Kredi kurumlarında muhasebe, 16 Temmuz 2012 tarih ve 385-P sayılı Yönetmelik ile Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından düzenlenmektedir. Yasal belge, bilanço dışı hesaplar da dahil olmak üzere bankalar için çalışma Hesap Planını onaylamaktadır; muhasebe ve belge akışını düzenleme prosedürünü içerir; Zorunlu kontrol tedbirlerine ilişkin gereklilikleri açıklamaktadır. Temel yöntem çift kayıttır ancak hesaplar ve girişler sıradan ticari işletmelerde kullanılanlara benzememektedir.

Kredi kurumlarında muhasebe arasındaki fark nedir?

Bankacılık kurumlarında muhasebenin temel özelliği anma emir formlarının kullanılmasıdır. Hesap Planının üç seviyeli yapısı karakter sayısı, amaç ve alt hesaplara göre gruplandırma açısından önemli ölçüde farklılık gösterir. Çeşitli işlemlere yönelik ayrı bir bölüm ayrılmıştır. menkul kıymetler hisseler dahil; değerli metaller; finansal araçlar. Müşteri hesapları özel bir gruba tahsis edilir.

Kredi kurumlarında muhasebeyi sürdürme kuralları:

1. Üç Düzeyli Hesap Planı – sabit değerlerle temsil edilir. Birincisi ve ikincisi Yönetmelik 385-P tarafından onaylanmıştır, üçüncüsü ise 20 haneli bireysel kişisel hesaptır. Buna karşılık 20 haneli hesap, hesap türünü, para birimi kodunu ve kontrol anahtarı değerini belirler.
2. İşlemlerin “günlük” zamanında yansıtılması - önceki çalışma günlerine ait işlemlerin değiştirilmesine izin verilmez. Bunu başarmak için halihazırda yapılmış olan ayarlamalar mevcuttur. cari dönem. Denge herhangi bir dönem (gün, on yıl, ay vb.) için oluşturulabilir.
3. Aktif ve pasif hesapların ayrı ayrı değerlendirilmesi, yansıtılması ve 2. düzey hesaplara yansıtıldığında şartlara göre tek seferlik derecelendirme kullanılması.
4. KDV muhasebesi, ödenen girdi vergisi tutarlarının, gelir vergisi belirlenirken kabul edilen giderlere (kesintilere değil) dahil edilmesi imkanı ile oluşturulmuştur. Aynı zamanda stok ve malzemelere ilişkin KDV, yalnızca depolardan silinen kıymetli eşya tutarında dikkate alınmaktadır.
5. Sabit varlıkların muhasebesi, sabit varlıkların amortisman analitik grupları için kişisel hesapların açılmasıyla gerçekleştirilir.
6. Raporlama formlarının listesi ile derleme ve sunma kuralları, 12 Kasım 2009 tarih ve 2332-U sayılı Direktif ile Merkez Bankası tarafından düzenlenmektedir.

Kredi kurumlarında muhasebe - standart girişler

	Ödeme yoluyla hesap	Borç hesabı
Ana varlık devreye alındı
Sabit varlıklarda tahakkuk eden amortisman
Transfer edilen sarf malzemeleri için ön ödeme
Kayıtlı sermayeye katkı olarak OS tarafından katkıda bulunulmuştur
Bankanın bilançosunda alınan stok
MPZ ayrıldı		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Envanter sıkıntısı tespit edildi		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Banka çalışanlarına verilen maaşlar
Tahakkuk eden “maaş” vergileri
Listelenen “maaş” vergileri
Bankalararası kredi yükümlülüklerine ödenen faiz		30102, 30110, 20202
Müşteri mevduatlarına tahakkuk eden faiz
Bir banka çalışanının seyahat masrafları yansıtılıyor
Banka tarafından bir NPO müşterisine kredi verildi
Krediye tahakkuk eden faiz
Banka müşterisi tarafından ödenen yüzde
Kredi, NPO bankası müşterisi tarafından zamanında geri ödendi

Banka hesap geçmişi

Yemekhaneler/değişim büroları/bankalar hesap defterlerini tutuyordu. Kağıt (papirüs) ve deri pahalıydı. Kayıtları tabletlerde tutmaya çalıştılar. Çoğu zaman tabletler balmumu ile kaplanırdı.

