobvaraqlar filiallar tomonidan ochiladi va tuzilmaviy birliklar, joriy xarajatlarni saqlash uchun mustaqil balansga ajratilgan - emissiya ish haqi, hisoblangan summalar va boshqalar.
Bundan tashqari, tashkilot ochish huquqiga ega maxsus va boshqalar maxsus maqsadli moliyalashtirish va maqsadli tushumlarni hisobga olish hisoblari, shuningdek chek daftarlari, akkreditivlar va boshqa to‘lov hujjatlari (jamg‘arma sertifikatlari va boshqalar).
Bunday mablag'larni banklarda alohida saqlash ularning maqsadli ishlatilishi ustidan to'g'ri nazoratni ta'minlash uchun amalga oshiriladi. Ularning mavjudligi va harakatini hisobga olish uchun 55-sonli "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" alohida hisobvarag'i mavjud bo'lib, unga chek daftarlari, akkreditivlar va boshqalardagi mablag'larning yuqoridagi ro'yxati kontekstida subschyotlar ochiladi.
Bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lashda keng qo'llanilishi oldi ish haqi cheklari , alohida chek daftarchalarida biriktirilgan. Ular qat'iy hisobot shakllari. Ularni qabul qilish uchun tashkilot bankka alohida shaxsiy hisob raqamiga pul mablag'larini kiritish uchun ariza va to'lov topshirig'ini taqdim etadi. Ushbu tartib-qoidani bajarib, yuqoridagi hujjatlar bank tomonidan tekshirilgandan so‘ng ariza beruvchiga chek daftarchasi va shaxsni tasdiqlovchi guvohnoma beriladi. Ikkinchisida uning egasining familiyasi, hisob raqami, uning imzosi namunasi, jismoniy shaxs uchun esa pasport ma'lumotlari, ushbu kartani chiqargan bank nomi va yuz manzili ko'rsatilgan ma'lumotlar mavjud.
Agar chek oluvchining tegishli hisobvarag'idagi mablag'lardan foydalanish taqdim etilgan cheklar bo'yicha summalarni to'lash uchun nazarda tutilgan bo'lsa, lekin chek beruvchi bilan kelishilgan holda bank tomonidan kafolatlangan summadan ortiq bo'lmagan holda, ariza ikki nusxa. Ushbu parametr chek egasiga cheklar chekda vaqtincha yo'q bo'lgan taqdirda bank mablag'laridan cheklarni to'lashni kafolatlash imkonini beradi.
Chekni qoplash variantidan qat'i nazar, bank ularni berishdan oldin cheklarda quyidagilarni ko'rsatishi shart:
- bankning joylashgan joyi va nomi;
- shartli bank raqami;
- tortmachining shaxsiy hisob raqami va uning nomi;
- o'lcham chegarasi muhr va imzolar bilan tasdiqlangan chek berilishi mumkin bo'lgan miqdor (raqamlar va so'zlar bilan) mansabdor shaxslar banka.
To'lovchi (xaridor) mahsulot qabul qilganda yoki xizmatlar ko'rsatayotganda etkazib beruvchiga, transport tashkilotiga yoki pochta aloqasi bo'limiga tegishli summaga chek beradi, u berilgan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay to'lash uchun bankka taqdim etilishi kerak.
Bank cheklarning mazmuni va toʻgʻri rasmiylashtirilganligini (chek va chek daftaridagi raqamlar va imzolarning mos kelishi, limitga muvofiqligi) tekshiradi va ular saqlanadigan kassa hisob-kitob markaziga (XHM) taqdim etadi. Chek kitobi egasining (chek daftarchasi) hisobvarag'idan summalar RChKdan olingan chek registrlari asosida hisobdan chiqariladi.
Agar chek daftaridagi limit ishlatilmasa va undagi cheklar soni to'liq ishlatilsa, bank tashkilotga qo'shimcha ravishda yangi cheklar berishi mumkin. Agar bunday ehtiyoj bo'lmasa, tashkilot bankka ushbu summalarni qaytarish to'g'risida buyruq chiqaradi va ularni ilgari hisobdan chiqarilgan hisob raqamiga o'tkazadi.
Bankdan chek daftarchasini oluvchining o‘z mablag‘lari hisobidan olish buxgalteriya hisobida quyidagi buxgalteriya yozuvi yordamida qayd etiladi (yozuv 3-sonli jurnal-orderda amalga oshiriladi):
DEBIT 55 "Banklardagi maxsus hisoblar" subschyoti 55-2 "Chek daftarlari"
KREDIT 51 "Joriy hisoblar".
Bank kreditlari orqali chek daftarchalarini berishda mablag'larni depozitga qo'yish quyidagicha aks ettiriladi:
DEBIT 55 "Boshqa bank hisobvaraqlari" subschyoti 55-2 "Chek daftarlari"
KREZIT 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalarni hisoblash».
Chek berishda quyidagi yozuv kiritiladi:
DEBIT 60 «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» va boshqalar.
KREDIT 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" subschyoti 55-2 "Chek kitoblari".
Chek kitobi hisobdor shaxsga, masalan, transport tashkilotlari bilan hisob-kitob qilish uchun ekspeditorga berilgan bo'lsa, yozuv kiritiladi:
DEBIT 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar"
KREDIT 55 "Boshqa bank hisoblari" subschyoti 55-2 "Chek kitoblari".
Tashkilot uchun ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov uchun hisobdor shaxs tomonidan berilgan chek summasi uchun quyidagi yozuv kiritiladi:
DEBIT 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" KREDIT 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar".
Alohida bank hisobvaraqlarida tashkilot maxsus maqsadlar uchun turli xil mablag'larga ega bo'lish huquqiga ega, xususan:
- maktabgacha ta'lim muassasalarini saqlash uchun;
- tadqiqot va ishlanmalar uchun;
- qishloq xo'jaligi korxonalari tomonidan ilgari qabul qilingan va xaridorlarga sotilgan mahsulotlar uchun aholi bilan hisob-kitoblar uchun.
Birinchi ikki holatda bank hisobvaraqlarining ochilishi buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:
KREZ 86 “Maqsadli moliyalashtirish”.
Ikkinchi holda, quyidagi simlar amalga oshiriladi:
DEBIT 55 "Boshqa bank hisoblari"
KREDIT 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar."
Kelgusida aholi bilan hisob-kitoblar naqd va naqd pulsiz shaklda 55-“Boshqa bank hisobvaraqlari” schyotining krediti va 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti boʻyicha amalga oshirilishi mumkin. Naqd pulda to'lashda pul birinchi navbatda kassaga kiritiladi.
Akkreditiv ko'pincha tomonlarning kelishuvi bo'yicha yoki etkazib beruvchining iltimosiga binoan shahar tashqarisiga etkazib berish uchun - to'lovni qabul qilish shakli bilan mahsulot uchun to'lovni kechiktirish holatlarida ehtiyotsiz to'lovchilarga nisbatan sanktsiya sifatida qo'llaniladi. Bunda xaridor bankka belgilangan shakldagi ariza bilan murojaat qiladi, unda summa, to‘lov shartlari, shartnoma raqami, boshqa taraf tomonidan yetkazib beriladigan tovar yoki xizmatlar nomi, akkreditivning amal qilish muddati, akkreditivning nomi, to‘lov muddati ko‘rsatilgan. yetkazib beruvchi va boshqalar. Akkreditiv faqat bitta yetkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun mo'ljallangan, ya'ni. uning nomi berilgan.
Akkreditiv ochilganligi to‘g‘risida bankdan bildirishnoma olgach, yetkazib beruvchi shartnomada nazarda tutilgan hajmda o‘z majburiyatlarini bajaradi. Shundan so'ng, u akkreditiv summasini yetkazib beruvchining bank hisob raqamiga o'tkazish uchun asos bo'lgan hisob-faktura va boshqa yuk hujjatlarini bankka yuboradi. Akkreditiv amal qilish muddati tugashi bilan yopiladi.
Agar etkazib beruvchi shartnoma shartlarini bajarmagan bo'lsa, xaridorning iltimosiga binoan akkreditiv belgilangan muddatdan oldin yopilishi mumkin. Bunday akkreditiv odatda deyiladi qaytarib olinadigan. Shuningdek bor qaytarib bo'lmaydigan akkreditiv Shartnoma taraflarining roziligisiz uni o'zgartirish yoki yopishga yo'l qo'yilmaydi.
