Ang accounting sa mga institusyon ng kredito ay kinokontrol ng Central Bank ng Russian Federation sa Regulasyon No. 385-P na may petsang Hulyo 16, 2012. Inaprubahan ng dokumentong pambatasan ang gumaganang Chart of Accounts para sa mga bangko, kabilang ang mga off-balance sheet account; naglalaman ng pamamaraan para sa pag-aayos ng accounting at daloy ng dokumento; nililinaw ang mga kinakailangan para sa mga mandatoryong hakbang sa pagkontrol. Ang pangunahing paraan ay double entry, ngunit ang mga account at entry ay hindi katulad ng mga ginagamit sa mga ordinaryong negosyong negosyo.

Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng accounting sa mga institusyon ng kredito?

Ang pangunahing tampok ng accounting sa mga institusyon ng pagbabangko ay ang paggamit ng mga form ng order ng pang-alaala. Ang tatlong antas na istraktura ng Chart of Accounts ay malaki ang pagkakaiba sa bilang ng mga character, layunin at pagpapangkat sa mga subaccount. Ang isang hiwalay na seksyon ay nakatuon sa mga operasyon para sa iba't ibang mga seguridad, kabilang ang mga pagbabahagi; mahalagang mga metal; mga instrumento sa pananalapi. Ang mga account ng kliyente ay inilalaan sa isang espesyal na grupo.

Mga panuntunan para sa pagpapanatili ng accounting sa mga institusyon ng kredito:

1. Tatlong antas na Tsart ng Mga Account – kinakatawan ng mga nakapirming halaga. Ang una at pangalawa ay inaprubahan ng Regulasyon 385-P, ang pangatlo ay isang indibidwal na personal na account na may 20 digit. Sa turn, tinutukoy ng 20-digit na account ang uri ng account, currency code, at control key value.
2. Napapanahong pagmuni-muni ng mga transaksyon "araw-araw" - hindi pinapayagan na baguhin ang mga transaksyon para sa mga nakaraang araw ng pagpapatakbo. Upang makamit ito, mayroon nang mga pagsasaayos na ginawa kasalukuyang panahon. Ang balanse ay maaaring mabuo para sa anumang panahon - araw, dekada, buwan, atbp.
3. Paghiwalayin ang pagtatasa at pagmuni-muni ng mga aktibo at passive na account at ang paggamit ng iisang time gradation ayon sa mga tuntunin kapag makikita sa mga level 2 na account.
4. Ang VAT accounting ay binuo na may posibilidad na isama ang mga halaga ng binabayarang input tax sa mga gastos (at hindi sa mga pagbabawas) na tinatanggap kapag tinutukoy ang income tax. Kasabay nito, ang VAT na may kaugnayan sa mga kalakal at materyales ay isinasaalang-alang lamang sa halaga ng mga mahahalagang bagay na isinulat mula sa mga bodega.
5. Ang accounting para sa mga fixed asset ay isinasagawa sa pagbubukas ng mga personal na account para sa mga depreciation analytical group ng fixed assets.
6. Ang listahan ng mga form sa pag-uulat, pati na rin ang mga patakaran para sa pagsasama-sama at pagsusumite ay kinokontrol ng Bangko Sentral sa Direktiba Blg. 2332-U na may petsang Nobyembre 12, 2009.

Accounting sa mga institusyon ng kredito - karaniwang mga entry

	Account sa pamamagitan ng debit	Loan account
Ang pangunahing asset ay inilagay sa operasyon
Naipong pamumura sa mga fixed asset
Paunang bayad para sa mga supply na inilipat
Iniambag ng OS bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital
Natanggap na imbentaryo sa balanse ng bangko
Bumagsak ang MPZ		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
May nakitang kakulangan sa imbentaryo		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Mga suweldo na ibinigay sa mga empleyado ng bangko
Ang mga buwis sa "suweldo" ay naipon
Nakalista ang mga buwis sa "suweldo".
Nagbayad ng interes sa mga obligasyon sa interbank loan		30102, 30110, 20202
Interes na naipon sa mga deposito ng kliyente
Ang mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado sa bangko ay makikita
Ang isang pautang ay inisyu ng bangko sa isang kliyente ng NPO
Interes na naipon sa utang
Binayaran ng kliyente ng bangko %
Ang utang ay binayaran ng kliyente ng bangko ng NPO sa oras

Kasaysayan ng bank account

Ang mga refectories/change offices/bangko ay nag-iingat ng mga account book. Ang papel (papyrus) at katad ay mahal. Sinubukan nilang panatilihin ang mga tala sa mga tablet. Kadalasan ang mga tablet ay natatakpan ng waks.

Ang pangunahing pinagmumulan ng batas, ang mga aktibidad ng mga banker, at mga relasyon sa kalakalan noong ika-4 na siglo BC. e. isinasaalang-alang ang XVII "Bankers" speech (Trapezitik) ng Isocrates.

Ang mga Romanong bangkero ay tinawag na Argentarii.

Argentarii (argentarii) - mga nagpapalit ng pera at bangkero sa sinaunang Roma ( Encyclopedic Dictionary Brockhaus at Efron). Sinikap ng mga Romano na dalhin ang lahat sa loob ng balangkas ng mga batas.

Sa Roma, ang mga bangko ay nag-iingat ng ilang mga libro. Ang pangunahing aklat ay ang account ng kita at gastos. Ang kanyang maling paghawak ay maaaring magresulta sa kaparusahan. Ang mga transaksyon sa negosyo ay naitala din sa kalaban. Ito ay mula sa accessory na ang data, naka-grupo at na-clear ng mga error, ay inilipat sa pangunahing ledger.

Ngunit ang mga bangko ay nag-iingat din ng isa pang libro - isang libro para sa pagtatala ng mga transaksyon sa mga kliyente. Sa loob nito, ang mga transaksyon ay isinasaalang-alang at ang mga balanse ay ipinakita ng kliyente.

Ang mga isyu sa accounting kung minsan ay kailangang kontrolin kahit ng Senado ng Roma. Kaya, sa tanong kung ano ang mas mahalaga: isang entry sa pangkalahatang ledger o isang analytical na dokumento (isang journal na may talaan ng utang sa isang deposito), ang Senado ay nagpasya na ang entry sa pangkalahatang ledger ay mas mahalaga para sa isang bangkero. Si Cicero ay nagsasalita tungkol dito sa kanyang talumpati (para kay Quintus Roscius - ang aktor).

Dapat pansinin na ang mga bangko ay nakikibahagi sa mga transaksyon hindi lamang sa cash, kundi pati na rin sa mga pagbabayad na hindi cash. Binuksan ang mga account para sa bawat kliyente (nomem ratio). Ang balanse sa account ng kliyente ay tinatawag na relic.

Ang mga salitang Latin na accounting ay natagpuan ang kanilang paraan sa maraming wika sa mundo at ginagamit sa modernong accounting. Halimbawa, ginamit ang debit upang sumangguni sa utang ng isang kliyente. Tinatawag natin ngayon ang mga may utang na may utang. Ang konsepto ng habet depositos ay "may mga deposito."

O, halimbawa, isang tala ng payo. Ang payo (Italian: avviso) ay isang abiso ng mga pagbabago sa estado ng mutual settlements na ipinadala ng isang counterparty sa isa pa. Ang terminong "A." ay lalong malawak. ginagamit sa pagsasanay sa pagbabangko (ayon sa TSB). . Kasabay nito, ang pangalawang konsepto ng terminong payo ay ibinigay - isang maliit na militar, medyo high-speed na barko, na ginagamit sa ilang mga dayuhang fleets (France, Italy, Spain) hanggang sa simula ng ika-20 siglo. para sa reconnaissance, pati na rin para sa serbisyo ng mensahero at iba't ibang mga gawain. Dati, ang isang tala ng payo ay nangangahulugang isang barko na naglayag sa pagitan ng mga isla ng Greece, mula sa Italya hanggang Ehipto, at naghatid ng mga sulat at mensahe. Ito ay kung paano "inilipat" ang pangalan ng barko sa paunawa sa bangko. Buweno, ang kilalang salitang kredito (mula sa Latin na kredito - naniniwala siya) - isa sa dalawang panig ng mga account sa accounting (kadalasan ang tama) - malinaw na nagsasalita ng katotohanan na ang utang ay sumasalamin sa mga utang ng bangko sa kliyente.

Sa pangkalahatan, nabuo ang accounting sa pagbabangko habang binuo ang mga bangko at pagbabangko. Ang kasaysayan ng isyu (tungkol sa mga bangko at kanilang mga aktibidad) ay maaari ding hatulan ng mga akdang pampanitikan, halimbawa, batay sa nobela ni A. Dumas na “The Count of Monte Cristo”.

Upang suriin at paghambingin ang mga negosyo, pag-isahin ang mga pamamaraan alinsunod sa batas, nais kong makakuha ng pagkakaisa ng mga pamamaraan ng accounting at pautang at mga panuntunan sa accounting.

Ang ideya ng isang monotonous na tsart ng mga account ay pumasok sa isip iba't ibang tao. Iba't ibang panukala ang ginawa.

Noong 1903, iminungkahi ni Eugene Leotey ang isang tsart ng mga account at sheet ng balanse, na mayroong 4 na seksyon: "Capital," "Inventories," "Cash," "Values ​​​​Attracted at Liabilities."

Ang National Chart of Accounts sa Germany ay binuo at ipinatupad noong 1937.

Accounting sa pagbabangko sa Russia

Tulad ng para sa Russia, ang pagbabago sa sistema ng kredito ng bansa at ang kasunod na pagtatatag ng State Bank at mga sangay nito noong 1860 ay nagbigay ng lakas sa pag-unlad ng kredito sa Russia at ang paglitaw ng mga lipunan ng kredito.

Ang iba't ibang mga operasyon sa pagbabangko, ang kanilang bagong bagay para sa Russia, kasama ang sabay-sabay na pagbubukas ng lahat mga organisasyon sa pagbabangko sa marami at iba't ibang lugar sa Russia, lumikha ng pangangailangan para sa mga taong seryosong pamilyar sa mga operasyon sa pagbabangko at accounting sa bangko. Ang isa sa mga pangunahing paraan ng pagpapahiram at pagpapatakbo ng accounting ay ang accounting ng mga bill of exchange, at kabilang sa mga pananagutan - mga deposito at mga mahalagang papel na may interes. Gayundin, sa isang pagkakataon, ang State Bank ay aktibong nagsagawa ng mga pagpapatakbo ng palitan perang papel para sa isang pilak na barya.