MÖ 4. yüzyılda hukuk, bankacıların faaliyetleri ve ticari ilişkilerle ilgili ana kaynak. e. Isokrates'in XVII. "Banker" konuşması (Trapezitik) olarak kabul edilir.

Romalı bankacılara Argentarii deniyordu.

Argentarii (argentarii) - antik Roma'da para değiştiriciler ve bankacılar ( ansiklopedik sözlük Brockhaus ve Efron). Romalılar her şeyi kanunlar çerçevesine getirmeye çalıştılar.

Roma'da bankaların birkaç defteri vardı. Ana defter gelir ve gider hesabıydı. Yanlış kullanımı cezayla sonuçlanabilir. Düşmanın ticari işlemleri de kaydedildi. Gruplandırılan ve hatalardan arındırılan verilerin ana deftere aktarılması aksesuardan sağlandı.

Ancak bankalar başka bir defter de tutuyordu; müşterilerle yapılan işlemlerin kaydedildiği bir defter. İçinde işlemler dikkate alındı ​​ve bakiyeler müşteri tarafından görüntülendi.

Muhasebe konularının bazen Roma Senatosu tarafından bile düzenlenmesi gerekiyordu. Dolayısıyla, neyin daha önemli olduğu sorusu üzerine Senato, defteri kebire girişin mi yoksa analitik bir belgenin mi (depozitodaki borcun kaydını içeren bir günlük) defteri kebire girişin bir kişi için daha önemli olduğuna karar verdi. bankacı. Cicero konuşmasında bundan bahsediyor (aktör Quintus Roscius için).

Bankaların sadece nakit değil aynı zamanda gayri nakdi ödemelerle de işlem yaptığını belirtmek gerekir. Her müşteri için hesaplar açıldı (nomem oranı). Müşterinin hesap bakiyesine kalıntı adı verildi.

Latince muhasebe kelimeleri dünyanın birçok diline girmiş ve modern muhasebede kullanılmaktadır. Örneğin, borç bir müşterinin borcunu ifade etmek için kullanıldı. Artık borçlulara borçlu diyoruz. Habet mevduatlarının kavramı “mevduatları var”dır.

Veya örneğin bir tavsiye notu. Tavsiye (İtalyanca: avviso), bir tarafın diğerine gönderdiği, karşılıklı anlaşmaların durumundaki değişikliklere ilişkin bir bildirimdir. “A.” terimi özellikle geniştir. Bankacılık uygulamalarında kullanılır (TSB'ye göre). . Aynı zamanda, tavsiye teriminin ikinci kavramı da verilmektedir - 20. yüzyılın başlarına kadar bazı yabancı filolarda (Fransa, İtalya, İspanya) kullanılan küçük askeri, nispeten yüksek hızlı bir gemi. keşif için olduğu kadar haberci hizmeti ve çeşitli işler için. Eskiden tavsiye notu, Yunan adaları arasında İtalya'dan Mısır'a giden, yazışma ve mesaj taşıyan bir gemi anlamına geliyordu. Geminin adı bu şekilde banka bildirimine “transfer edildi”. Muhasebe hesaplarının iki tarafından biri olan (genellikle doğru olan) iyi bilinen kredi kelimesi (Latince krediden - ona inanıyor) - kredinin bankanın müşteriye olan borçlarını yansıttığı gerçeğinden anlamlı bir şekilde bahsediyor.

Genel olarak bankacılık muhasebesi, bankalar ve bankacılık geliştikçe gelişti. Konunun geçmişi (bankalar ve faaliyetleri hakkında) ayrıca şu şekilde değerlendirilebilir: Edebi çalışmalarörneğin A. Dumas'ın “Monte Cristo Kontu” romanından uyarlanmıştır.

İşletmeleri değerlendirmek ve karşılaştırmak, kanunlara uygun prosedürleri birleştirmek, muhasebe ve kredi prosedürleri ile muhasebe kurallarının birleştirilmesini sağlamak istedim.

Monoton bir hesap planı fikri aklıma geldi farklı insanlar. Çeşitli teklifler yapıldı.

1903 yılında Ezhen Leotey, 4 bölümden oluşan bir hesap planı ve bilanço önerdi: “Sermaye”, “Envanterler”, “Nakit”, “Çekilen Değerler ve Yükümlülükler.”

Almanya'da Ulusal Hesap Planı 1937'de geliştirildi ve uygulandı.