Akkreditiv to'lovchining o'z mablag'lari hisobidan yoki bank krediti hisobidan beriladi.
Tashkilotning joriy hisobvarag'idan o'z mablag'larini hisobdan chiqarish yo'li bilan akkreditiv berishda bank bunday mablag'larni maxsus hisobvaraqda saqlaydi. Bu qoplangan (depozit qilingan) akkreditiv. Yetkazib beruvchining bankiga faqat akkreditiv ochilganligi to'g'risida bildirishnoma yuboriladi va pul xaridorning bankida saqlanadi. Shu munosabat bilan, barcha to'lovlar to'lovchining banki tomonidan amalga oshiriladi, u vaqti-vaqti bilan to'lov hujjatlari ilova qilingan holda akkreditiv ko'chirmalarini yuboradi.
Agar o'zaro hisob-kitoblarda akkreditivdan foydalanish bo'yicha shartnoma taraflarining majburiyatlari bir-biri bilan korrespondentlik munosabatlarida bo'lgan banklar tomonidan bajarilsa, bunday akkreditiv deyiladi. ochilgan (kafolatlangan). Akkreditivning ushbu shakli ijrochi bankka summani emitent bankdagi hisobvarag'idan yechib olish huquqini beradi. Akkreditiv shartlarida vakolatli xaridor tomonidan qabul qilinishi nazarda tutilishi mumkin. Bunda akkreditivdan debet vakolatli shaxsning roziligi (aksepti) bilan amalga oshiriladi.
To'lov shakli sifatida akkreditivning kamchiliklari bor. Xususan, xaridor to‘lov uchun taqdim etilgan yetkazib beruvchining schyot-fakturalarining to‘g‘riligini, mahsulot yetkazib berishning to‘liqligi va sifatini tekshirish imkoniyatidan mahrum. Shu bilan birga, uning mablag'lari akkreditivning amal qilish muddati davomida amalda foydalanilgunga qadar "muzlatiladi".
Akkreditivlarning sintetik hisobi 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" faol hisobvarag'ida amalga oshiriladi: 55-1 "Akkreditivlar" subschyoti bank ko'chirmalari asosida.
O'z mablag'lari hisobidan akkreditiv berishda quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:
KREDIT 51 "Joriy hisoblar".
Agar bunday operatsiya bank kreditlari yordamida amalga oshirilgan bo'lsa, e'lon quyidagicha ko'rinadi:
DEBIT 55 "Banklardagi maxsus hisoblar" subschyoti 55-1 "Akreditivlar"
KRED 66 «Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar uchun hisob-kitoblar».
Yetkazib beruvchining schyot-fakturasini akkreditiv bilan to'lashda quyidagilar qayd etiladi:
DEBIT 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
KREDIT 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" subschyoti 55-1 "Akreditivlar".
Akkreditiv berish bo'yicha bank xizmatlari boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida xaridorning joriy xarajatlari sifatida aks ettiriladi:
DEBIT 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar"
KREDIT 51 "Joriy hisoblar".
Akkreditivning amal qilish muddati tugagandan so'ng yopilishi foydalanilmagan qoldiqni joriy hisob raqamiga bir vaqtning o'zida o'tkazish yoki uni berish uchun sarflangan mablag'larga qarab bank kreditini to'lash bilan sodir bo'ladi.
Tashkilot tomonidan investitsiyalar bank ishi Va boshqa hissalar 55-3 «Depozit hisobvaraqlari» alohida subschyotda 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» hisobvarag‘ida hisobga olinadi.
Ushbu omonatlarning ochilishi hisobga olingan mablag'larga qarab buxgalteriya hisobida aks ettiriladi, ular hisobidan bu operatsiya. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobiga yozuv kiritiladi:
DEBIT 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar 55-3 "Depozit hisobvaraqlari" subschyoti
KREDIT 51 “Valyuta hisobvaraqlari”, 52 “Valyuta hisobvaraqlari”.
Analitik hisobda bunday investitsiyalar har bir depozit bo'yicha hisobga olinadi. Ular ochiq bo'lgan davr oxirida bank tomonidan tashkilotning buxgalteriya hisobiga qaytarilishi yuqoridagi teskari yozuvda aks ettiriladi.
Tashkilotning alohida balansga ajratilgan filiallari va boshqa tarkibiy bo'linmalari 55-"Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" hisobvarag'ining alohida subschyotida joriy majburiyatlarini to'lash uchun foydalanilgan mablag'larning harakatini hisobga oladi.
Bank kartalaridan foydalanish ham banklar, ham mijozlar uchun naqd pulsiz to‘lovlarni amalga oshirishning qulay va foydali usuli hisoblanadi. Bank kartalaridan foydalanish egalariga, ya’ni jismoniy shaxslarga, shu jumladan vakolatli yuridik shaxslarga shartnoma va amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq emitent tasarrufidagi mablag‘lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish imkonini beradi.
Bank kartalaridan foydalangan holda hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish siyosati banklar tomonidan ushbu operatsiyalarni hududda amalga oshirishni tartibga soluvchi quyidagi normativ hujjatlar talablariga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi:
Rossiya Bankining 2004 yil 24 dekabrdagi 266-P-sonli "Bank kartalarini chiqarish va to'lov kartalari yordamida amalga oshiriladigan operatsiyalar to'g'risida" gi Nizomi;
Rossiya Bankining 2007 yil 26 martdagi 302-P-sonli "Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobi qoidalari to'g'risida" gi Nizomi.
Bank kartalari bilan operatsiyalarni hisobga olish uchun foydalaniladigan asosiy hisoblar ro'yxati
Mijoz hisoblari
Yakka tartibdagi mijozlarning to'lov kartalari, kredit kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblari uchun mablag'lari 40817-sonli balans schyotlarida hisobga olinadi. Jismoniy shaxslar", № 40820. Hisoblar passiv.
40817-sonli hisobning maqsadi: jismoniy shaxslarning ularni amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan mablag'larini hisobga olish tadbirkorlik faoliyati.
40820-sonli hisobvaraqning maqsadi: Rossiya Federatsiyasining valyuta qonunchiligi va Rossiya Bankining normativ hujjatlariga muvofiq norezident jismoniy shaxslar tomonidan maxsus bank hisobvaraqlaridan foydalanmasdan amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha mablag'lar va hisob-kitoblarni hisobga olish.
Analitik buxgalteriya hisobi bank hisobvarag'i shartnomasiga muvofiq jismoniy shaxslar (shu jumladan norezidentlar) uchun ochilgan shaxsiy hisobvaraqlarni yuritadi.
Kredit hisoblari quyidagilarni aks ettiradi:
Yuridik va jismoniy shaxslarning hisobvaraqlaridan, omonatlaridan (depozitlaridan) bank o‘tkazmasi yo‘li bilan jismoniy shaxs foydasiga olingan summalar;
Hisobni ochmasdan pul o'tkazmalari;
Hisobvaraqlarning debetida quyidagilar aks ettiriladi:
Jismoniy shaxs tomonidan naqd pulda olingan summalar;
Jismoniy shaxs tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarning hisobvaraqlariga, depozit hisobvaraqlariga bank o‘tkazmasi orqali o‘tkazilgan summalar;
Yuridik shaxs mijozlarining korporativ bank kartalari (to'lov va kredit) yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha mablag'lari 405XX "Federal mulkka ega bo'lgan tashkilotlarning hisobvaraqlari", 406XX "Shtatdagi (federaldan tashqari) tashkilotlarning hisobvaraqlari" balans hisobvaraqlarida hisobga olinadi. ) mulk”, 407XX-son “Nodavlat notijorat tashkilotlarining hisobvaraqlari”. Hisoblar passiv.
Hisoblar rus valyutasida ochiladi yoki xorijiy valyuta bank hisobvarag'i shartnomasi asosida.
Analitik buxgalteriya hisobi bank hisobvarag'i shartnomasiga muvofiq yuridik shaxslar uchun ochilgan shaxsiy hisobvaraqlarni yuritadi.