Ang mga item sa balanse ng State Bank ay binuksan at ang mga libro ay binuksan ayon sa pangangailangan na magsagawa ng mga transaksyon. Halimbawa, noong 1872, ang mga account ay binuksan sa balanse upang itala ang mga transaksyon sa mga riles at mga espesyal na account para sa mga pautang na binuksan sa mga komersyal na bangko. Ang mga ito ay mga bagong operasyon, dahil bago ang 1860s ay halos walang pribadong institusyon ng kredito sa Russia. Mga espesyal na publikasyon sa isyung ito, espesyal na panitikan at mga materyales na pang-edukasyon.

Gayunpaman, mayroong isang kakulangan ng mga accountant, at ang kanilang mga kwalipikasyon ay hindi palaging nakakatugon sa mga kasalukuyang kinakailangan. Tulad ng naaalala ni N.P. Polyansky, ang posisyon ng accountant ay inookupahan sa tanggapan ng Rybinsk, ngunit "napalabas na maaari lamang niyang pamahalaan ang kanyang sariling accounting memorial. Hindi niya alam ang bagay na iyon. Sa bawat oras sa pagtatapos ng taunang mga account, umupo ako sa kanyang mesa at iniwan lamang ito pagkatapos magpadala ng isang balanseng telegrama na may pag-withdraw ng kita o pagkawala.

Hindi tulad ng ating panahon, walang naaprubahang “Chart of Accounts” noong mga panahong iyon. Ginawa ng lahat ang pangalan ng mga account at ang kanilang pang-ekonomiyang kahulugan.

Ang rebolusyon ay humantong sa mga pagbabago sa sistema ng accounting. Pormal, idineklara ng bagong pamahalaan ang pagtalikod sa pera. Ngunit gayunpaman, ang pera (o ang mga kapalit nito - sovdenznaki) ay kailangan at dapat din silang isaalang-alang sa loob ng balangkas ng proseso ng badyet at sa loob ng balangkas ng sirkulasyon ng pera sa malawak na kahulugan ng salita.

Ang mga patakaran ay mahigpit, batay sa pinag-isang sistema accounting ng mga pampublikong pondo.

Ang tsart ng mga account ay lumitaw bilang isang pinag-isang metodolohikal na sistema ng accounting sa ibang pagkakataon.

Ang sistema, na binuo noong 30s, ay tumagal hanggang sa katapusan ng 80s, hanggang sa pagdating ng mga komersyal na kooperatiba na bangko.

Sa panahon ng 1988-1989. nililikha ang mga espesyal na bangko ng estado - Zhilsotsbank, Agroprombank. Ang paglitaw ng mga bagong entity, tulad ng mga pinagsamang kumpanya ng stock, magsasaka, atbp. na mga paksa ng mga relasyon sa ekonomiya ay humantong sa pangangailangan para sa mga pagbabago sa Chart ng Mga Account at Panuntunan. At ang pamamaraan para sa pagpasa ng cash flow, ang pamamahagi ng mga karapatan at responsibilidad sa mga komersyal na bangko ay nagsimulang mag-iba mula sa mga estado.

Alinsunod sa kasalukuyang batas, ang mga patakaran para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga bangko ay tinutukoy ng Central Bank ng Russian Federation

Tsart ng mga account ng mga institusyon ng kredito

• 1981-1989 Mga tagubilin para sa gawaing pagpapatakbo, accounting, kontrol sa intrabank at pag-uulat ng mga institusyon ng State Bank ng USSR No. 12 ng Nobyembre 21, 1980
• Mga tagubilin ng State Bank ng USSR No. 1027 sa paggamit ng tsart ng mga account sa mga bangko ng USSR na may petsang Nobyembre 18, 1987.
• 1989-1997 - ang Tsart ng Mga Account para sa accounting sa mga komersyal na bangko (mga institusyon ng kredito) ng Russian Federation ay may bisa, ang unang edisyon nito ay naaprubahan ng Liham ng State Bank ng USSR na may petsang Disyembre 21, 1989 No. 254.
• 1998-2002 - ang Tsart ng Mga Account para sa mga institusyon ng kredito ay may bisa, na nilalaman sa "Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng Order ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Hunyo 18, 1997 No. 02-263 (at dati sa Order of the Central Bank of the Russian Federation na may petsang 10/31/1996 No. 02-399) .
• 2003-2007 - ang Tsart ng Mga Account para sa mga institusyon ng kredito ay may bisa, na nilalaman sa "Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang Disyembre 5, 2002 Blg. 205-P.
• mula noong 2008 - ang Tsart ng Mga Account para sa mga institusyon ng kredito ay ipinakilala, na nakapaloob sa "Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng Mga Regulasyon Bangko Sentral Russia 03/26/2007 No. 302-P.

Noong Disyembre 1989, isang bagong tsart ng mga account ang ipinaalam sa mga komersyal at kooperatiba na bangko (liham Blg. 254). Ang mga sangay ng Savings Bank ay dapat lumipat sa chart na ito ng mga account sa ibang pagkakataon, sa sandaling handa na sila.

Ang tsart ng mga account na ito ay umiral hanggang 1998. Ang pangunahing abala nito ay hindi nito maipakita ang mga operasyon na sinimulang isagawa ng mga komersyal na bangko sa mga operasyon na hindi isinasagawa ng State Bank at mga pagbabago sa istruktura ng mga entidad sa ekonomiya. Bilang isang tuntunin, ang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng accounting, at dati nang pagpapatakbo ng accounting, ay nagbago kasabay ng Chart of Accounts.

Mula noong 01/01/2008, ang Mga Panuntunan na inaprubahan ng Bank of Russia Regulation No. 302-P na may petsang 03/26/2007 ay may bisa.

Mga panuntunan sa accounting sa pagbabangko

• Mga tagubilin sa gawaing pagpapatakbo, accounting, kontrol sa intrabank at pag-uulat ng mga institusyon ng State Bank ng USSR No. 12 na may petsang 08/30/1967
• Mga tagubilin sa gawaing pagpapatakbo, accounting, kontrol sa intrabank at pag-uulat ng mga institusyon ng State Bank ng USSR No. 12 na may petsang Nobyembre 21, 1980
• Mga panuntunan para sa pagpapanatili ng accounting at pag-uulat sa mga institusyon ng pagbabangko ng USSR. No. 7. Inaprubahan ng State Bank ng USSR noong Setyembre 30, 1989.
• Ang mga patakaran para sa pagpapanatili ng mga rekord ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation No. 61 ay inaprubahan ng Order No. 02-263 na may petsang Hunyo 18, 1997.
• Sa mga patakaran ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang Disyembre 5, 2002 No. 205-P
• Sa mga patakaran ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang Marso 26, 2007 No. 302-P

Mayroong iba't ibang mga patakaran sa accounting para sa mga transaksyon sa foreign exchange.

• Pagtuturo Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pagbabangko sa dayuhang pera State Bank ng USSR na may petsang Abril 27, 1979 No. 64.
• Pagtuturo "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko para sa mga internasyonal na pag-aayos" Vneshtorgbank ng USSR na may petsang Disyembre 25, 1985 No.

Ngayon ang Russian Federation ay unti-unting lumilipat sa IFRS. Hindi tulad ng mga pamantayang Ruso internasyonal na pamantayan hindi kinokontrol ng mga financial statement kung ano dapat ang chart ng mga account.

Mga gawain at bagay ng accounting sa pagbabangko

Ang accounting sa pagbabangko ay nailalarawan sa pamamagitan ng kahusayan at pagkakaisa ng anyo ng konstruksiyon. Ito ay ipinahayag sa katotohanan na ang lahat ng pag-areglo, kredito at iba pang mga transaksyon na isinagawa sa bangko sa mga oras ng pagpapatakbo ay makikita sa parehong araw sa mga personal na account ng analytical accounting ng mga kliyente at kinokontrol sa pamamagitan ng pag-compile ng pang-araw-araw na balanse ng institusyon ng bangko. Ang isang pare-parehong form ng accounting para sa lahat ng mga bangko ay lumilikha ng pagkakataong pag-aralan ang mga aktibidad sa pagbabangko. Ang kalinawan at kahusayan ng accounting sa pagbabangko ay nagbibigay-daan para sa kontrol sa kaligtasan ng mga pondo, daloy ng pera at ang estado ng pag-aayos at mga relasyon sa kredito.

Upang kalkulahin ang control key, ginagamit ang kumbinasyon ng dalawang detalye ng conditional number ng institusyon ng kredito (kumakatawan sa huling tatlong digit)

Ang pangunahing _________________________ ng banking accounting system ay:

Pagkolekta, pagproseso at pagpapakita ng pangunahing data sa mga aktibidad ng bangko;

Systematization, pagpapangkat at generalization ng data upang makakuha ng pangwakas na impormasyon tungkol sa mga operasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya ng bangko;

Pagbibigay ng maaasahan at napapanahong impormasyon sa panloob at panlabas na mga gumagamit ng impormasyon sa accounting;

Pagbuo ng base ng impormasyon para sa pagpaplano, pagpapasigla, organisasyon, regulasyon, pagsusuri at kontrol ng mga aktibidad ng bangko.

Natukoy ng American Accounting Association ang mga sumusunod na modelo ng accounting:

-Anglo-American na modelo(Great Britain, Holland, USA) – ang accounting ay nakatuon sa pagtugon sa mga pangangailangan ng mga mamumuhunan at nagpapautang;

-modelong kontinental(Europe at Japan) – may konserbatismo sa pamamaraan at pamamaraan accounting, na kinokontrol ng batas;

-_________________________________ modelo(Brazil at Spanish-speaking bansa (Venezuela, Argentina)) – napapanahong pana-panahong pagsasaayos ng data para sa inflation rate ay inilalapat; ang mga form sa pag-uulat ay nakatuon sa paglalahad ng impormasyon sa accounting mga ahensya ng gobyerno awtoridad upang matiyak ang proseso ng pagpaplano;

-internasyonal na modelo ay isang sistema ng accounting na lumitaw bilang isang resulta ng malalim na proseso ng pagsasama-sama ng mga internasyonal na merkado ng kapital. Ang pagpapasikat nito ay pinadali ng paglikha ng IAS, na sumasalamin pangkalahatang mga prinsipyo, mga pamamaraan at pamamaraan ng accounting na maaaring iakma sa mga katangian ng bawat pambansang sistema ng accounting.

Gumagamit ang Ukraine ng mga elemento ng modelong ____________________ sa pambansang sistema ng accounting nito.