Rusya'da bankacılık muhasebesi

Rusya'ya gelince, ülkenin kredi sistemindeki değişiklik ve ardından 1860 yılında Devlet Bankası ve şubelerinin kurulması, Rusya'da kredinin gelişmesine ve kredi topluluklarının ortaya çıkmasına ivme kazandırdı.

Bankacılık operasyonlarının çeşitliliği, Rusya için yenilikleri ve hepsinin aynı anda açılması bankacılık kuruluşları Rusya'nın pek çok ve çeşitli yerlerinde bankacılık işlemleri ve banka muhasebesine ciddi anlamda aşina olacak insanlara ihtiyaç duyuldu. Borç verme ve muhasebe işlemlerinin ana biçimlerinden biri, kambiyo senetlerinin ve yükümlülükler arasında - mevduat ve faiz getiren menkul kıymetlerin muhasebeleştirilmesiydi. Ayrıca bir zamanlar Devlet Bankası aktif olarak döviz işlemleri yürütüyordu. kağıt para bir gümüş para için.

Devlet Bankası'nın bilançosundaki kalemler, yapılacak işlemlerin ihtiyacına göre defterler açıldı. Örneğin 1872 yılında bilançoda işlemlerin kayıt altına alınacağı hesaplar açıldı. demiryolları ticari bankalara açılan kredilere ilişkin özel hesaplar bulunmaktadır. Bunlar yeni operasyonlardı çünkü 1860'lardan önce Rusya'da neredeyse hiç özel kredi kurumu yoktu. Bu konuyla ilgili özel yayınlar, özel literatür ve eğitim materyalleri.

Ancak muhasebeci sıkıntısı vardı ve onların nitelikleri her zaman mevcut gereklilikleri karşılamıyordu. N.P. Polyansky'nin hatırladığı gibi, Rybinsk ofisinde muhasebeci pozisyonu işgal edilmişti, ancak “yalnızca kendi muhasebe anıtını yönetebildiği ortaya çıktı. Konuyu çok az biliyordu. Yıllık hesapların sonuçlandırılması sırasında her defasında masasına oturdum ve ancak kar veya zararın çekildiğini bildiren bir bakiye telgrafı gönderdikten sonra oradan ayrıldım.

Bizim zamanımızda olduğu gibi onaylanmış bir “Hesap Planı” yoktu o zamanlar. Herkes hesapların adı ve ekonomik anlamı ile yetindi.

Devrim muhasebe sisteminde değişikliklere yol açtı. Yeni hükümet resmi olarak paradan vazgeçtiğini ilan etti. Ancak yine de paraya (veya onun yerine geçen sovdenznaki'ye) ihtiyaç vardı ve bunların hem bütçe süreci çerçevesinde hem de kelimenin geniş anlamıyla para dolaşımı çerçevesinde dikkate alınması gerekiyordu.

Kurallar katıydı birleşik sistem kamu fonlarının muhasebesi.

Hesap planı daha sonra birleşik bir metodolojik muhasebe sistemi olarak ortaya çıktı.

30'lu yıllarda kurulan sistem, 80'li yılların sonuna, ticari kooperatif bankalarının ortaya çıkışına kadar sürdü.

1988-1989 döneminde. uzmanlaşmış devlet bankaları oluşturuluyor - Zhilsotsbank, Agroprombank. Anonim şirketler, çiftçiler vb. ekonomik ilişki konularının yeni oluşumların ortaya çıkması, Hesap Planı ve Kurallarda değişiklik yapılması ihtiyacını doğurmuştur. Ve ticari bankalardaki nakit akışının geçiş prosedürü, hak ve sorumlulukların dağılımı devlet bankalarından farklılaşmaya başladı.

Mevcut mevzuata uygun olarak, bankalarda muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin kurallar Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenmektedir.