Kredit hisoblari quyidagilarni aks ettiradi:
Naqd pulda o'tkazilgan summalar;
Yuridik va jismoniy shaxslarning hisobvaraqlaridan, omonatlaridan (depozitlaridan) bank o‘tkazmasi yo‘li bilan yuridik shaxs foydasiga olingan summalar;
Berilgan kreditlar miqdori;
Hisobdagi qoldiq bo'yicha bank tomonidan hisoblangan foizlar miqdori;
Rossiya Bankining me'yoriy hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa mablag'lar tushumlari.
Hisobvaraqlarning debetida quyidagilar aks ettiriladi:
Yuridik shaxs vakillari tomonidan naqd pulda olingan summalar;
Yuridik shaxs tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarning hisobvaraqlariga, depozit hisobvaraqlariga bank o‘tkazmasi yo‘li bilan o‘tkazilgan summalar;
Berilgan kreditlar bo'yicha qarzlarni, shu jumladan ular bo'yicha foizlarni to'lash uchun foydalanilgan summalar;
bank va to'lov tizimining boshqa ishtirokchilaridan olinadigan komissiya summalari;
Rossiya Bankining me'yoriy hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa operatsiyalar.
Operatsiyalar mijozning pul mablag'lari, omonatlari (depozitlari), vakillik, kassa, ssuda, da'vo va foiz majburiyatlari, bank daromadlari va xarajatlari, to'liq bo'lmagan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun hisobvaraqlar bilan korrespondensiyada amalga oshiriladi.
Tugallanmagan hisob-kitoblar
To‘lov kartochkalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha tugallanmagan hisob-kitoblarni hisobga olish 30232, 30233-sonli balans schyotlarida amalga oshiriladi.
30232-sonli hisob passiv hisoblanadi. 30233-sonli hisob raqami faol.
30232, 30233-sonli schyotlar bo‘yicha analitik hisob quyidagi bo‘limlarda ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar bo‘yicha amalga oshiriladi:
Pudratchi tashkilotlar;
Operatsiya turlari (hisob-kitoblar);
To'lov tizimining ishtirokchilari;
Valyuta turlari;
To'lov kartalarining turlari.
30232-sonli schyotning kreditida vakillik hisobvaraqlari, kassa hisobvaraqlari, bankomatlardagi kassa hisobvaraqlari va belgilangan hollarda boshqa hisobvaraqlar bilan korrespondensiyada to‘lov kartochkalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha kreditga kiritilgan summalar aks ettiriladi.
30232-sonli schyotning debetida quyidagi summalar aks ettiriladi:
Belgilangan hollarda mijozlarning bank hisobvaraqlari, vakillik hisobvaraqlari va boshqa hisobvaraqlari bilan yozishmalarda to‘lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar uchun hisobdan chiqarilgan;
QQS bo'yicha olingan daromadlarni hisobga olish uchun hisobvaraqlar bilan korrespondensiyada to'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha olingan komissiyalar (QQS olinadigan operatsiyalar uchun);
To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha kutilayotgan hisob-kitoblarning faol hisobvarag'i bilan yozishmalarni amalga oshirishda.
30233-sonli schyotning debetida quyidagi summalar aks ettiriladi:
Belgilangan hollarda korrespondentlik va boshqa hisobvaraqlardan hisobdan chiqarilgan;
Ekvayer bank tomonidan savdo (xizmat ko'rsatish) tashkilotlariga o'tkazilgan;
To'lov kartalari egalariga berilgan naqd pul;
Ilgari olingan to‘lov registrlari asosida bank hisobvaraqlaridan noto‘g‘ri yechib olingan mijozlarga qaytariladi.
30233-sonli schyotning kreditida quyidagi summalar aks ettiriladi:
Mijozlarning bank hisobvaraqlari, vakillik hisobvaraqlari va belgilangan hollarda boshqa hisobvaraqlari bilan yozishmalarda olingan to‘lov registrlari asosida hisobdan chiqarilgan;
to'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun komissiya xarajatlari, xarajatlar schyotlari bilan korrespondensiyada;
Tugallanmagan hisob-kitoblarni to‘lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha tugallanmagan hisob-kitoblarning passiv hisobvarag‘i bilan korrespondensiya qilishda.
Bankomatlarda mablag'larni hisobga olish uchun hisoblar
Bankomatlarda saqlanadigan rubl va xorijiy valyutadagi naqd pul mablag'lari va ushbu mablag'lar yordamida amalga oshirilgan operatsiyalarni hisobga olish 20208-sonli balans hisobvarag'ida amalga oshiriladi. Hisob faol.
Analitik hisobda har bir bankomat uchun va valyuta turlari bo'yicha alohida shaxsiy hisoblar yuritiladi.
Hisobning debetida quyidagilar ko'rsatilgan:
Kassa hisobvarag'iga mos ravishda bankomatlarga o'rnatilgan naqd pul;
Mijozlar tomonidan to'lov kartalari, mijozlarning bank hisobvaraqlari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada kiritilgan mablag'lar.
Hisob krediti quyidagilarni aks ettiradi:
Bankomatlardan to‘lov kartalari, mijozning bank hisobvaraqlari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha tugallanmagan hisob-kitoblar hisobvaraqlari bilan korrespondensiya bo‘yicha berilgan naqd pul mablag‘lari;
Kassa hisobvarag'i bilan yozishmalarda naqd pulni tushirish va yechib olish paytidagi mablag'lar summalari;
Belgilangan hollarda boshqa hisobvaraqlardagi summalar.
Oldindan to'langan kartalar bilan to'lovlar uchun hisoblar
Oldindan toʻlov kartalari boʻyicha operatsiyalar boʻyicha hisob-kitoblar 40903-sonli “Chek, oldindan toʻlov kartalari boʻyicha hisob-kitoblar uchun mablagʻlar” balans hisobvaragʻidan foydalangan holda amalga oshiriladi. Hisob passiv.
Oldindan to‘langan kartalar bo‘yicha 40903-sonli hisobvaraqning analitik hisobini yuritish tartibi bank tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Keraksiz hisob-kitoblarni amalga oshirmaslik uchun siz o'zingizni oldindan to'langan xizmatlar turlari bilan cheklashingiz mumkin (Internet, mobil aloqa, shaharlararo qo'ng'iroqlar va boshqa tovarlar, ishlar, xizmatlar, to'lovlar oldindan to'langan kartalar yordamida amalga oshiriladi). Yoki bank hisob-kitoblarni amalga oshiradigan tegishli operatsiyalarni amalga oshiradigan tashkilotlar kontekstida hisob raqamlarini ochish.
Analitik buxgalteriya hisobida oldindan to'lanadigan xizmatlar turlari va kontragent tashkilotlar bo'yicha alohida shaxsiy hisoblar yuritiladi.
Hisobvaraqning kreditida kassa hisobvarag'i, mijozlarning bank hisobvaraqlari, vakillik hisobvaraqlari, bankomatlardagi kassa hisobvaraqlari, to'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblarni hisobga olish hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada oldindan to'langan kartalar orqali operatsiyalarni amalga oshirish maqsadida jismoniy shaxslardan olingan summalar hisobga olinadi. kart.
Hisobvaraqning debeti quyidagicha amalga oshiriladi:
oldindan toʻlov xizmatlarini koʻrsatuvchi provayderlarga oʻtkazilgan oldindan toʻlov kartalari boʻyicha vakillik hisobvaraqlari, mijozlarning bank hisobvaraqlari, toʻlov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar boʻyicha kutilayotgan hisob-kitoblarni hisobga olish hisobvaraqlari bilan korrespondensiya boʻyicha amalga oshirilgan operatsiyalar summalari;
QQS bo'yicha olingan daromadlarni hisobga olish uchun bank komissiyalari (QQS olinadigan operatsiyalar uchun).
To'lov kartalari uchun balansdan tashqari hisoblar
Qimmatli qog'ozlar do'konida shaxsiylashtirilmagan va shaxsiylashtirilgan to'lov kartalarini hisobga olish 91202-sonli "Turli qiymatlar va hujjatlar" balansdan tashqari hisobvarag'ida amalga oshiriladi. Hisob faol.
Analitik hisobda shaxsiylashtirilmagan va shaxsiylashtirilgan to‘lov kartalari uchun alohida shaxsiy hisobvaraqlar yuritiladi.