Ang proseso ng pagbuo ng isang pambansang sistema ng accounting sa mga bangko ng Ukrainian ay makikita sa Figure 1.1.

kanin. 1.1. Pagbuo ng isang pambansang sistema ng accounting sa pagbabangko at
pag-uulat sa Ukraine

Kasama sa pambansang sistema ng accounting ang pananalapi, pamamahala at accounting sa buwis, na batay sa isang solong base ng impormasyon, na naiiba sa anyo at dalas ng pagkalkula ng data.

Accounting sa pananalapi sa mga bangko ng Ukrainian ay isang bahagi ng sistema ng accounting, na kinabibilangan ng isang hanay ng mga patakaran, pamamaraan at mga pamamaraan ng accounting para sa pagtukoy, pagsukat, pagrehistro, pag-iipon, pagbubuod, pag-iimbak at pagpapadala ng impormasyon tungkol sa mga operasyon ng bangko sa mga panlabas na gumagamit, pati na rin ang mga panloob na gumagamit para sa pag-aampon mga desisyon sa pamamahala.

Ang accounting sa pananalapi sa mga bangko ay maaaring nahahati sa tatlong bahagi:

Analytical accounting– pagpapanatili ng mga personal na account, paggawa ng mga entry sa accounting at pagkalkula ng mga balanse at turnover sa mga ito batay sa mga pangunahing dokumento (kasunduan para sa mga serbisyo sa cash settlement, kasunduan sa pautang, order ng pagbabayad, order ng memorya, atbp.).

_________________________________ accounting– pagpapanatili ng mga account sa balanse alinsunod sa tsart ng mga account ng bangko, pagkalkula ng mga balanse at turnover sa mga ito batay sa data ng personal na account, i.e. analytical accounting data.

Pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat– mga pamantayan, mga transcript, mga halaga para sa mga simbolo ng cash at mga simbolo ng kita at mga gastos, atbp. batay sa analytical at synthetic na data ng accounting (mga balanse at turnover sa mga personal at balance sheet account), at mga pangunahing dokumento.

Ang accounting sa pananalapi ay malinaw na kinokontrol ng mga regulasyon ng NBU. Ang mga prinsipyo at pamamaraan ng pamamahala nito sa bangko ay makikita sa mga patakaran sa accounting nito.

Mga Prinsipyo sa Accounting, na tinukoy sa Mga Regulasyon sa organisasyon ng accounting at pag-uulat sa mga bangko ng Ukraine:

- buong pag-iilaw– lahat ng mga transaksyon ay napapailalim sa pagpaparehistro sa accounting account nang walang anumang mga pagbubukod;

- awtonomiya– ang mga ari-arian at pananagutan ng bangko ay dapat na ihiwalay sa mga ari-arian at pananagutan ng mga may-ari ng bangkong ito at iba pang mga bangko (mga negosyo);

- ___________________ – ang pagtatasa ng mga ari-arian at pananagutan ay isinasagawa batay sa pag-aakalang ang bangko ay isang patuloy na pag-aalala at mananatiling gumagana para sa inaasahang hinaharap;

- mga pagkakasunod-sunod– pare-pareho (mula taon hanggang taon) na aplikasyon ng bangko ng mga napiling patakaran sa accounting;

- ________________________________________ – ang mga transaksyon ay isinasaalang-alang at isiwalat sa pag-uulat alinsunod sa kanilang kakanyahan at pang-ekonomiyang nilalaman, at hindi lamang sa kanilang legal na anyo.

- makasaysayang (aktwal) gastos (tantiya)– ang mga ari-arian at pananagutan ay binibilang sa priyoridad sa halaga ng kanilang pagkuha o pangyayari. Ang mga asset at pananagutan na denominasyon sa mga dayuhang pera ay muling sinusuri kapag may pagbabago sa opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pag-uulat;

- accrual at pagtutugma ng kita at gastos– upang matukoy ang resulta sa pananalapi ng panahon ng pag-uulat, kinakailangang ihambing ang kita ng panahon ng pag-uulat sa mga gastos na natamo upang makuha ang kita na ito;

- __________________________ – paglalapat ng mga paraan ng pagpapahalaga sa accounting, ayon sa kung saan ang mga asset at/o kita ay hindi lalampas sa halaga, at ang mga pananagutan at/o mga gastos ay hindi maliitin.

Accounting sa pamamahala ng bangko ay isang hanay ng mga patakaran at pamamaraan na nagsisiguro sa paghahanda at pagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng bangko upang matugunan ang mga pangangailangan ng pamamahala ng bangko at ng mga tagapamahala nito kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala alinsunod sa mga kinakailangan ng mga panloob na dokumento ng regulasyon.

Pinagsasama ng management accounting ang apat na bahagi:

1. Operational accounting– accounting ng pang-ekonomiya at negosyo na operasyon ng bangko sa anyo ng mga journal ng mga transaksyon, kasunduan at kontrata, pati na rin ang binalak at aktwal na mga pagbabayad sa kanila.

2. ___________________ accounting– pagkalkula ng mga posisyon at pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting, tulad ng kasalukuyang mga posisyon sa mga asset at pananagutan, aktwal na kita at gastos para sa isang tiyak na panahon, atbp. batay sa operational accounting, at sa ilang kaso, analytical accounting.

3. Pagpaplano sa pananalapi– pagpapasiya ng mga nakaplanong halaga para sa mga posisyon at mga rehistro ng accounting batay sa data ng pagpapatakbo at posisyonal na accounting (mga nakaplanong posisyon para sa mga asset at pananagutan, nakaplanong kita at gastos, atbp.).

4. ___________________________ – pagkalkula ng mga ratios at financial indicators gamit ang mga resulta ng positional accounting at financial planning (pagkalkula ng kasalukuyan at kagyat na pagkatubig, pagkalkula ng mga rate ng interes).

Accounting ng buwis sa Ukraine ay isinasagawa alinsunod sa Tax Code ng Ukraine.

Ang kasanayan sa pandaigdigang accounting ay nakikilala ang tatlong diskarte sa accounting ng buwis:

Ang accounting at tax accounting ay ganap na independyente at pinananatili nang hiwalay;

Ang accounting at tax accounting ay malapit sa isa't isa, ginagamit ang parehong pangunahing base at pinananatili nang hiwalay;

- ________________________________________________________________________.

Para pasimplehin ang tax accounting, malawakang ginagamit ng mga bangko ang management accounting account. Ang mga form, panuntunan, pamamaraan para sa pag-aayos at pagpapanatili ng accounting ng buwis ay tinutukoy ng State Tax Administration.

Ang lahat ng mga uri (subsystem) ng accounting ay pinagsama ng isang karaniwang layunin - ang pagkakaloob ng maaasahan at napapanahong impormasyon sa mga nauugnay na kategorya ng mga gumagamit upang makabuo ng epektibong mga desisyon sa pamamahala.

________________ accounting sa pagbabangko– ito ay isang pagpapakita ng impormasyon ng estado ng mga asset at pananagutan ng bangko at ng mga ito makatwirang paggamit sa proseso ng pinalawak na panlipunang pagpaparami.

Bagay sa accounting sa bangko – sangkap paksa, na isinasaalang-alang ang naaangkop na antas ng detalye at detalye. Ang mga layunin ng accounting sa pagbabangko ay kinabibilangan ng: mga asset, pananagutan at mga proseso sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang institusyon ng kredito.

Mga asset- Ito ay mga mapagkukunan na kinokontrol ng institusyon ng bangko, na nakuha bilang resulta ng mga nakaraang transaksyon at inaasahang bubuo ng kita o iba pang pang-ekonomiyang benepisyo sa hinaharap.

Assets = Liabilities = Liabilities + Capital.

Mga pananagutan– ito ang mga mapagkukunan ng bangko, na binubuo ng sarili nitong, naakit at hiniram na mga pondo para sa pagsasagawa ng mga aktibong operasyon upang kumita.

Ang mga pangunahing proseso sa pananalapi at pang-ekonomiya ng bangko ay:

- paglikha ng isang produkto ng pagbabangko– pakikipag-ugnayan ng potensyal na paggawa sa mga mapagkukunang magagamit sa bangko. Ang mga gastos ng bangko para sa paglikha ng isang bagong produkto ay bumubuo ng isa sa mga aspeto ng mga aktibidad nito, napapailalim sa pagmuni-muni sa sistema ng accounting ng impormasyon;

- promosyon ng mga produktong pagbabangko sa mga mamimili– ang prosesong ito ay nauugnay sa mga gastos sa paggawa, mapagkukunan at kita ng bangko bilang resulta ng pagbebenta ng produkto ng pagbabangko, i.e. sumasaklaw sa oras mula sa paglikha ng isang produkto ng pagbabangko hanggang sa pagkonsumo nito;

- _________________________________________________________________ – sumasaklaw sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyado para sa sahod, sa mga may-ari (mga shareholder) ng bangko, sa mga awtoridad segurong panlipunan sa mga pagbabawas, kasama ang badyet ng estado sa mga buwis at pagbabayad.

Paraan ng accounting sa bangko– isang hanay ng mga pamamaraan at pamamaraan na nagpapahintulot sa isa na pag-aralan ang estado ng mga ari-arian at pananagutan ng bangko at ang antas ng kahusayan ng kanilang paggamit sa accounting sa pagbabangko. Ang mga pangunahing pamamaraan ng accounting sa pagbabangko ay:

- ____________________________ – isang paraan ng pagpapakita ng mga bagay sa accounting sa pagbabangko para sa layunin ng patuloy na pagsubaybay;

- imbentaryo– isang paraan ng pagtukoy sa aktwal na presensya at kalagayan ng mga materyal na ari-arian at cash para sa isang tiyak na oras sa pamamagitan ng muling pagkalkula, pagtimbang, pagsukat, pagtatasa ng mga mapagkukunan ng bangko at paghahambing sa data ng accounting upang maalis ang mga posibleng pagkakaiba sa katotohanan;

- grado- isang paraan ng pag-generalize ng mga bagay ng accounting sa pagbabangko sa pamamagitan ng paggamit ng isang metro - ang pambansang pera. Mga operasyon na may dayuhang pera muling kinakalkula sa opisyal na rate ng NBU sa oras ng pagpapatupad o pag-uulat nito;

- pagkalkula– isang paraan para sa pagkalkula sa mga tuntunin sa pananalapi ng mga gastos sa pagbuo at pagpapatupad ng mga serbisyo sa pagbabangko;

- mga account- isang paraan ng pagpapangkat, kasalukuyang accounting at kontrol sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo ng bangko, mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo at mga proseso sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa sistematikong kontrol sa kanila;

- ______________________________ - isang paraan ng pagrehistro ng impormasyon sa sistema ng accounting ng bangko, ayon sa kung saan ang bawat talaan ng pagpaparehistro ay makikita sa dalawang account: sa debit ng isang account at sa parehong oras sa kredito ng isa pa;

- balanse sheet– isang paraan ng pagpapangkat ng ekonomiya at pagpapasiya sa monetary valuation ng estado ng mga ari-arian, pananagutan at equity sa isang tiyak na petsa;

- ____________________ – isang sistema ng magkakaugnay na pangkalahatang mga tagapagpahiwatig na sumasalamin sa kalagayang pinansyal at pang-ekonomiya ng bangko at ang mga resulta ng mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat.