Kredi kurumlarının hesap planı

• 1981-1989 Talimatları operasyonel çalışma 21 Kasım 1980 tarih ve 12 sayılı SSCB Devlet Bankası kurumlarının muhasebesi, banka içi kontrolü ve raporlanması
• SSCB Devlet Bankası'nın 18 Kasım 1987 tarihli SSCB bankalarında hesap planının kullanımına ilişkin 1027 sayılı Talimatı.
• 1989-1997 - Rusya Federasyonu'nun ticari bankalarında (kredi kurumları) muhasebeye ilişkin Hesap Planı yürürlükteydi ve ilk baskısı, SSCB Devlet Bankası'nın 21 Aralık 1989 tarih ve 254 sayılı Mektubu tarafından onaylandı.
• 1998-2002 - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın Haziran tarihli Emri ile onaylanan “Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kurallar” kapsamında yer alan kredi kurumları için Hesap Planı yürürlükteydi. 18, 1997 No. 02-263 (ve daha önce Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 10/31/1996 No. 02-399 tarihli Emri ile) .
• 2003-2007 - 5 Aralık tarihli Rusya Merkez Bankası Yönetmeliği ile onaylanan “Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kurallar” kapsamında kredi kurumları için Hesap Planı yürürlükteydi, 2002 Sayı 205-P.
• 2008'den bu yana - Yönetmelikler tarafından onaylanan “Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kurallar” da yer alan kredi kurumları için Hesap Planı tanıtıldı. Merkez Bankası Rusya 26.03.2007 No. 302-P.

Aralık 1989'da ticari ve kooperatif bankalara yeni bir hesap planı tebliğ edildi (254 sayılı mektup). Tasarruf Bankası şubeleri daha sonra hazır olur olmaz bu hesap planına geçecekti.

Bu hesap planı 1998 yılına kadar mevcuttu. Başlıca sakıncası, ticari bankaların Devlet Bankası tarafından yürütülmeyen operasyonlara ve ekonomik varlıkların yapısındaki değişikliklere yansıtmaya başlamamasıydı. Kural olarak, muhasebeyi sürdürme kuralları ve daha önce operasyonel muhasebe, Hesap Planına paralel olarak değişti.

01/01/2008 tarihinden bu yana, Rusya Merkez Bankası'nın 26.03.2007 tarih ve 302-P sayılı Yönetmeliği tarafından onaylanan Kurallar yürürlüktedir.

Bankacılık muhasebe kuralları

• 30.08.1967 tarih ve 12 sayılı SSCB Devlet Bankası kurumlarının operasyonel çalışması, muhasebesi, banka içi kontrolü ve raporlanmasına ilişkin talimatlar
• 21 Kasım 1980 tarihli ve 12 sayılı SSCB Devlet Bankası kurumlarının operasyonel çalışması, muhasebesi, banka içi kontrolü ve raporlanmasına ilişkin talimatlar
• SSCB'nin bankacılık kurumlarında muhasebe ve raporlamayı sürdürme kuralları. No. 7. 30 Eylül 1989'da SSCB Devlet Bankası tarafından onaylandı.
• 61 No'lu Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kurumlarında muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin kurallar, 18 Haziran 1997 tarih ve 02-263 sayılı Emir ile onaylanmıştır.
• Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kuralları hakkında, 5 Aralık 2002 tarih ve 205-P sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetmeliği
• Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kuralları hakkında, 26 Mart 2007 tarih ve 302-P sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetmeliği

Döviz işlemlerine ilişkin farklı muhasebe kuralları mevcuttu.

• 27 Nisan 1979 tarih ve 64 sayılı SSCB Devlet Bankasının dövizle bankacılık işlemleri yapma prosedürüne ilişkin talimat.
• 25 Aralık 1985 tarihli, 1 sayılı SSCB Vneshtorgbank "Uluslararası ödemeler için bankacılık işlemlerinin gerçekleştirilmesine ilişkin prosedür hakkında" Talimatı

Artık Rusya Federasyonu yavaş yavaş IFRS'ye geçiyor. Rus standartlarının aksine Uluslararası standartlar mali tablolar hesap planının ne olması gerektiğini düzenlemez.

Bankacılık muhasebesinin görevleri ve nesneleri

Bankacılık muhasebesi, inşaat biçiminin verimliliği ve birliği ile karakterize edilir. Bu, bankada çalışma saatleri içerisinde gerçekleştirilen tüm takas, kredi ve diğer işlemlerin aynı gün içinde müşterilerin analitik muhasebesinin kişisel hesaplarına yansıtılması ve bankanın günlük bilançosunun hazırlanmasıyla kontrol edilmesiyle ortaya çıkmaktadır. Tüm bankalar için tek tip bir muhasebe formu, bankacılık faaliyetlerini analiz etme fırsatı yaratır. Bankacılık muhasebesinin netliği ve verimliliği, fonların güvenliği, nakit akışı ve ödeme ve kredi ilişkilerinin durumu üzerinde kontrol sağlar.