Hisobot uchun jo‘natilgan va chiqarilgan hamda shaxsiylashtirish uchun taqdim etilgan to‘lov kartalarini hisobga olish 91203-sonli “Hisobot, komissiya uchun jo‘natilgan va berilgan turli boyliklar va hujjatlar” balansdan tashqari hisobvarag‘ida amalga oshiriladi. Hisob faol.
Analitik hisobda hisobdor shaxslar va oluvchi tashkilotlar uchun alohida hisoblar yuritiladi.
Qimmatli qog'ozlar do'konidagi shaxsiylashtirilmagan va shaxsiylashtirilgan to'lov kartalari, hisobot berish uchun yuborilgan va chiqarilgan, shaxsiylashtirish uchun topshirilgan, har bir to'lov kartasi uchun bir rubl shartli baholashda balansdan tashqari hisobvaraqlarda hisobga olinadi.
Buxgalteriya hisobida to'lov kartalaridan foydalangan holda operatsiyalarni aks ettirishda boshqa balans hisobvaraqlari ham qo'llaniladi. Masalan:
20202-sonli kassa hisobi va vakillik schyotlari;
Foizlarni to'lash bo'yicha majburiyatlar va talablar (No 47426, 47427);
Yuridik shaxslarning joriy hisobvaraqlari va jismoniy shaxslarning depozitlari;
Kredit va overdraft hisoblari;
Filiallararo hisob-kitoblar;
Bank daromadlari va xarajatlari hisoblari va boshqalar.
Asosiy operatsiyalar. Naqd pul o'tkazish
To'lov kartalaridan foydalangan holda operatsiyalarni qo'llab-quvvatlash uchun mijozning hisobvarag'iga pul mablag'larini kiritish (to'ldirish) bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish balans hisobvaraqlarida quyidagi yozuvlar bilan hisobga olinadi.
Jismoniy shaxs tomonidan karta chiqarilgan bankning bosh ofisida naqd pul mablag'larini kiritish (to'ldirish) kvitansiya buyrug'i asosida:
Dt 20202
Kt 40817"Jismoniy shaxslar"
Kt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Naqd pulsiz omonat operatsiyasini karta chiqarilgan bankning bosh ofisida ro'yxatdan o'tkazish:
Dt 42301-42307"Jismoniy shaxslardan jalb qilingan depozitlar va boshqa mablag'lar", 40817 "Jismoniy shaxslar"
Kt 40817"Jismoniy shaxslar"
Dt 42601-42607"Norezident jismoniy shaxslarning depozitlari va boshqa jalb qilingan mablag'lari" 40820 "Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Kt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Dt 405-407
Kt 405-407 Yuridik shaxsning mulkchilik shakliga ko'ra to'lov va kredit kartalaridan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirishni nazarda tutuvchi bank hisobvarag'i shartnomasi asosida ochilgan hisobvaraqlari.
Hisobvaraqni to‘ldirish bo‘yicha operatsiyani amalga oshirish uchun jismoniy shaxs pul mablag‘larini kiritganda uch nusxada kvitansiya buyrug‘i tuziladi, unda to‘lov maqsadida karta egasining to‘liq familiyasi, ismi, otasining ismi (agar mavjud bo‘lsa) va uning raqami ko‘rsatiladi.
Yuridik shaxs bankka har bir to‘ldirish summasi uchun to‘ldirilgan to‘lov topshiriqnomasini taqdim etadi. "To'lov maqsadi" ustunida "Korporativ kartadan foydalangan holda to'lovlar uchun hisobni to'ldirish" ni ko'rsating.
To‘lov hujjatining birinchi nusxasi (kvitansiya topshirig‘i, to‘lov topshirig‘i) kunning hujjatlariga joylashtiriladi, ikkinchisi mijozga beriladi, uchinchi nusxasi markaziy to‘lov xizmati markaziga o‘tkaziladi.
Bank kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha mijoz bilan pul mablag'larini berish va hisob-kitoblarni hisobga olish
To‘lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish va ularning bajarilganligini tasdiqlash uchun qog‘ozda va (yoki) elektron shaklda tuzilgan to‘lov kartasidan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar to‘g‘risidagi hujjat asos bo‘ladi.
To'lov kartasidan foydalangan holda tranzaktsiyalar uchun hujjat quyidagi majburiy rekvizitlarni o'z ichiga olishi kerak:
Bankomat, elektron terminal yoki boshqa identifikator texnik vositalar, to'lov kartalari yordamida operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan;
Operatsiya turi;
Tranzaktsiya sanasi;
Tranzaksiya summasi;
Tranzaksiya valyutasi;
komissiya miqdori (agar mavjud bo'lsa);
To'lov kartasi tafsilotlari.
Naqd pul berish punktida operatsiyalarni amalga oshirishda qog'ozda to'lov kartasidan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risidagi hujjat tuzilganda to'lov kartasi egasi va kassir imzolari bilan qo'shimcha ravishda to'ldiriladi.
To'lov kartasidan foydalangan holda operatsiyalar to'g'risidagi hujjatda hisob-kitob ishtirokchilari qoidalari yoki bankning ichki qoidalari bilan belgilangan qo'shimcha ma'lumotlar bo'lishi mumkin.
Agar to'lov kartasidan foydalangan holda operatsiyalar to'g'risidagi hujjat avtorizatsiya tartibisiz tuzilgan bo'lsa-da, lekin bu emitent uchun ekvayer oldida ushbu hujjatni bajarish majburiyatini tug'dirsa, unda avtorizatsiya kodi ko'rsatilmagan.
To'lov kartasidan foydalangan holda amalga oshiriladigan operatsiyalar uchun hujjatning rekvizitlari to'lov kartasi rekvizitlari va jismoniy, yuridik shaxsning tegishli hisobvarag'i o'rtasidagi yozishmalarni ishonchli aniqlash imkonini beruvchi xususiyatlarni o'z ichiga olishi kerak; yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek, savdo tashkilotlari (xizmatlari) identifikatorlari, kassa punktlari, bankomatlar va savdo tashkilotlarining (xizmatlarning) bank hisob raqamlari o'rtasida.
Kredit tashkilotining naqd pul berish punktida to'lov kartalaridan foydalangan holda Rossiya Federatsiyasi valyutasida yoki chet el valyutasida naqd pul berish yoki qabul qilishda, to'lov kartalaridan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirish uchun hujjatlarga qo'shimcha ravishda, naqd pul tushumlari (xarajatlari) qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tartibda beriladi. Rossiya Bankining 2008 yil 24 apreldagi 318-sonli Nizomi -P "Naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi va Rossiya Federatsiyasi hududidagi kredit tashkilotlarida Rossiya Bankining banknotlari va tangalarini saqlash, tashish va inkassatsiya qilish qoidalari to'g'risida" ”, va naqd valyuta va cheklar bilan operatsiyalarni amalga oshirishni tasdiqlovchi hujjat va Rossiya Bankining 2010 yil 16 sentyabrdagi 136-I-sonli “Tartibi to'g'risida”gi yo'riqnomasida nazarda tutilgan naqd valyuta va cheklar bilan operatsiyalar reestri tuziladi. vakolatli banklar (filiallar) tomonidan amalga oshirilishi uchun individual turlar naqd chet el valyutasi bilan bank operatsiyalari va nominal qiymati xorijiy valyutada ko‘rsatilgan cheklar (shu jumladan yo‘l cheklari) bilan jismoniy shaxslar ishtirokidagi operatsiyalar.
Naqd pul berish punktlarida bank kartalari egalariga naqd pul berish operatsiyalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi
Hisob-kitoblar ishtirokchilarining buxgalteriya registrlarida to'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar summalarini aks ettirish uchun hisob-kitob va boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish uchun asos bo'lib to'lov reestri yoki elektron jurnal hisoblanadi.
Naqd pul berish punktlarida naqd pul berish operatsiyalarini hisobga olish quyidagi tartibda amalga oshiriladi.