Ang pagsumite ng iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay madali. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

1. Accounting para sa mga hindi kasalukuyang asset

2. Pag-uulat ng isang komersyal na bangko

3. Gawain para sa pagsusulit

Panitikan

1. Accounting para sa mga hindi kasalukuyang asset

"Non-current assets" - binubuo ng mga hindi nasasalat na asset, fixed asset, hindi natapos na capital investment, pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi, kumikitang pamumuhunan sa mga nasasalat na asset. Ang kanilang kumbinasyon sa isang seksyon ay dahil sa kanilang pagmamay-ari sa pinakamaliit na mobile (hindi kasalukuyang) asset.

Fixed Asset Accounting

Kabilang sa mga fixed asset ng bangko ang: mga gusali, istruktura, kagamitan, instrumento,

teknolohiya sa kompyuter, mga sasakyan, kagamitan sa bahay at iba pang mga bagay.

Bilang karagdagan, ang mga fixed asset ay kinabibilangan ng:

Mga lupang pag-aari ng bangko;

Mga Armas - anuman ang gastos (bala - sa naaangkop na account para sa accounting para sa mga materyales sa bahay);

Pag-install ng signal at telepono - anuman ang gastos, hindi kasama sa halaga ng gusali sa panahon ng pagtatayo.

Ang mga fixed asset ng bangko ay ginagamit sa loob mahabang panahon oras, i.e. kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan.

Ang mga fixed asset ng mga bangko ay nabuo mula sa ilang mga mapagkukunan:

pagpasok sa pagbuo awtorisadong kapital; pagtanggap ng walang bayad; pagbili para sa isang bayad; sa pamamagitan ng pagtatayo at muling pagtatayo ng mga pasilidad.

Ang mga nakapirming asset ay naitala sa mga account ayon sa kanilang accounting sa paunang pagtatasa, na tinutukoy para sa mga bagay:

Iniambag ng mga shareholder (tagapagtatag) bilang mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng bangko - sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido;

Natanggap nang walang bayad - sa pamamagitan ng ekspertong paraan o ayon sa mga dokumento ng pagtanggap at paglilipat ng mga fixed asset;

Binili para sa isang bayad - batay sa aktwal na mga gastos na natamo, kabilang ang mga gastos sa paghahatid, pag-install, pagpupulong, pag-install;

Itinayo sa aktwal na mga gastos sa pagtatayo.

Ang mga fixed asset (maliban sa lupa) ay ibinibilang sa account 60401 “Fixed assets (maliban sa lupa)”.

Sa sheet ng balanse, ang mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa kanilang gastos, i.e. sa halaga ng mga gastos sa pagkuha, konstruksiyon o konstruksiyon, kabilang ang mga gastos sa paghahatid at pag-install, pati na rin ang mga muling pagsusuri.

Ang pagbabago sa paunang halaga ng mga fixed asset ay pinapayagan sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, muling pagsusuri, o bahagyang pagpuksa ng mga nauugnay na bagay.

Ang mga lupang pagmamay-ari ng isang institusyong pang-kredito ay naitala sa balanse ng account 60404 "Land".

Isinasaalang-alang ng parehong account ang iba pang mga bagay sa pamamahala sa kapaligiran (tubig, subsoil at iba pang likas na yaman).

Ang mga natanggap na fixed asset bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital ay binibilang sa pamamagitan ng pag-post:

Kt 60322 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang", para sa mga personal na account ng mga shareholder (tagapagtatag).

Ang mga natanggap na fixed asset na walang bayad ay binibilang sa pamamagitan ng pag-post:

Dt 60401 "Mga fixed asset (maliban sa lupa)", ayon sa mga personal na account ng mga item

Kt 70107 “Iba pang kita sa bangko.”

Ang pagkuha ng mga fixed asset ng mga bangko ay isinasagawa sa loob ng mga limitasyon ng magagamit na mga mapagkukunan para sa mga layuning ito.

Ang mga mapagkukunan ng financing capital investments ay ang mga sumusunod:

Mga pondo sa pag-iipon (account 10703 "Mga pondo ng akumulasyon"), na kumakatawan sa isang bahagi ng tubo ng bangko na nakalaan bilang pinansiyal na collateral;

Fixed Asset Depreciation Fund.

Kasama sa mga pamumuhunan sa kapital ng mga bangko ang lahat ng mga gastos na direktang natamo ng mga bangko.

Isinasaalang-alang ang mga capital investment na ginawa sa unang order na account 607

"Mga pamumuhunan sa konstruksiyon (konstruksyon), paglikha (paggawa) at pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset."

Ang accounting ay isinasagawa sa mga account sa balanse ng pangalawang order 60701 "Mga pamumuhunan sa konstruksiyon (konstruksyon), paglikha (paggawa) at pagkuha ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian" at 60702 "Kagamitan para sa pag-install".

Ang analytical accounting sa mga account sa pamumuhunan sa kapital ay isinasagawa sa konteksto ng bawat bagay na itinatayo (under construction), nilikha (ginagawa), muling itinayo, na-moderno, pinalawak, nakuha.

Kasabay nito, ang pagtatayo ng analytical accounting ay dapat magbigay ng posibilidad na makakuha ng data sa mga gastos sa konstruksyon, pag-install ng kagamitan, at pagdadala ng mga pasilidad sa

ang kondisyon kung saan angkop ang mga ito para sa paggamit, ang halaga ng imbentaryo at mga accessory na ibinigay para sa mga pagtatantya ng pamumuhunan sa kapital, ang gastos gawaing disenyo at iba pang gastos ng mga pamumuhunan sa kapital.

Ang balanse sa mga account sa pamumuhunan sa kapital ay sumasalamin sa halaga ng mga gastos ng bangko para sa hindi natapos na pagtatayo at pagkuha ng mga nakapirming asset, pati na rin ang halaga ng hindi natapos na mga gastos para sa pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian.

Ang pagbabayad para sa mga materyal na asset na nakuha ng bangko ay ginawa depende sa mga tuntunin ng kasunduan nang maaga o pagkatapos matanggap ang mga materyal na asset.

Ang pagbabayad ay ginawa batay sa mga invoice ng supplier na iginuhit sa inireseta na paraan, na may authorization visa mula sa chairman ng board ng bangko o sa kanyang representante.

Kapag nagbabayad nang maaga para sa mga materyal na ari-arian, ang opisyal na pinagkatiwalaan sa pagbili at pagtanggap ng mga mahahalagang bagay ay nagpapahiwatig ng kanyang pangalan at posisyon sa account ng supplier. Siya ang may pananagutan para sa napapanahong pagtanggap ng mga mahahalagang bagay at ang kanilang paghahatid sa parehong araw sa mga opisyal na responsable para sa kanilang imbakan.

Ang pagkuha ng mga fixed asset sa accounting ay makikita sa mga sumusunod na entry:

1. Ang pagbabayad para sa mga tinukoy na halaga ay ginawa:

Dt 60312 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier, kontratista at mamimili" para sa mga personal na account ng mga supplier, transportasyon at iba pang mga organisasyon

Kt 30102 "Mga account ng correspondent ng mga institusyon ng kredito sa Bank of Russia."

Kung ang mga pagpapatakbo ng paglo-load at pagbabawas ay binabayaran ng cash, pagkatapos ay ang cash register account ay kredito.

2. Mga halagang natanggap mula sa mga supplier:

Dt 60701 "Mga pamumuhunan sa konstruksyon (konstruksyon), paglikha (paggawa) at pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na asset" sa mga personal na account ng mga nauugnay na bagay

Kt 60312 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier, kontratista at mamimili" para sa mga personal na account ng mga supplier, transportasyon at iba pang mga organisasyon.

3. Batay sa batas, ang mga fixed asset ay inilalagay sa operasyon:

Dt 60401 "Mga nakapirming assets (maliban sa lupa)", ayon sa personal na account ng item

Kt 60701 "Mga pamumuhunan sa konstruksiyon (konstruksyon), paglikha (paggawa) at pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset" sa mga personal na account ng mga nauugnay na bagay.

4. Ang pinagmumulan ng financing para sa mga pamumuhunan sa kapital ay makikita:

Dt 70501 "Paggamit ng tubo ng taon ng pag-uulat"

Kt 10703 "Mga pondo ng akumulasyon".

Ang pagbaba ng halaga ng mga fixed asset ay kinakalkula buwan-buwan batay sa mga pamantayan ng mga singil sa pamumura na itinatag alinsunod sa kasalukuyang batas. ganap na paggaling.

Limitahan ang halaga ang naipon na pamumura ay dapat na katumbas ng halaga ng aklat ng bagay (item) na binawasan ang balanse ng pondo sa muling pagsusuri para sa item na ito ng mga fixed asset.

Ang pamumura sa mga nakapirming asset ay kinakalkula gamit ang isa sa mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga singil sa pamumura:

Linear na pamamaraan;

Nonlinear na pamamaraan.

Ang depreciation ay kinakalkula kaugnay sa isang bagay ng depreciable property alinsunod sa rate ng depreciation na tinutukoy para sa bagay na ito batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

Kapag gumagamit linear na pamamaraan ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang bagay ng nababawas na ari-arian ay tinutukoy bilang produkto ng orihinal (kapalit) na gastos nito at ang rate ng depreciation na tinutukoy para sa bagay na ito.

Kapag nag-aaplay ng linear na paraan, ang depreciation rate para sa bawat item ng depreciable property ay tinutukoy ng formula

K = (1/n) x 100%,

kung saan ang K ay ang rate ng depreciation bilang isang porsyento ng orihinal (kapalit) na halaga ng nababawas na ari-arian;

Kapag gumagamit nonlinear na pamamaraan ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang bagay ng nababawas na ari-arian ay tinutukoy bilang produkto ng natitirang halaga ng bagay ng nababawas na ari-arian at ang rate ng depreciable na tinutukoy para sa bagay na ito.