Kontrol anahtarını hesaplamak için kredi kurumunun koşullu numarasının (son üç rakamı temsil eden) iki detayının birleşimi kullanılır

Bankacılık muhasebe sisteminin ana _________________________ şunlardır:

Bankanın faaliyetlerine ilişkin birincil verilerin toplanması, işlenmesi ve görüntülenmesi;

Bankanın mali ve ekonomik faaliyetleri hakkında nihai bilgi elde etmek amacıyla verilerin sistemleştirilmesi, gruplandırılması ve genelleştirilmesi;

Muhasebe bilgilerinin iç ve dış kullanıcılarına güvenilir ve zamanında bilgi sağlamak;

Banka faaliyetlerinin planlanması, uyarılması, organizasyonu, düzenlenmesi, analizi ve kontrolü için bir bilgi tabanının oluşturulması.

Amerikan Muhasebe Birliği aşağıdaki muhasebe modellerini belirlemiştir:

-İngiliz-Amerikan modeli(İngiltere, Hollanda, ABD) – muhasebe, yatırımcıların ve alacaklıların ihtiyaçlarını karşılamaya odaklanmıştır;

-kıta modeli(Avrupa ve Japonya) – yöntem ve prosedürlerde muhafazakarlık var muhasebe Kanunla düzenlenen;

-_______________________________ modeli(Brezilya ve İspanyolca konuşulan ülkeler (Venezuela, Arjantin)) – enflasyon oranına ilişkin verilerde zamanında ve periyodik ayarlamalar uygulanır; Raporlama formları muhasebe bilgilerinin sunulmasına odaklanır Devlet kurumları planlama sürecini sağlamak için yetkililer;

-uluslararası model uluslararası sermaye piyasalarının derinlemesine entegrasyon süreçleri sonucunda ortaya çıkan bir muhasebe sistemidir. Popülerleşmesi, IAS'nin oluşturulmasıyla kolaylaştırılmıştır. Genel İlkeler Her ulusal muhasebe sisteminin özelliklerine uyarlanabilecek muhasebe yöntem ve prosedürleri.

Ukrayna, ulusal muhasebe sisteminde ______________________ modelinin unsurlarını kullanmaktadır.

Ukrayna bankalarında ulusal muhasebe sistemi oluşturma süreci Şekil 1.1'de yansıtılmaktadır.

Pirinç. 1.1. Ulusal bankacılık muhasebe sisteminin oluşturulması ve
Ukrayna'da raporlama

Ulusal muhasebe sistemi, veri hesaplama biçimi ve sıklığı bakımından farklılık gösteren, tek bir bilgi tabanına dayanan mali, yönetim ve vergi muhasebesini içerir.

Ukrayna bankalarında finansal muhasebe banka işlemleriyle ilgili bilgilerin tanımlanması, ölçülmesi, kaydedilmesi, biriktirilmesi, özetlenmesi, saklanması ve harici kullanıcılara ve ayrıca benimsenmek üzere dahili kullanıcılara iletilmesine yönelik bir dizi kural, yöntem ve muhasebe prosedürünü içeren muhasebe sisteminin bir bileşenidir. yönetim kararları.

Bankalarda finansal muhasebe üç bölüme ayrılabilir:

Analitik muhasebe– birincil belgelere (nakit ödeme hizmetleri sözleşmesi, kredi sözleşmesi, ödeme emri, anma emri vb.) dayanarak kişisel hesapların tutulması, muhasebe kayıtlarının yapılması ve bunlar üzerindeki bakiyelerin ve ciroların hesaplanması.

_________________________________ muhasebe– bankanın hesap planına uygun olarak bilanço hesaplarının tutulması, kişisel hesap verilerine dayanarak bakiyelerin ve ciroların hesaplanması, yani; analitik muhasebe verileri.

Raporlama göstergelerinin hesaplanması– standartlar, transkriptler, nakit sembollerine ilişkin tutarlar ve gelir ve gider sembolleri vb. analitik ve sentetik muhasebe verilerine (kişisel ve bilanço hesaplarındaki bakiyeler ve ciro) ve birincil belgelere dayanmaktadır.