Emitent bank tomonidan ushbu kredit muassasasining bank kartalari egalari-mijozlariga naqd pul berish:
Dt 40817"Jismoniy shaxslar"
Kt 20202"Kredit tashkilotlarining kassasi"
Dt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Kt 20202"Kredit tashkilotlarining kassasi"
Dt 405-407 Yuridik shaxsning mulkchilik shakliga ko'ra hisobvarag'i (bank kartalaridan foydalangan holda operatsiyalarni ta'minlaydigan hisobvaraqlar uchun)
Kt 20202"Kredit tashkilotlarining kassasi"
To'lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha mablag'larni hisobdan chiqarish yoki kreditlash kredit tashkiloti to'lov reestri yoki elektron jurnalni olgan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.
Agar to'lov reestri yoki elektron jurnali emitent kredit tashkiloti (ekvayr-kredit tashkiloti) tomonidan emitent kredit tashkilotining (ekvayr kredit tashkilotining) kredit tashkilotida ochilgan vakillik hisobvarag'idan pul mablag'lari hisobdan chiqarish yoki kreditlash kunidan oldingi kun oldin olingan bo'lsa. to‘lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar ishtirokchilari o‘rtasida o‘zaro hisob-kitoblarni amalga oshirish (hisob-kitob agenti) yoki oldindan to‘langan kartadan foydalangan holda hisob-kitoblar uchun kiritilgan pul mablag‘lari kelib tushgan kun, keyin to‘lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar belgilangan sanadan boshlab to‘liq bo‘lmagan hisoblanadi. to'lov reestri yoki elektron jurnalning kvitansiyasi.
Ushbu kredit muassasasining (ekvayring) mijozlari bo'lmagan bank kartalari egalariga naqd pul berish hisob-kitoblarning to'liq bo'lmaganligini hisobga olgan holda buxgalteriya hisobida quyidagicha qayd etiladi.
To'lov reestri pul mablag'lari hisobiga kiritilgan kundan oldingi kundan oldin olinadi:
Dt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 20202"Kredit tashkilotlarining kassasi"
Kt 20207"Kredit tashkilotlari binosidan tashqarida joylashgan kassalardagi naqd pul" - berilgan mablag'lar miqdori uchun
Naqd pul yechib olish uchun komissiya olinadi. Biroq, 30233-sonli schyot daromadlar schyoti bilan mos kelmaydi. Rossiya Bankining maqsadli tushuntirishlariga ko'ra, bu hollarda daromad hisobi vakillik hisobvarag'iga mos kelishi kerak.
Ushbu kredit muassasasining mijozlari bo'lmagan bank kartalari egalariga berilgan pul mablag'larining qaytarilganligini olish, kredit berish to'g'risidagi bayonotni olgandan so'ng, berilgan summalarni qaytarish vakillik hisobvarag'ida, filiallararo hisob-kitoblar hisobvarag'ida va komissiya summasi bo'yicha daromadlar hisobvarag'ida aks ettiriladi. :
Dt 30110- olingan mablag'lar miqdori
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar" - chiqarilgan naqd pul miqdori uchun
Kt 70601
Dt 30302
Kt 30233 70601 "Daromad"
Bank kartalari egalaridan pul mablag'larini hisobdan chiqarish bilan bog'liq boshqa banklarda amalga oshirilgan operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi
Emitent kredit tashkiloti tomonidan boshqa tizimlardagi to‘lov bank kartalaridan foydalangan holda o‘z mijozlari tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha pul mablag‘larini o‘tkazish (korrespondentlik hisobvarag‘idan yechib olish) buxgalteriya hisobida birlamchi hujjatlarni qabul qilish tartibiga qarab turlicha aks ettiriladi:
1) vakillik hisobvarag'idan pul mablag'larini yechib olishdan oldin to'lov kartalaridan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirgan mijozlarning hisobvaraqlari bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos bo'lgan hujjat (to'lov reestri) olinganda:
Dt 40817"Jismoniy shaxslar"
Kt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Dt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Kt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Dt 405-407 Mulkchilik shakliga qarab yuridik shaxs hisobi
Kt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Mablag'larni hisobdan chiqarish:
Dt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 30110"Kredit vakillik tashkilotlaridagi vakillik hisoblari"
Dt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 30302"Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallari bilan hisob-kitoblar"
2) ko'chirma asosida vakillik hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarishda:
Dt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 301 10 "Korrespondent kredit tashkilotlaridagi vakillik hisoblari"
- mijozning karta hisobvarag'idan yechib olish:
Dt 40817"Jismoniy shaxslar"
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Dt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Dt 405-407 Mulkchilik shakliga qarab yuridik shaxs hisobi
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Komissiya xarajatlariga taalluqli:
Dt 70606"Xarajatlar"
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Bank kartalari egalari foydasiga pul mablag'larini kiritish bilan bog'liq boshqa banklardagi operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi
Emitent kredit tashkiloti tomonidan bank kartasi egasining mijozlari foydasiga pul mablag‘larini kiritish bilan bog‘liq operatsiyalar bo‘yicha mablag‘larning kelib tushishi (korrespondentlik hisobvarag‘iga kredit) buxgalteriya hisobida birlamchi hujjatlarni qabul qilish tartibiga qarab turlicha aks ettiriladi:
1) vakillik hisobvarag'iga pul mablag'lari kiritilishidan oldin hisob-kitoblar uchun asos bo'lgan hujjat (to'lov reestri) olinganda:
Dt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 40817"Jismoniy shaxslar"
Dt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Dt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 405-407 Mulkchilik shakliga qarab yuridik shaxs hisobi
Pul mablag'larini o'tkazish:
Dt 30110"Kredit vakillik tashkilotlaridagi vakillik hisoblari"
Kt 30233“To‘lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha to‘liq hisob-kitoblar”; 70601 "Daromad"
Dt 30302"Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallari bilan hisob-kitoblar"
Kt 30233“To‘lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha to‘liq hisob-kitoblar”; 70601 "Daromad"
2) ko‘chirma asosida vakillik hisobvarag‘iga mablag‘lar o‘tkazilganda:
Dt 30110"Kredit vakillik tashkilotlaridagi vakillik hisoblari"
Kt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
To'lov reestrini keyinroq olgandan keyin:
- mijozlarning karta hisoblariga kredit o'tkazish:
Dt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 40817"Jismoniy shaxslar"
Dt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 40820"Norezident jismoniy shaxslarning hisobvaraqlari"
Dt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 405-407 Mulkchilik shakliga qarab yuridik shaxs hisobi
Komissiya daromadiga nisbat:
Dt 30232"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 70601"Daromad"
Bankomatlarda bank kartalari yordamida to'lovlarni tashkil etish
Bankomatlardan foydalanganda naqd pul bilan ishlash tartibi
Bankomatdan naqd pulni yuklash va yechib olish operatsiyalari kamida ikki kishidan iborat kredit muassasasining kassirlari (keyingi o'rinlarda bankomatga xizmat ko'rsatish uchun mas'ul xodimlar deb yuritiladi) tomonidan amalga oshiriladi, ulardan biriga nazorat funktsiyalari yuklangan. Bankomatni yuklash uchun zarur bo‘lgan naqd pul rasmiylashtiriladi va bankomatdan yechib olingan naqd pul bankomat o‘rnatgan kredit muassasasining kassasida qabul qilinadi.
Bankomatlar qog'ozda amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish imkoniyatini ta'minlashi kerak.
Bankomatni naqd pul bilan mustahkamlash zaruratga qarab, bankomatga xizmat ko‘rsatish uchun mas’ul kassirning yoki bankomatga naqd pul yetkazib berilishini nazorat qilish uchun dasturiy ta’minotdan foydalanadigan kredit muassasasi bo‘limi rahbarining yozma murojaati asosida amalga oshiriladi.
Kassa boshqaruvchisi kassa kirim orderidan foydalanib, kassirga yoki inkassatorga bankomatni yuklash uchun kerakli miqdordagi pulni beradi. Kassir yoki inkassatsiya xodimi qabul qilingan pul miqdorini varaq bo'yicha qayta hisoblab chiqadi, uni kasetlarga qo'yadi va kassetalarni kalit bilan qulflaydi.
Kassir yoki inkassatsiya xodimiga bankomatni yuklash uchun naqd pul bilan oldindan tayyorlangan kassetalar berilishi mumkin. Naqd pulni tayyorlash, uni kasetlarga kiritish va kassetalarni yopish kassa boshlig'i yoki maxsus tayinlangan kassa xodimi tomonidan amalga oshiriladi.