Kapag nag-aaplay ng non-linear na pamamaraan, ang depreciation rate para sa isang object ng depreciable property ay tinutukoy ng formula

K = (2/n) x 100%,

kung saan ang K ay ang rate ng depreciation bilang isang porsyento ng natitirang halaga na inilapat sa isang naibigay na item ng nababawas na ari-arian;

n ay ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang naibigay na depreciable na item ng ari-arian, na ipinahayag sa mga buwan.

Bukod dito, mula sa buwan kasunod ng buwan kung saan ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian ay umabot sa 20% ng orihinal (kapalit) na halaga ng bagay na ito, ang depreciation dito ay kinakalkula sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1) ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian para sa layunin ng pagkalkula ng pamumura ay naayos bilang batayang halaga nito para sa karagdagang mga kalkulasyon;

2) ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang naibigay na bagay ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghati sa batayang halaga ng bagay na ito sa bilang ng mga buwan na natitira bago ang pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na ito.

Ang paraan ng pagkalkula ng depreciation ay napapailalim sa pag-apruba bilang bahagi ng patakaran sa accounting ng bangko at inilalapat sa lahat ng fixed asset sa buong buhay ng mga ito.

Sisingilin ang mga singil sa depreciation hanggang sa ganap na mabayaran ang halaga ng bagay na ito o ang bagay na ito ay maalis sa balanse dahil sa pagwawakas ng pagmamay-ari o iba pang mga karapatan sa ari-arian. Ang maximum na halaga ng naipon na depreciation ay dapat na katumbas ng book value ng asset.

Ang mga bagay ng mga fixed asset na ang mga ari-arian ng consumer ay hindi nagbabago sa paglipas ng panahon (mga land plot at mga pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran) ay hindi napapailalim sa depreciation.

Para sa account para sa mga singil sa pamumura, ang Chart of Accounts ay nagbibigay ng passive account na 606

"Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset."

Ang mga credit account ay nai-post:

Mga halaga ng depreciation na naipon alinsunod sa mga naitatag na rate ng accrual para sa buong pagpapanumbalik, alinsunod sa account ng gastos;

Ang halaga ng pagtaas sa depreciation kapag nire-revaluate ang mga fixed asset bilang resulta ng kanilang revaluation sa pakikipag-ugnayan sa account para sa accounting para sa pagtaas ng property value sa panahon ng revaluation.

Ang pag-debit ng account ay isinasagawa:

Ang mga halaga ng aktwal na naipon na pamumura sa pagtatapon o pagbebenta ng mga fixed asset

mga pondo kaugnay ng account sa pagtatapon (pagbebenta) ng ari-arian;

Mga halaga ng pagbawas sa pamumura dahil sa pagbaba ng halaga ng mga nakapirming asset bilang resulta ng kanilang muling pagsusuri sa pagsusulatan sa account para sa accounting para sa pagtaas ng halaga ng ari-arian sa panahon ng muling pagsusuri.

Ang analytical accounting para sa mga account ng depreciation ng mga fixed asset ay isinasagawa para sa mga indibidwal na item ng imbentaryo.

Ang accrual ng depreciation para sa kumpletong pagpapanumbalik ng fixed assets ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

Dt 70209 "Iba pang mga gastos sa bangko" ayon sa itinatag na mga pamantayan para sa bawat uri ng mga fixed asset, para sa kaukulang personal na account ng item

Kt 606 "Depreciation of fixed assets", ayon sa mga personal na account ng bawat bagay (item).

Ang mga bangko ay may karapatan, hindi hihigit sa isang beses sa isang taon (mula noong Enero 1 ng taon ng pag-uulat), na muling suriin ang mga fixed asset sa kabuuan o bahagi sa kapalit na halaga sa pamamagitan ng indexation (gamit ang isang deflator index) o direktang pagkalkula sa mga nakadokumentong presyo sa merkado. Ang pamamaraan ng muling pagsusuri ay tinutukoy ng mga dokumento ng regulasyon ng Bank of Russia.

Kapag gumagawa ng desisyon sa muling pagtatasa ng naturang mga nakapirming asset, dapat itong isaalang-alang na pagkatapos ay regular na muling sinusuri ang mga ito upang ang halaga kung saan makikita ang mga ito sa accounting at pag-uulat ay hindi gaanong naiiba sa kasalukuyang (kapalit) na gastos.

Sa accounting, ang mga resulta ng muling pagsusuri ay makikita sa mga sumusunod na entry:

Dt 604 "Mga fixed asset (maliban sa lupa)", sa personal na account ng revalued property Kt 10601 "Pagtaas ng halaga ng ari-arian sa panahon ng revaluation".

Sabay pasok sapilitan ang karagdagang pamumura ay kinakalkula gamit ang mga indeks ng pagbabago ng gastos o mga kadahilanan ng conversion (kapag gumagamit ng direktang paraan ng conversion). Ang halaga ng pagtaas sa depreciation kapag nire-revaluate ang mga fixed asset ay makikita ng entry:

Dt 10601 "Pagtaas ng halaga ng ari-arian sa panahon ng muling pagsusuri" Kt 606 "Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset."

Sa accounting, ang depreciation ng fixed assets ay makikita sa sumusunod na sequence.

Una, ang isang pag-post ay ginawa upang bawasan ang depreciation ng isang fixed asset item gamit ang value change index o isang conversion factor (kapag ginagamit ang direktang paraan ng conversion):

Dt 10601 "Pagtaas ng halaga ng ari-arian sa panahon ng muling pagsusuri"

Kt 604 "Fixed assets (maliban sa lupa)", ayon sa personal na account ng revalued property.

Pagkatapos ay makikita ang write-down ng mga fixed asset sa kanilang kapalit na gastos bilang resulta ng paglalapat ng mga pamamaraan sa revaluation sa itaas:

Dt 606 "Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset"

Kt 10601 "Pagtaas ng halaga ng ari-arian sa panahon ng muling pagsusuri."

Kung ang halaga ng depreciation ng isang bagay ay lumampas sa balanse sa personal na account para sa accounting para sa pagtaas ng halaga ng ari-arian sa panahon ng revaluation (isinasaalang-alang ang pagbaba sa depreciation at dati nang isinagawa revaluations), ang labis na halaga ay na-debit sa gastos account.

Ang mga resulta ng muling pagsusuri ng mga fixed asset mula Enero 1 ng taon ng pag-uulat ay makikita sa mga talaan ng accounting bilang turnover para sa Enero. Kung imposibleng maipakita sa loob ng panahong ito dahil sa ilang mga kadahilanan, ang huling araw para sa pagsasalamin sa muling pagsusuri ay ang huling araw ng trabaho ng Marso ng taon ng pag-uulat.

Sa kasong ito, ang depreciation accrual mula Enero 1 ng taon ng pag-uulat ay dapat na nakabatay sa kapalit na halaga ng mga fixed asset, na isinasaalang-alang ang muling pagsusuri.

Ang pagtatapon ng isang item ng mga fixed asset ay nangyayari sa mga kaso ng paglipat ng pagmamay-ari (pagbebenta), walang bayad na paglipat, pagpapawalang-bisa dahil sa moral at pisikal na pagkasira, pagpuksa sa panahon ng mga aksidente, natural na sakuna at iba pang mga emergency na sitwasyon, paglipat sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng ibang mga organisasyon. Ang bangko ay maaaring magbenta ng labis at hindi kinakailangang materyal na mga ari-arian. Ang pagbebenta ay ginawa batay sa isang sulat (aplikasyon) mula sa bumibili.

Ang pagbebenta ay ginawa sa isang napagkasunduang presyo, ngunit hindi mas mababa kaysa sa halaga ng libro, kasama ang pangongolekta ng value added tax mula sa tatanggap.

Ang pagpapalaya ay isinasagawa alinsunod sa itinatag na pamamaraan pagkatapos ng paunang pagbabayad ng mga mahahalagang bagay na naibenta.

Upang matukoy ang pagiging angkop ng ari-arian para sa karagdagang paggamit, ang posibilidad ng pagpapanumbalik nito, pati na rin ang paghahanda ng dokumentasyon para sa pagtanggal ng ari-arian na naging hindi na magagamit, isang komisyon ay nilikha sa bangko mula sa may-katuturang mga opisyal. Sa kasong ito, dapat isama ng komisyon ang representante na pinuno ng bangko, ang punong accountant (accountant), isang kinatawan ng serbisyong legal, iba pang mga espesyalista (sa pamamagitan ng desisyon ng manager) at mga taong responsable para sa kaligtasan ng ari-arian.

Kasama sa kakayahan ng komisyon ang:

Inspeksyon ng isang bagay (item) ng ari-arian na napapailalim sa write-off na paggamit teknikal na dokumentasyon, data ng accounting, pagtatatag ng hindi pagiging angkop ng bagay para sa pagpapanumbalik at karagdagang paggamit;

Pagtatatag ng mga dahilan para sa write-off ng isang bagay;

Pagkilala sa mga taong sa pamamagitan ng kanilang kasalanan ang pagtatapon ng isang bagay (item) ay naganap, na gumagawa ng mga panukala upang dalhin ang mga taong ito sa hustisya;

Pagtukoy sa posibilidad ng paggamit o pagbebenta ng mga indibidwal na bahagi, bahagi, materyales ng isang decommissioned na bagay at ang kanilang pagtatasa, pagsubaybay sa pag-alis mula sa mga decommissioned na bagay ng mga indibidwal na bahagi, bahagi, materyales na binubuo ng o naglalaman ng non-ferrous at mahahalagang metal, pagpapasiya ng timbang, gastos at paghahatid sa bodega;

Pagbubuo ng isang aksyon sa pagpapawalang-bisa ng mga nakapirming asset, isang batas sa pagpapawalang-bisa ng mga sasakyang de-motor na may kalakip na mga ulat ng aksidente, kung mayroon man. Ang mga kilos ay dapat magpahiwatig ng data na nagpapakilala sa bagay,

Petsa ng pagtanggap ng bagay para sa accounting, taon ng paggawa, pagkuha o pagtatayo, oras ng pag-commissioning, kapaki-pakinabang na buhay, paunang gastos, halaga ng naipon na pamumura (wear and tear), pag-aayos na isinagawa, mga dahilan para sa pagtatapon, kondisyon ng mga pangunahing bahagi, mga bahagi , mga pagtitipon, mga elemento ng istruktura. Ang mga kilos ay inaprubahan ng pinuno ng bangko.