Kassetaga bankomat raqami, omonatga qo‘yilgan pul miqdori, kassa boshlig‘i yoki maxsus tayinlangan kassa xodimining sanasi, imzosi va ism-sharifi muhri ko‘rsatilgan yorliq yopishtiriladi. Bankomatni yuklash uchun kassetalarni qabul qilishda naqd pul yig'uvchilar kassetaning yaxlitligini va yorliqdagi tafsilotlarning mavjudligini tekshiradilar.
Bankomatlardagi naqd pul mablag‘larining hisobi 20208-sonli “Bankomatlardagi naqd pul” aktiv balans hisobvarag‘ida yuritiladi. Analitik hisob bankka tegishli bo'lgan har bir bankomat va valyuta turlari bo'yicha olib boriladi.
Dt 20208"Bankomatlardagi naqd pul"
Kt 20202"Kredit tashkilotlarining kassasi"
Kassir yoki inkassator bankomatdan kartochkalar asosida chiqarilgan va ochish vaqtida bankomatda joylashgan naqd pul miqdori to'g'risida bosma varaq tayyorlaydi va kassetalarni bankomatdan olib tashlaydi. Tayyorlangan kassetalarni bankomatga yuklaydi va pulni investitsiya qilish faktini tasdiqlovchi bankomatdan bosma varaqni chop etadi.
Bankomatning bosma nusxasi asosida kredit muassasasining buxgalteriya xodimi kassaga kiritilgan naqd pul uchun kassa kirim orderini beradi.
Kassa boshqaruvchisi bankomatdan olingan naqd pulni kassadan yoki inkasso xodimidan oladi, kassetalardan chiqarilgan pul qoldig'ini bosma ma'lumotlar bilan solishtiradi va kassa kirim orderiga imzo chekadi.
Bankomatni tushirish buxgalteriya yozuvida qayd etiladi:
Dt 20202"Kredit tashkilotlarining kassasi"
Kt 20208"Bankomatlardagi naqd pul"
Bankomatda bank to'lov kartalaridan foydalangan holda naqd pul olish operatsiyalarini hisobga olish
Naqd pul berish operatsiyalari bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar buxgalteriya hisobida quyidagi tartibda aks ettiriladi.
Protsessing markazidan olingan bank kartalaridan foydalangan holda tranzaktsiyalar bo'yicha to'lovlar reestriga asoslanib, ekvaying kredit tashkiloti buxgalteriya yozuvini tayyorlaydi:
Dt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 20208"Bankomatlardagi naqd pul"
To'lovni qaytarib olgandan so'ng, hisob-kitob bankidan vakillik hisobvarag'idan ko'chirma:
Dt 30110"Kredit vakillik tashkilotlaridagi vakillik hisoblari"
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 70601"Daromad" - naqd pul olish uchun komissiya miqdori
Dt 30302"Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallari bilan hisob-kitoblar"
Kt 30233"To'lov kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha tugallanmagan hisob-kitoblar"
Kt 70601"Daromad" - naqd pul olish uchun komissiya miqdori
Balansdan tashqari hisobvaraqlarda bank kartalari bilan operatsiyalarni hisobga olish
Balansdan tashqari hisobvaraqlarda bank kartalari bilan operatsiyalarni hisobga olishni tashkil qilishda, kartalar harakati jarayonida ular bir necha bosqichlardan o'tishini hisobga olish kerak:
Kartalarni qabul qilish va ularni kassaga topshirish;
Kartochkalarni saqlash va shaxsiylashtirish uchun protsessing markaziga yuborish;
Shaxsiylashtirilgan kartalarni bankka yetkazib berish;
Kartalarni filiallarga yo'naltirish;
Kartalarni egasiga berish;
Ishlatilgan kartalarning egalari tomonidan qaytarilishi;
Kartalarni yo'q qilish.
Ishlab chiqaruvchidan olingan plastik kartochkalar 91202-sonli “Turli boyliklar va hujjatlar” hisobvarag‘ida “Ro‘yxatdan o‘tmagan plastik kartochkalar” shaxsiy hisobvarag‘ida kartochka turlari bo‘yicha “bitta karta – bir rubl” shartli baholashda hisobga olinadi.
Plastik kartochkalarni ishlab chiqaruvchidan saqlash joyiga qabul qilish konsignatsiyaga muvofiq kartalar soni (karta turlari bo‘yicha) bo‘yicha memorial order bilan rasmiylashtiriladi:
Dt 91202
Kt 99999
Karta turlari bo'yicha buxgalteriya hisobi 0482171-shakl kitobida yuritiladi, umumiy qiymat kartochkalar omborning qimmatbaho buyumlari kitobida ham aks ettirilgan.
Ishlab chiqaruvchidan olingan va kassaga qabul qilingan blanka plastik kartochkalar o‘ramlarda saqlanadi va metall shkaflar, stendlar va seyflarda turlari bo‘yicha joylashtiriladi. Plastik kartochkalar bilan paketga kartalarning sanasi, turi va soni ko‘rsatilgan inventar ilova qilinadi. Kartochkalar shunday saqlanishi kerakki, ularga kirish faqat mas'ul va maxsus tayinlangan mansabdor shaxslarga ruxsat etiladi. Shuni yodda tutish kerakki, nafaqat kartani o'g'irlash, balki uning tafsilotlari haqidagi ma'lumotni ruxsatsiz olish ham moliyaviy zararga olib kelishi mumkin.
Kassir tomonidan ochilganda individual paketlar plastik kartochkalar bilan, qimmatbaho buyumlarning saqlanishiga mas’ul bo‘lgan mansabdor shaxslar ishtirokida har bir o‘ramdagi kartochkalar soni tekshiriladi.
Har oyning 1-kunida buxgalteriya hisobida ochilgan shaxsiy hisobvaraqlarning analitik hisobi 0482171-shakl kitobidagi ma’lumotlar bilan solishtiriladi.
Protsessing markaziga saqlash va shaxsiylashtirish uchun yuborilgan kartalarni hisobga olish
Blank plastik kartochkalarni protsessing markaziga jo‘natish uchun qimmatbaho buyumlarni chiqarish uchun memorial order beriladi, chiqarilgan kartochkalarning tartib raqamlari buyurtmaning orqa tomonida ko‘rsatiladi. Mas’ul xodimga hisobot berish uchun berilgan bank kartochkalari 91203-sonli “Hisobot uchun jo‘natilgan va berilgan har xil boyliklar va hujjatlar, komissiya uchun” hisobvarag‘ida “Hisobot uchun berilgan bank kartalari” shaxsiy hisobvarag‘ida “bitta kartochka -” shartli baholashda hisobga olinadi. bir rubl" kontekstida kartalar turlari va hisobdor shaxslar.
Saqlash va shaxsiylashtirish uchun protsessing markaziga o'tkazish operatsiyasi quyidagi buxgalteriya yozuvi bilan rasmiylashtiriladi:
Dt 91203
Kt 91202“Turli boyliklar va hujjatlar”, “Emissiya qilinmagan plastik kartochkalar” shaxsiy kabineti uchun
Shaxsiylashtirishdan o‘tgan kartalar bankning mas’ul xodimi tomonidan protsessing markazida qabul qilish dalolatnomasi yordamida qabul qilinadi va kassaga topshiriladi. Kassaga topshirilgan kartochkalar hisobi 91202-sonli “Turli boyliklar va hujjatlar” hisobvarag‘ida “Egasiga berish uchun mo‘ljallangan bank kartalari” shaxsiy hisobvarag‘i bo‘yicha “bitta karta – bir rubl” shartli baholashda karta turlari bo‘yicha yuritiladi. .
Hisobvaraqning debetida bankning qimmatbaho buyumlar depozitariysiga qabul qilingan kartalar aks ettiriladi. Hisobvaraqning kreditida hisobdor shaxslarga karta egalariga o‘tkazish uchun berilgan kartalar aks ettiriladi. Kartochkalar qimmatbaho narsalarni saqlash kitobida saqlanadi.