Ang accounting para sa pagtatapon (pagbebenta) ng mga fixed asset ay pinananatili sa espesyal na account 612 "Pagbebenta (disposal) ng ari-arian." Sinasalamin ng account na ito ang mga resulta (kita, pagkawala) ng pagtatapon (pagbebenta) ng mga fixed asset.

Ang analytical accounting ng account ay isinasagawa sa mga personal na account na binuksan para sa bawat item ng pagreretiro (nabenta) na mga fixed asset.

Ang pagtatapon (pagbebenta) ng mga fixed asset ay makikita ng mga sumusunod na entry:

1. Cash na natanggap para sa mga fixed asset na ibinebenta:

Dt correspondent account ng bangko, settlement, kasalukuyang account ng bumibili Kt 61201 "Sale (disposal) of property", ayon sa kaukulang personal na account.

2. Ang nabenta at nagretiro na mga fixed asset ay isinasawi sa halaga ng libro:

a) Dt 61202 "Pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian", ayon sa kaukulang personal na account

Kt 60401 "Mga nakapirming assets (maliban sa lupa)", para sa kaukulang mga personal na account; b) Dt 60601 "Depreciation of fixed assets", ayon sa kaukulang mga personal na account Kt 61201 "Sale (disposal) ng ari-arian", ayon sa kaukulang personal na account.

3. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng ari-arian ay tinanggal:

Dt 61202 "Pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian"

Kt 60312 “Mga pakikipag-ayos sa mga supplier, kontratista at mamimili.”

4. Ang halaga ng mga materyales sa presyo ay na-capitalize posibleng gamitin: hindi kasalukuyang nag-uulat na komersyal na bangko

Dt 610 "Mga materyales sa bahay"

Kt 61201 "Pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian", ayon sa kaukulang personal na account.

Ang balanseng nabuo sa pagkumpleto ng pagbebenta ng mga fixed asset - credit sa account 61201 o debit sa account 61202 - ay inilipat sa parehong araw:

Debit - sa account ng gastos;

Credit - sa account ng kita para sa kaukulang mga personal na account. Kasabay nito, sa

Ang sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Dt 61201 "Pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian"

Kt 70101 “Iba pang kita”

Dt 70209 "Iba pang gastos"

Kt 61202 "Pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian."

Kapag isinusulat ang parehong ganap na depreciated at hindi ganap na depreciated asset, kapag naglilipat ng mga asset nang walang bayad at kapag isinusulat ang mga ito para sa iba pang mga kadahilanan (hindi angkop para sa karagdagang paggamit, kakulangan o pinsala sa mga asset), ang mga entry sa itaas ay ginawa.

Kapag isinusulat ang mga fixed asset sa kaganapan ng kanilang pisikal na pagkasira, ang sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Dt 60601 "Depreciation of fixed assets", ayon sa kaukulang personal na account Kt 60401 "Fixed assets (maliban sa lupa)", ayon sa kaukulang mga personal na account.

Ang analytical accounting ng mga fixed asset, ang kanilang depreciation at revaluation ay makikita sa mga account na binuksan para sa bawat bagay o item. Ang bawat bagay ay bibigyan ng numero ng imbentaryo. Ang accounting ay isinasagawa sa mga card ng imbentaryo o mga libro, na naka-grupo sa isang file cabinet ayon sa mga grupo at mga rate ng depreciation. Ang paglalarawan ng fixed asset account ay dapat magsaad ng:

Pangalan ng bagay, bagay;

Numero ng imbentaryo;

Numero ng pasaporte, kung magagamit;

Lugar (structural unit) ng operasyon;

Rate ng pamumura;

Taong responsable sa pananalapi (posisyon, apelyido, inisyal).

Kapag nagbago ang mga indicator na ito, gagawin ang mga pagbabago sa mga katangian ng account.

2. Pag-uulat ng isang komersyal na bangko

Pangunahing Konsepto

Pag-uulat ng komersyal na bangko, pag-uulat ng istatistika, pag-uulat ng accounting, pag-uulat sa pananalapi, pag-uulat na inilathala, pinagsama-samang pag-uulat, balanse, account ng kita at pagkawala.

Mga uri ng pag-uulat ng komersyal na bangko

Ang pag-uulat ay ang huling yugto ng buong proseso ng accounting. Ito ay nagbubuod at naglalahad ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng bangko sa anyo ng isang tiyak na hanay ng mga form ng pag-uulat at mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat. Maaari itong maiuri ayon sa ilang mga katangian:

· ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman at paraan ng pagbuo: istatistika, buwis, accounting, pag-uulat sa pananalapi;

· ayon sa dalas ng paghahatid: pagpapatakbo (ibinigay kapag hiniling) at pana-panahon (araw-araw, sampung araw, buwanan, quarterly, taunang);

· ayon sa antas ng pagpapangkat ng mga tagapagpahiwatig: pangunahin at buod;

· depende sa pagsasama sa pag-uulat ng mga resulta ng gawain ng mga sangay ng isang komersyal na bangko at mga subsidiary: pinagsama-sama, hindi pinagsama-sama,

· sa addressee, na ibinigay sa: Bank of Russia at mga dibisyon nito, mga awtoridad sa istatistika, mga awtoridad sa buwis, pamamahala ng bangko, mga organisasyon ng third-party;

· sa pamamagitan ng paraan ng paghahatid: ipinadala sa pamamagitan ng regular na koreo, sa pamamagitan ng email, telegrapo;

· ayon sa antas ng pagiging lihim: pinahihintulutan para sa publikasyon sa bukas na press at hindi pinahihintulutan.

Ang pag-uulat ng istatistika ay isang sistema mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya mga aktibidad sa bangko. Ito ay pinagsama-sama sa batayan ng pagpoproseso ng istatistika ng data ng accounting para sa ilang mga tagal ng panahon at naglalaman ng kinakailangang pinagsama-samang data sa kredito, cash settlement, pera at iba pang mga operasyon ng bangko.

Para sa pagbuo at pagtatanghal ng mga istatistikal na ulat, ang mga inaprubahang karaniwang anyo ng mga pormularyo sa pag-uulat ng istatistika ay ibinibigay, na mayroong sariling simbolo. Ang pag-uulat ng istatistika ay ibinibigay sa mga katawan ng istatistika ng estado. Ang pag-uulat na isinumite sa Bank of Russia ay naglalaman din ng mga pormularyo ng pag-uulat ng istatistika. Sa lahat ng 73 mga form sa pag-uulat na nakalista sa Directive ng Bank of Russia na may petsang Mayo 31, 2014 N 3269-U "Sa mga pagbabago sa Directive ng Bank of Russia na may petsang Nobyembre 12, 2009 N 2332-U "Sa listahan, mga form at pamamaraan para sa pag-compile at pagsusumite ng mga form ng pag-uulat ng mga institusyon ng kredito sa Central Bank ng Russian Federation" (Nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russia noong Hunyo 18, 2014 N 32765)

Bilang halimbawa, maaari naming ituro ang ilang kasalukuyang wastong paraan ng pag-uulat sa istatistika ng pagbabangko:

· form No. 0409202 “Ulat ng cash turnover”;

· form No. 0409250 "Impormasyon sa mga transaksyon gamit ang mga card sa pagbabayad at ang imprastraktura na inilaan para sa pagsasagawa ng mga operasyon para sa pag-isyu (pagtanggap) ng cash at mga pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na may at walang paggamit ng mga card sa pagbabayad";

· Form No. 0409251 “Impormasyon sa mga account ng customer at mga pagbabayad na ginawa sa pamamagitan ng isang institusyon ng kredito (sangay nito)”;

· Form No. 0409255 “Impormasyon ng mga institusyon ng kredito sa simula (pagkumpleto) ng pag-isyu at (o) pagkuha ng mga card sa pagbabayad”;

· Form No. 0409302 "Impormasyon sa mga inilagay at naakit na pondo";

· Form No. 0409345 “Data sa mga pang-araw-araw na balanse ng mga pondong naiseguro ng mga indibidwal na inilagay sa mga deposito.”

Ang pag-uulat ng buwis ay isinumite ng bangko sa mga awtoridad sa buwis at inilaan para sa pagkalkula ng mga buwis, mga pagbabayad na hindi buwis at mga bayarin sa panahon ng pag-uulat. Ito ay pinagsama-sama batay sa data ng accounting ng buwis sa bangko. Ginagamit ang data ng accounting upang linawin, dagdagan at i-verify ang data ng accounting ng buwis. Sa kasalukuyan, ang mga sumusunod na tax return ay kumakatawan sa pinakamalaking lakas ng paggawa sa paghahanda ng pag-uulat ng buwis:

· income tax return,

· Deklarasyon ng VAT (value added tax),

· deklarasyon ng buwis sa ari-arian.

Ang mga pahayag sa pananalapi ng isang komersyal na bangko ay binuo din alinsunod sa mga naaprubahang form. Ang listahan ng mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi na isinumite sa Bank of Russia ay makikita sa nabanggit na Mga Tagubilin No. 2332, pati na rin sa Mga Panuntunan para sa Pagpapanatili ng Accounting sa Mga Institusyon ng Kredito. Ang batayan ng mga financial statement ay analytical at synthetic accounting data. Mayroong kasalukuyan at taunang pag-uulat. Ang kasalukuyang pag-uulat ay nahahati sa pang-araw-araw, buwanan at quarterly na pag-uulat. Kabilang dito ang mga sumusunod na pangunahing anyo:

· Form No. 0409101 “Turnover Statement ng Accounting Accounting ng isang Credit Institution”;

· Form No. 0409102 “Ulat ng Kita at Pagkawala ng isang Institusyon ng Kredito”;

· Form No. 0409134 "Pagkalkula ng sariling mga pondo (kapital)";

· form No. 0409135 "Impormasyon sa mga mandatoryong pamantayan";

· Form No. 0409155 “Impormasyon sa mga instrumento sa pananalapi na makikita sa mga account sa labas ng balanse.”

· Hiwalay, ang mga sumusunod na anyo ng taunang ulat ng accounting ay dapat i-highlight:

· Form No. 0409802 “Consolidated Balance Sheet”;

· Form No. 0409803 “Consolidated Profit and Loss Statement”;

· Form No. 0409805 "Mag-ulat sa mga mandatoryong pamantayan ng isang grupo ng pagbabangko (pinagsama-sama)."