Mas'ul xodim tomonidan shaxsiylashtirilgan kartalarni saqlash joyiga o'tkazish operatsiyasi quyidagi buxgalteriya yozuvi bilan rasmiylashtiriladi:
Dt 91202
Kt 91203“Hisobot, komissiya uchun yuborilgan va berilgan turli boyliklar va hujjatlar”, “Protsessing markaziga saqlash uchun yuborilgan bank kartalari” shaxsiy hisobvarag‘i uchun.
Mijozlarga shaxsiy kartalarni chiqarish:
Dt 99999"Ikki marta yozish bilan faol hisoblar bilan yozishmalar uchun hisob"
Kt 91202"Turli boyliklar va hujjatlar", "Egasiga berish uchun mo'ljallangan bank kartalari" shaxsiy hisobvarag'i uchun
Filiallarga jo‘natilgan yoki vakolatli xodimlarga egalariga o‘tkazish uchun berilgan kartochkalar hisobi “Hisobot uchun berilgan bank kartalari” shaxsiy hisobvarag‘i bo‘yicha 91203-sonli “Hisobot uchun jo‘natilgan va berilgan turli boyliklar va hujjatlar, komissiya uchun” hisobvarag‘ida yuritiladi:
Dt 91203
Kt 91202"Turli boyliklar va hujjatlar", "Egasiga berish uchun mo'ljallangan bank kartalari" shaxsiy hisobvarag'i uchun
Egalariga berilgan bank kartalarining hisobi 91203-sonli “Hisobot, komissiya uchun yuborilgan va berilgan turli boyliklar va hujjatlar” hisobvarag‘ida “Muomaladagi bank kartalari” shaxsiy hisobvarag‘ida “bitta karta – bir rubl” shartli baholashda yuritiladi. kartalarning kontekst turlari va hisobdor shaxslar.
Mijozga bank kartalarini chiqarish plastik kartochkalar bo‘limi xodimi bilan tuzilgan shartnoma asosida mijoz tomonidan karta hisobvarag‘ini ochish va har yili karta hisobvarag‘iga xizmat ko‘rsatish uchun komissiya to‘lash sharti bilan amalga oshiriladi. bank tariflariga muvofiq. Bank kartasi emitentning nomi va logotipini o'z ichiga olishi kerak, bu uni noyob tarzda identifikatsiya qiladi.
Kartalarni egalariga berish:
Dt 91203
Kt 91203"Hisobot, komissiya uchun yuborilgan va berilgan turli xil qimmatbaho buyumlar va hujjatlar", "Hisobot uchun berilgan bank kartalari" shaxsiy hisobvarag'i uchun.
Hisobotda ko‘rsatilgan kartochkalarni qabul qilib olgan plastik kartochkalar bo‘limining mas’ul xodimi har oyda ularning mavjudligi va buxgalteriya hisobi ma’lumotlari bilan karta egalariga berilgan kartalar soni ustidan nazorat tekshiruvini o‘tkazishi shart.
Foydalanilgan kartochkalar egalari tomonidan qaytarilganda plastik kartochkalar bo‘limining mas’ul xodimi kartani egasidan qabul qiladi va memorial order beradi.
Karta egalari tomonidan qaytarilgan summa uchun:
Dt 91203"Hisobot, komissiya uchun yuborilgan va berilgan turli xil qimmatbaho buyumlar va hujjatlar", "Hisobot uchun berilgan bank kartalari" shaxsiy hisobvarag'i uchun.
Kt 91203“Hisobot, komissiya uchun jo‘natilgan va berilgan turli boyliklar va hujjatlar”, “Muomaladagi bank kartalari” shaxsiy hisobvarag‘i uchun.
Kartani yo'q qilish operatsiyalarini hisobga olish
Shaxsiylashtirish jarayonida shikastlangan, egalari tomonidan qaytarilgan va talab qilinmagan bank kartalari, shuningdek, rejali yoki rejadan tashqari almashtirilgan kartalar yo'q qilinishi kerak. Yo'q qilish kartani magnit chiziq chizig'i bo'ylab ikki qismga bo'lish yoki magnit chipini teshish orqali amalga oshiriladi.
Agar bekor qilinishi lozim bo‘lgan plastik kartochkalar plastik kartochkalar bo‘limida yo‘q qilingan bo‘lsa, kartani yo‘q qilish to‘g‘risida hisobdor shaxs va bosh buxgalter tomonidan imzolangan yo‘q qilish dalolatnomasi tuziladi. Dalolatnoma asosida balansdan tashqari hisobvaraqda muomalani aks ettirish uchun memorial order beriladi. Yo'q qilish akti buxgalteriya hujjatlarida rasmiylashtiriladi:
Dt 99999"Ikki marta yozish bilan faol hisoblar bilan yozishmalar uchun hisob"
Kt 91203"Hisobot, komissiya uchun yuborilgan va berilgan turli xil qimmatbaho buyumlar va hujjatlar", "Hisobot uchun berilgan bank kartalari" shaxsiy hisobvarag'i uchun.
San'atga muvofiq. Fuqarolik Kodeksining 848-moddasiga binoan, bank mijoz uchun qonun hujjatlarida, unga muvofiq belgilangan bank qoidalarida va bank amaliyotida qo'llaniladigan ish odatlarida ushbu turdagi hisobvaraqlar uchun nazarda tutilgan operatsiyalarni amalga oshirishi shart, agar bank tomonidan boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. hisob shartnomasi.
Bank hisobvarag'i bo'yicha amalga oshiriladigan asosiy operatsiyalar:
Mijozning hisob raqamiga kiruvchi pul mablag'larini kiritish;
Mijozning hisobvarag'idan ma'lum summalarni hisobdan chiqarish so'm pullar.
Pul mablag'lari mijozning buyrug'i asosida bank tomonidan hisobvaraqdan yechib olinadi (FKning 854-moddasi 1-bandi); yoki uning roziligi bilan (FKning 874-moddasi). Mijozning buyrug'isiz hisobvaraqdagi mablag'lar sud qarori bilan, shuningdek qonun hujjatlarida belgilangan yoki bank va mijoz o'rtasidagi shartnomada nazarda tutilgan hollarda hisobdan chiqariladi.
Agar hisobvaraqda hisobvaraqqa taqdim etilgan barcha talablarni qondirish uchun yetarli bo‘lgan mablag‘ mavjud bo‘lsa, ushbu mablag‘lar mijozning buyurtmalari va boshqa hujjatlarni debet qilish uchun kelib tushgan tartibda (kalendar ustuvorligi) hisobvaraqdan yechib olinadi. qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan.
Agar hisobvaraqda unga qo'yilgan barcha talablarni qondirish uchun mablag'lar etarli bo'lmasa, mablag'lar quyidagi tartibda hisobdan chiqariladi:
birinchi navbatda, hayot va sog'likka yetkazilgan zararni qoplash to'g'risidagi, shuningdek aliment undirish to'g'risidagi da'volarni qondirish uchun hisobvaraqdan pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlariga ko'ra;
Ikkinchidan, ishdan bo'shatish nafaqalari va ish haqini to'lash uchun hisob-kitoblar uchun pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlariga muvofiq. mehnat shartnomasi, shu jumladan shartnoma bo'yicha, mualliflik shartnomasi bo'yicha haq to'lash;
Uchinchidan, mehnat shartnomasi (kontrakt) bo'yicha ishlayotgan shaxslar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar uchun pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi to'lov hujjatlari, shuningdek Pensiya jamg'armasi RF, asos ijtimoiy sug'urta RF va majburiy mablag'lar tibbiy sug'urta;
to‘rtinchidan, byudjetga va budjetdan tashqari jamg‘armalarga to‘lovlarni nazarda tutuvchi, uchinchi o‘rinda ushlab qolishlar nazarda tutilmagan to‘lov hujjatlari bo‘yicha;
Beshinchidan, boshqa pul talablarini qondirishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlariga muvofiq;
Kalendar tartibida boshqa to'lov hujjatlari uchun oltinchi o'rinda.
Bitta navbat bilan bog'liq da'volar bo'yicha hisobvaraqdagi mablag'lar hujjatlarni qabul qilishning kalendar tartibida hisobdan chiqariladi.