Ang pangunahing dokumento ng pambatasan sa pamamaraan para sa paghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi ng mga komersyal na bangko ay ang nai-publish na mga tagubilin ng Bank of Russia. Naka-on sa ngayon Ang mga tagubilin ng Bank of Russia na may petsang Setyembre 4, 2013 N 3054-U ay may bisa

Sa katapusan ng taon, ang mga nai-publish na mga form sa pag-uulat ay pinagsama-sama din:

· Form No. 0409806 “Balance Sheet (published form)”;

· Form No. 0409807 “Profit and Loss Statement (published form)”;

· Form No. 0409808 "Mag-ulat sa antas ng sapat na kapital, ang halaga ng mga reserba para sa mga pinagdududahang pautang at iba pang mga ari-arian (naka-publish na form)";

· form No. 0409813 "Impormasyon sa mga mandatoryong pamantayan (naka-publish na form)";

· Form No. 0409814 “Cash Flow Statement (Na-publish na Form)”.

Ang mga anyo ng nai-publish na pag-uulat ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng mga tagapagpahiwatig at nilayon para sa paglalathala sa sentral o lokal na pahayagan at iba pang media.

Ang Bank of Russia ay gumawa ng desisyon bilang karagdagan sa mga accounting statement batay sa Mga patakaran ng Russia accounting statement, ipakilala ang obligasyon ng mga komersyal na bangko na magsumite ng karagdagang pag-uulat batay sa mga pamantayan internasyonal na sistema mga pahayag sa pananalapi (IFRS). Ang pag-uulat na ito ay tinatawag na pag-uulat sa pananalapi at kinokontrol ng Direktiba ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Disyembre 25, 2003 N 1363-U "Sa paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi ng mga institusyon ng kredito ay naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi alinsunod sa mga rekomendasyong metodolohikal binanggit sa gabay na ito, batay sa mga pahayag sa pananalapi ng Russia sa pamamagitan ng muling pagpapangkat ng mga item balanse sheet at income statement, paggawa ng mga kinakailangang pagsasaayos at paglalapat ng propesyonal na paghuhusga. Ang henerasyong ito ng pag-uulat ay tinatawag na henerasyon sa pamamagitan ng paraan ng pagbabago.

Ang mga financial statement ay isinumite sa Bank of Russia nang hindi lalampas sa Hulyo 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat at binubuo ng pinagsama-sama at hindi pinagsama-samang mga financial statement alinsunod sa IFRS at kasama ang:

· pahayag ng posisyon sa pananalapi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat;

· pahayag ng kita at pagkawala para sa panahon ng pag-uulat;

· pahayag ng komprehensibong kita para sa panahon ng pag-uulat;

· ulat sa mga pagbabago sa equity para sa panahon ng pag-uulat;

· cash flow statement para sa panahon ng pag-uulat;

· mga tala, kabilang ang maikling paglalarawan makabuluhang mga patakaran sa accounting para sa paghahanda ng mga financial statement alinsunod sa IFRS at iba pang mga paliwanag na tala.

Ang isa sa mga pangunahing layunin ng pag-uulat na ito ay palawakin ang bilang ng mga gumagamit ng magagamit na impormasyon tungkol sa kalagayang pampinansyal ng bangko at kanilang paggawa ng desisyon sa ekonomiya, lalo na tungkol sa pagiging posible at kaligtasan ng mga pondo sa pamumuhunan sa mga aktibidad ng bangko.

3. Gawain para sa pagsusulit

Batay sa pambungad na balanse at mga transaksyon sa pagbabangko para sa petsa ng pag-uulat na ginawa sa komersyal na bangko na "Sever" (tingnan ang mga talahanayan):

1. Buksan ang tinukoy na mga personal na account sa simula ng araw.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-deposito indibidwal sa loob ng 30 araw

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Gumawa ng mga entry sa accounting at ipakita ang mga transaksyon na ginawa sa mga personal na account at magpakita ng mga bagong balanse.

3. Gumawa turnover sheet para sa araw ng pag-uulat.

4. Gumawa ng balanse sa pagtatapos ng araw.

Balanse sheet ng Bank Sever noong Enero 10, 2014

	Mga pagpipilian halaga, milyong rubles
Mga asset
Passive

Mga entry sa accounting sa pahayag ng mga entry para sa mga account sa balanse:

		Halaga, libong rubles	Kaukulang account number
	Cash check. Ibinigay sa kliyente (federal state unitary enterprise (FSUE)) mula sa cash desk ng bangko upang magbayad ng mga suweldo
	Anunsyo para sa pagbabayad ng cash. Ang mga nalikom sa kalakalan ay inilipat ng kliyente (CJSC) sa kasalukuyang account
	I-extract mula sa correspondent account. A) Isinulat ayon sa order ng pagbabayad ng kliyente (CJSC)
	B) Na-kredito sa kasalukuyang account ng kliyente (FSUE)
	C) Isang interbank loan na dating natanggap mula sa ibang bangko ay ibinalik
	Kasunduan sa pautang - order. A) Ang ibinigay na loan ay na-kredito sa kasalukuyang account ng kliyente (CJSC)
	B) Nabayaran ang utang (CJSC)
	I-extract mula sa correspondent account. Isang interbank loan ang ibinigay sa comm. banga "Orbit"
	Gastos ng cash order. Inisyu bilang isang account para sa pagbili ng mga materyales
	Receipt cash order. Tinanggap na deposito mula sa isang indibidwal sa loob ng hanggang 30 araw
	Order ng deposit department at cash order: a) interes na naipon sa mga deposito
	b) binayaran ang interes sa mga deposito
	Memorial warrant. Naipong pamumura sa mga fixed asset
	Paunang ulat. Naka-capitalize ang mga materyales na binili ng responsableng tao
	Memorial warrant. Depreciation na naipon sa mga hindi nasasalat na asset
	Memorial Warrant at Payroll: a) sahod na naipon sa mga empleyado ng bangko
	b) ang sahod ay inisyu
	Extract mula sa correspondent account at cash order. Ang sobrang balanse ng cash ay inilipat sa isang correspondent account

Pagbubukas ng Mga Personal na Account:

10207 810 0 00001003216 - Awtorisadong kapital ng mga institusyon ng kredito na nilikha sa anyo pinagsamang kumpanya ng stock(walang operasyon na ginawa)

10602 810 1 90001003216 - Magbahagi ng premium

10701 810 2 80001003216 - Reserve fund

10801 810 3 70001003216 - Napanatili na mga kita

20202 810 4 60001003216 - cash desk

Pagbubukas ng balanse
Pagbubukas ng balanse

30102 810 5 50001003216 - Correspondent account

Pagbubukas ng balanse
Pagbubukas ng balanse

31309 810 6 40001003216 - Kinuha ang Interbank credit account

30202 810 3 70001003216 - Mga kinakailangang reserba ng mga institusyon ng kredito para sa mga account sa pera ng Russian Federation na idineposito sa Bank of Russia

32009 810 2 80001003216- inisyu ang interbank credit account

40502 810 1 90101003216 - unitary enterprise ng federal state

40702 810 0 70011003216- kliyente (CJSC)

42301 810 3 70012003216 - Demand na deposito

42302 810 3 70012003216 - deposito ng isang indibidwal sa loob ng 30 araw

45203 810 3 70011003216- loan for client (CJSC)

60401 810 7 30001003216 - Mga fixed asset (maliban sa lupa)

60901 810 5 50001003216 - Intangible asset

60601 810 1 40001003216 - pagbaba ng halaga ng mga fixed asset

60903 810 2 80001003216 - amortization ng mga hindi nasasalat na asset

61008 810 3 70001003216 - mga materyales

61009 810 8 20001003216 - Mga kagamitan at accessories

60308 810 4 10001003216 - mga pakikipag-ayos sa empleyado para sa mga halagang may pananagutan

60305 810 5 10001003216 - Mga pakikipag-ayos sa mga empleyado para sa sahod

61301 810 8 20001003216 - Ipinagpaliban na kita mula sa mga pagpapatakbo ng kredito

70203 810 8 20001003216 - Binabayaran ang interes sa mga indibidwal

70209 810 1 10001003216 - iba pang gastos

70206 810 4 10001003216 - Mga gastos para sa pagpapanatili ng device

70601 810 8 20001003216 - Kita

70606 810 8 20001003216 - Mga gastos

Turnover sheet para sa araw ng pag-uulat:

Balanse ang account number	Balanse noong 02/01/2014	Turnover para sa 02/01/2014	Balanse noong 02/02/2014
	Debit	Credit	Debit	Credit	Debit	Credit
					<...>

Mga katulad na dokumento

Konsepto, mga bagay at paksa ng mga aktibidad sa pagpapaupa. Ang kahalagahan sa ekonomiya ng pagpapaupa at ang pagiging epektibo nito para sa lahat ng partido sa relasyon sa pagpapaupa. Accounting para sa mga pagpapatakbo ng pagbabangko para sa pagkakaloob ng mga fixed asset sa lease. Form at nilalaman ng kasunduan sa pagpapaupa.

course work, idinagdag 05/19/2013


Pag-aaral sa gawain ng departamento ng mga card sa pagbabayad ng bangko. Patakaran sa pagpepresyo bangko, mga uri ng pangunahing operasyon. Mga pamamaraan para sa pagbuo ng mga taripa para sa mga serbisyo. Tsart ng mga account at mga katangian nito. Accounting para sa mga pondo at mga dokumento. Mga transaksyon sa pera at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting.

ulat ng pagsasanay, idinagdag noong 04/13/2015


Ang kakanyahan at mga uri ng passive na operasyon ng isang komersyal na bangko. Mga operasyon para sa pagbuo ng sariling mga pondo ng bangko, pagpapalaki ng mga pondo at paglilingkod sa mga kliyente. Pagsusuri ng pangangalap ng pondo mula sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Patakaran sa deposito ng isang komersyal na bangko.

thesis, idinagdag noong 07/09/2014


Accounting para sa mga awtorisadong kapital na pondo. Pagrehistro ng estado komersyal na bangko. Ang pamamaraan para sa pagtaas at pagbaba ng awtorisadong kapital ng bangko. Pagtubos ng mga bahagi sa depository accounting. Mga panuntunan sa accounting sa bangko. Mga post para sa isyu ng isang panukalang batas.

pagsubok, idinagdag noong 01/17/2012


Komposisyon ng mga pondo ng isang komersyal na bangko gamit ang halimbawa ng Svyaznoy Bank. Pagsusuri ng mga passive na operasyon, sariling pondo, pananagutan ng isang komersyal na bangko. Sapat ng sariling kapital. Pagtatasa ng mapagkukunan base ng komersyal na bangko "Svyaznoy" batay sa pag-uulat.

course work, idinagdag 04/26/2013


Mga pamamaraan para sa pagsusuri ng patakaran sa deposito ng isang komersyal na bangko. Ang papel ng mga hiniram at sariling pondo sa ekonomiya ng bangko. Istraktura ng mga hiniram na pondo. Mga tampok ng bawat uri ng pananagutan sa komersyal na bangko. Mga pangunahing prinsipyo ng patakaran sa deposito ng bangko.

course work, idinagdag noong 11/10/2009


Pag-uuri ng pag-uulat ng mga institusyon ng pagbabangko. Mga pahayag ng mga resulta sa pananalapi, mga daloy ng salapi at equity. Mga kinakailangan para sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi ng isang organisasyon ng kredito. Pagpapasiya ng istraktura ng balanse ng isang komersyal na bangko.

abstract, idinagdag 07/13/2011


Pagsusuri ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap ng Bank of Russia. Accounting para sa cash at bank settlements, fixed assets at intangible asset, inventories, labor at sahod. Pag-aaral ng accounting ng mga resulta sa pananalapi ng isang negosyo.

ulat ng pagsasanay, idinagdag noong 11/06/2014


Ang konsepto, kakanyahan, layunin at layunin ng komersyal na pananalapi ng bangko. Ang papel ng pananalapi sa pagpapalakas ng pagpapanatili ng isang komersyal na bangko. Mga katangian ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap ng isang komersyal na bangko. Mga problema sa paggana ng pananalapi ng isang komersyal na bangko.

course work, idinagdag noong 10/09/2011


Mga pag-andar at pagpapatakbo ng isang komersyal na bangko. Pagtitipon ng pansamantalang libreng pondo. Regulasyon ng sirkulasyon ng pera. Ang mga aktibidad ng bangko bilang isang tagapamagitan sa mga pagbabayad. Paglikha ng credit na paraan ng pagbabayad. Pagtatakda ng limitasyon sa balanse ng cash.

1. DISCOUNTING AT BANK ACCOUNTING

Sa pagsasanay sa pananalapi, madalas na kailangang lutasin ng isang tao ang problema na kabaligtaran sa problema ng paghahanap ng naipon na halaga. Ang pangkalahatang pagbabalangkas ng problema ay ang mga sumusunod: kinakailangan upang matukoy ang halaga R sa isang punto ng panahon, sa kondisyon na sa hinaharap, kapag kinakalkula ang interes dito, ito ay aabot sa isang naipon na halaga S.

Ang problemang ito ay lumitaw kapag bumili ng mga panandaliang obligasyon, ang pagbabayad kung saan ang may utang ay magaganap sa hinaharap, o kapag ang interes ay pinipigilan ng nagpapahiram nang direkta kapag nag-isyu ng utang. Ang pagsusuri sa pamumuhunan ay malulutas ang problema sa pagtukoy ng halaga ng namuhunan na kapital R ngayon sa mga tuntunin ng kapital S, na inaasahang matatanggap sa pamamagitan ng n taon sa hinaharap.

Nagbabawas- ito ay isang paraan ng pagtukoy ng halaga na nauugnay sa hinaharap sa anumang mas maagang punto ng oras. Ang pamamaraan na ito ay madalas na tinatawag na pagdadala ng tagapagpahiwatig ng gastos sa isang tiyak, karaniwang inisyal, punto sa oras (ngayon). Ang pagbabawas ng mga halaga ng gastos na gagawin sa hinaharap ay maaaring isagawa sa anumang iba pang punto ng oras, kabilang ang isang intermediate na punto sa oras. Kaya, sa tulong ng diskwento, ang kadahilanan ng oras ay isinasaalang-alang sa mga kalkulasyon sa pananalapi.

Sukat R sa na natagpuan gamit ang diskwento, depende sa konteksto, ay tinatawag na binawasan, moderno, kasalukuyan,

naka-capitalize gastos. Ang modernong halaga ng halaga ng pera ay isa sa pinakamahalagang konsepto sa quantitative analysis ng mga transaksyon sa pananalapi.

Kapag tinutukoy ang hindi kilalang dami R sa pamamagitan ng naipon na halaga ng pera S sabi nila na ang halaga ng pera S may diskwento (o isinasaalang-alang). Ang halaga ng interes na pinigil ay tinatawag diskwento(diskwento).

Depende sa uri ng rate ng interes, dalawang paraan ng diskwento ang ginagamit: mathematical discounting at banking (commercial) accounting.

Para sa mathematical discounting, ang interest rate i (interest base rate) ay ginagamit, at para sa banking accounting, ang discount rate d (discount base rate) ay ginagamit. Ang interes na kinakalkula sa rate ng interes ay tinatawag na decursive, at sa rate ng diskwento - anticipatory.

1.1. Pagbabawas sa isang simpleng rate ng interes

Ang pagbabawas ng matematika ay isang solusyon sa problema na kabaligtaran sa problema ng pagtaas ng paunang halaga ng R. Sa kaso ng pagkalkula ng simpleng interes, ang direktang problema ng akumulasyon at ang kabaligtaran na problema ng diskwento ay malulutas.

Ang mga sumusunod na formula ng pagkalkula ay ginagamit:

Sa formula (1) ng mathematical discounting, ang value tinawag.

discount factor discount factor Ipinapakita ng multiplier ng diskwento kung anong proporsyon ang paunang halaga ng P sa naipon na halagang S. Ito ang kabaligtaran ng accumulation multiplier. Ang rate / sa discount multiplier ay tinatawag rate ng diskwento o.

rate ng diskwento Ang pagkakaiba S - P ay maaaring ituring hindi lamang bilang interes na naipon sa orihinal na halaga P, kundi pati na rin bilang diskwento

mula sa halagang S. Ang formula para sa pagtukoy ng diskwento sa kaso ng simpleng interes:

1.2. Accounting sa bangko.

Ang bank accounting o bank discounting ay ginagamit sa mga transaksyon ng bill ng isang bangko o iba pang institusyong pinansyal.

Ang bill of exchange ay isang nakasulat na promissory note ng form na itinatag ng batas, na inisyu ng borrower (issuer of the bill) sa creditor (may hawak ng bill), na nagbibigay sa huli ng karapatang humiling mula sa borrower ng pagbabayad ng isang tiyak petsa ng halaga ng pera na tinukoy sa kuwenta. Mayroong dalawang uri ng mga bill: simple at maililipat. Simple ang isang bill of exchange ay kumakatawan sa isang walang kundisyong obligasyon ng drawer na magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa may-ari ng bill sa panahon ng maturity.- ito ay isang nakasulat na dokumento na naglalaman ng isang nakasulat na utos mula sa drawer, na naka-address sa nagbabayad, upang bayaran ang halagang tinukoy sa bill sa isang third party - ang may-ari ng bill. Ang isang bill ng palitan ay dapat tanggapin ng nagbabayad, at pagkatapos lamang nito ay nakuha ang puwersa ng isang executive na dokumento.

Ang pagtanggap ay ang pagtanggap ng nagbabayad ng obligasyong bayaran ang bill sa pagdating ng panahong tinukoy dito.

Ang pagtitiyak ng legal na batayan ng isang panukalang batas ay ang sabay-sabay na pagsasama-sama ng mga katangian ng isang obligasyon sa utang, isang seguridad at isang paraan ng pagbabayad.

Ang diskwento ay isang komisyon na pinanatili ng bangko sa pabor nito para sa serbisyong ibinigay.

Ang halaga ng diskwento ay tinutukoy ng formula:

kung saan ang S ay ang halagang babayaran na tinukoy sa bill; d - taunang rate ng diskwento, ipinahayag bilang isang fraction ; n - ang panahon mula sa sandali ng accounting hanggang sa petsa ng kapanahunan ng bill (sa mga taon).

Ang may-ari ng bill ay makakatanggap ng halagang kumakatawan sa may diskwentong halaga ng bill:

Ang multiplier DM(d) = (1 - nd) ay tinatawag multiplier ng diskwento o discount factor.

Ang accounting para sa mga bill ay madalas na isinasagawa gamit ang paraan ng pagbabangko: AST/360 o 365/360.

Ang komersyal na pautang ay isang pautang na ibinigay ng nagbebenta sa bumibili sa anyo ng kalakal sa pagbebenta at paghahatid ng mga kalakal na may ipinagpaliban na pagbabayad.

Ang halaga ng bill sa maturity at sa oras ng pagpapatupad ay mag-iiba ayon sa halaga ng interes, na depende sa rate ng interes na ibinigay para sa loan at ang termino ng bill.

Kapag nag-account para sa isang bill of exchange, ang kita ng bangko ay binubuo ng dalawang bahagi:

Interes sa bill na dapat bayaran para sa natitirang oras hanggang sa mabayaran ang bill;

Komisyon para sa serbisyong ibinigay.

Ipakilala natin ang sumusunod na notasyon:

R- ang halaga ng bill sa oras ng pagpapatupad;

P i- teoretikal na halaga ng kuwenta sa panahon ng accounting;

P j - ang halagang inaalok ng bangko kapalit ng singil;

S- ang halaga ng singil na tutubusin;

D O- kabuuang kita ng bangko mula sa operasyon.

Ang naipon na halaga ng bill sa oras ng pagbabayad ay depende sa antas ng rate ng interes i, na napagkasunduan sa pagitan ng drawer at ng may-ari ng bill.

Habang papalapit ang petsa ng maturity, ang teoretikal na halaga ng note ay tataas ng halaga ng interes na dapat bayaran para sa nakaraang panahon. Sa oras ng accounting para sa bill of exchange, ang teoretikal na halaga nito ay ang halagang P 1, na maaaring kalkulahin gamit ang mga accrual formula gamit ang simpleng interes.

Ang pagkakaiba ∆ c =P 1 -P 2 ay ang halaga ng komisyon na natanggap ng bangko para sa serbisyong ibinigay sa may hawak ng bill: pagbabayad para sa pagkakataong mabilis na makatanggap ng cash. Kaya, ang kabuuang kita ng bangko mula sa operasyon ay^

Tunay na pagkalugi ng may hawak ng bill:

Ang pagkalkula ng mga pagkalugi ng may-ari ng bill batay sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pagbabayad ng bill at ang halaga na natanggap sa kamay (S-P 2) ay magiging mali, dahil mula sa sandaling ang bill ay may diskwento, ang bangko ay magiging may-ari nito at ang mga karapatang tumanggap ang interes para sa natitirang panahon ay inililipat dito.