Agar hisobvaraqda mablag 'etarli bo'lmasa, bank mijozga kreditning maxsus turini - overdraftni taqdim etishga haqli, agar bunday imkoniyat bank hisobvarag'i shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa. Overdraft mijozning hisobvarag'idan shartnomada ko'rsatilgan summaga to'lovlarni amalga oshiruvchi bankda, ushbu hisobvaraqda mablag' yo'qligida ifodalanadi. Tomonlarning hisobvaraqni kreditlash bilan bog'liq huquq va majburiyatlari, agar bank hisobvarag'i shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, kreditlar va kreditlar to'g'risidagi qoidalar (Fuqarolik Kodeksining 42-bobi) bilan belgilanadi. Shu bilan birga, bankning mijozga hisob raqamini kiritish (850-modda) va bank xizmatlari uchun haq to'lash (851-modda) bilan bog'liq bo'lgan pul talablari, shuningdek, mijozning bankka o'z mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash to'g'risidagi talablari. (852-modda), agar bank hisobvarag'i shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, hisob-kitob qilish yo'li bilan tugatiladi (410-modda). Ushbu talablarni hisob-kitob qilishda bank mijozga shartnomada nazarda tutilgan tartibda va muddatlarda, agar tegishli shartlar taraflar tomonidan kelishilmagan bo‘lsa, tartibda va muddatlarda hisob-kitob to‘g‘risida xabardor qilishi shart. mijozlarga tegishli hisobvaraqdagi mablag'larning holati to'g'risida ma'lumot berish bank amaliyoti uchun odatiy holdir.
Mijozning buyrug'isiz bank hisobvarag'idagi mablag'lar sud qarori bilan, shuningdek qonun hujjatlarida belgilangan yoki bank va mijoz o'rtasidagi shartnomada nazarda tutilgan hollarda hisobdan chiqarilishi mumkin. Qonun chiqaruvchi "shubhasiz" va "qabul qilinmagan" hisobdan chiqarish tushunchalarini aniqlamadi, ko'pincha ularni sinonimlar sifatida izohlaydi. Shu bilan birga, "shartsiz" hisobdan chiqarish tushunchasi talab bo'yicha amalga oshiriladigan bank operatsiyalarining turlariga nisbatan qo'llaniladi. davlat organlari va davlat foydasiga. To'g'ridan-to'g'ri hisobdan chiqarish shartnomaviy huquqiy munosabatlarda, tomonlarning huquqiy munosabatlari shartnomaviy, kompensatsiya xarakteriga ega bo'lganda qo'llaniladi.
Ro'yxati San'atda belgilangan ijro hujjatlari asosida umumiy yurisdiktsiya sudi va hakamlik sudining qarori bilan to'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'lari shubhasiz tarzda yechib olinadi. 7 Federal qonun 1997 yil 21 iyuldagi 119-FZ-son "Ijro protsesslari to'g'risida". Ijro varaqasi undiruvchining o'zi yoki sud ijrochisi tomonidan kredit tashkilotiga yuborilishi mumkin, u kredit tashkiloti uni to'liq yoki qisman uch kun ichida (to'lovchining hisobvarag'ida mablag 'etarli bo'lmasa) bajarishi shart.
To'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'lari qonun hujjatlarida aniq belgilangan hollarda inkasso topshiriqnomasi bilan berilgan inkasso topshiriqlari asosida, shubhasiz, hisobdan chiqariladi.
Hozirgi vaqtda qonun chiqaruvchining hisobdan chiqarishning ushbu shakliga munosabati noaniq. Xususan, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1996 yil 17 dekabrdagi 20-P-sonli qarori bilan "Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 11-moddasi birinchi qismining 2 va 3-bandlarining konstitutsiyaviyligini tekshirishda 1993 yil 24 iyundagi "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida", San'atning 3-qismida mustahkamlangan huquqni konstitutsiyaviy ruxsat etilgan cheklashdan ortiqcha deb tan olingan jarimalarni undirishning shubhasiz tartibi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 35-moddasi, unga ko'ra hech kim o'z mulkidan sud qarorisiz mahrum etilishi mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1997 yil 6 noyabrdagi 111-O-sonli "Arxangelsk viloyati arbitraj sudining Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 13-moddasi qoidalarining konstitutsiyaga muvofiqligini tekshirish to'g'risidagi so'rovini ko'rib chiqish uchun qabul qilishni rad etish to'g'risida"gi qarori. Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni soliq organlarining jarimalar miqdorini, shuningdek, yashirin yoki kam ko'rsatilgan daromadlarning barcha miqdorini shubhasiz hisobdan chiqarishi Konstitutsiyaga zidligi tasdiqlandi ( foyda).
Keyinchalik, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1999 yil 4 martdagi 50-O-sonli qarori bilan "Yopiq sudning shikoyati to'g'risida" aktsiyadorlik jamiyati"Piramida" ishlab chiqarish-tijorat kompaniyasi Rossiya Federatsiyasining "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi qonunining 14-moddasi 4-bandiga binoan konstitutsiyaviy huquq va erkinliklarni buzganligi uchun Rossiya Konstitutsiyaviy sudining xulosasi tushuntirildi. Yuridik shaxslardan jarimalar va jarimalarni undirishning shubhasiz tartibi, ularning roziligisiz boshqa sanktsiyalar, ya'ni. ushbu jazolarga e'tiroz bildirganda, qaysi organ - soliq politsiyasi yoki soliq xizmati - undirish to'g'risida qaror qabul qilishidan qat'i nazar, konstitutsiyaga ziddir. normativ akt unga berilgan bunday huquq boshqa barcha organlarga, shu jumladan davlat xizmatlari va fiskal organlarga ham taalluqlidir, chunki ular xuddi shunday jazo choralarini qo'llashlari mumkin.
Shunga o'xshash pozitsiyani Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2000 yil 14 yanvardagi 4-O "Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1999 yil 4 martdagi shikoyati bo'yicha qaroriga tushuntirish to'g'risida" gi qarorida ko'rish mumkin. "Piramida" sanoat-tijorat kompaniyasi" yopiq aktsiyadorlik jamiyati Rossiya Federatsiyasining "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi qonunining 14-moddasi 4-bandi konstitutsiyaviy huquq va erkinliklarni buzganligi uchun ariza bilan bog'liq. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi".
Shubhasiz, hisobvaraqdagi mablag'lar, xususan, quyidagi kreditorlarning buyrug'i bilan hisobdan chiqarilishi mumkin:
1) to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar bo'yicha qarzlar va penyalar bo'yicha soliq organlari yuridik shaxslar(Soliq kodeksining 45, 75-moddalari);
2) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining federal g'aznachilik organlari, ularning maqsadlaridan tashqari maqsadlarda foydalaniladigan byudjet mablag'lari miqdoriga nisbatan; qaytarish muddati tugagan byudjetga qaytarish sharti bilan; qaytariladigan asosda berilgan, to‘lash muddati o‘tgan byudjet mablag‘laridan foydalanganlik uchun foizlar miqdori; qaytariladigan asosda berilgan budjet mablag‘larini o‘z vaqtida qaytarmaganlik, qaytariladigan asosda berilgan byudjet mablag‘laridan foydalanganlik uchun foizlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun jarimalar; byudjet mablag'larini kreditlash yoki o'tkazish uchun to'lov hujjatlarini o'z vaqtida bajarmaganlik uchun kredit tashkilotlaridan kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida jarimalar (Kitob kodeksining 284-moddasi);
3) bojxona to'lovlari bo'yicha qarzlar va penyalar bo'yicha bojxona organlari (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 124-moddasi);
4) kredit tashkilotlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining majburiy zaxiralari standartlari buzilgan taqdirda, Rossiya banki depozitga kiritilmagan mablag'lar miqdoriga nisbatan ("Rossiya banki to'g'risida" Federal qonunining 38-moddasi) .
To'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'larini to'g'ridan-to'g'ri hisobdan chiqarish imkoniyati bank va mijoz o'rtasidagi shartnomada yoki unga qo'shimcha shartnomada nazarda tutilishi mumkin, unda qaysi kreditor qarzdorning hisobvarag'idan pul mablag'larini akseptsiz va qarzdorning hisobvarag'idan hisobdan chiqarishga haqli ekanligini ko'rsatadi. qanday mahsulotlar (tovarlar, ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan xizmatlar) uchun).