Finansal muhasebe, NBU düzenlemeleri tarafından açıkça düzenlenmektedir. Bankadaki yönetimin ilke ve metodolojisi muhasebe politikalarına yansıtılmaktadır.

Muhasebe prensipleri Ukrayna bankalarında muhasebe ve raporlamanın düzenlenmesine ilişkin Yönetmelikte tanımlananlar:

- tam aydınlatma– tüm işlemler istisnasız olarak muhasebe hesaplarına kaydedilmeye tabidir;

- özerklik- bankanın varlık ve yükümlülükleri, bu bankanın sahiplerinin ve diğer bankaların (işletmelerin) varlık ve yükümlülüklerinden ayrılmalıdır;

- ___________________ - varlık ve yükümlülüklerin değerlendirilmesi, bankanın sürekliliği ve öngörülebilir gelecekte de faaliyetlerine devam edeceği varsayımına dayalı olarak gerçekleştirilmektedir;

- diziler- Banka tarafından seçilen muhasebe politikalarının sürekli (yıldan yıla) uygulanması;

- ________________________________________ – İşlemlerin sadece hukuki şekline göre değil, özüne ve ekonomik içeriğine uygun olarak muhasebeleştirilmesi ve raporlamada açıklanması.

- tarihsel (gerçek) maliyet (tahmini)– varlıklar ve yükümlülükler öncelikli olarak elde edilme veya oluşma maliyeti üzerinden muhasebeleştirilir. Yabancı para cinsinden varlık ve yükümlülükler, raporlama tarihinde resmi döviz kurunda bir değişiklik olması durumunda yeniden değerlemeye tabi tutulur;

- Gelir ve giderlerin tahakkuku ve eşleştirilmesi- raporlama döneminin mali sonucunu belirlemek için, raporlama döneminin gelirini bu geliri elde etmek için yapılan harcamalarla karşılaştırmak gerekir;

- __________________________ - Varlıkların ve/veya gelirin olduğundan fazla gösterilmeyeceği ve borçların ve/veya giderlerin olduğundan az gösterilmeyeceğine göre muhasebede değerleme yöntemlerinin uygulanması.

Banka yönetimi muhasebesi Banka yönetiminin ve yöneticilerinin, iç düzenleyici belgelerin gereklerine uygun olarak yönetim kararları alırken ihtiyaçlarını karşılamak için bankanın faaliyetleri hakkında bilgilerin hazırlanmasını ve sağlanmasını sağlayan bir dizi kural ve prosedürdür.

Yönetim muhasebesi dört bileşeni birleştirir:

1. Operasyonel muhasebe- Bankanın ekonomik ve ticari faaliyetlerinin, işlemler, anlaşmalar ve sözleşmeler ile bunlara ilişkin planlı ve fiili ödemeler şeklinde muhasebeleştirilmesi.

2. ___________________ muhasebe– pozisyonların hesaplanması ve varlık ve yükümlülüklere ilişkin mevcut pozisyonlar, belirli bir döneme ait fiili gelir ve giderler vb. gibi muhasebe kayıtlarının tutulması. operasyonel muhasebeye ve bazı durumlarda analitik muhasebeye dayanmaktadır.

3. Finansal planlama– operasyonel ve konumsal muhasebe verilerine (varlık ve yükümlülükler için planlanan pozisyonlar, planlanan gelir ve giderler vb.) dayalı olarak pozisyonlar ve muhasebe kayıtları için planlanan değerlerin belirlenmesi.

4. ___________________________ – pozisyon muhasebesi ve finansal planlama sonuçlarını kullanarak oranların ve finansal göstergelerin hesaplanması (mevcut ve acil likiditenin hesaplanması, faiz oranlarının hesaplanması).

Vergi muhasebesi Ukrayna'da Ukrayna Vergi Kanunu'na uygun olarak yürütülmektedir.

Küresel muhasebe uygulamaları vergi muhasebesine yönelik üç yaklaşımı birbirinden ayırmaktadır:

Muhasebe ve vergi muhasebesi tamamen bağımsızdır ve ayrı ayrı tutulur;

Muhasebe ve vergi muhasebesi birbirine yakındır, aynı temel temeli kullanır ve ayrı ayrı tutulur;

- ________________________________________________________________________.

Vergi muhasebesini basitleştirmek için bankalar yaygın olarak yönetim muhasebesi hesaplarını kullanır. Vergi muhasebesinin düzenlenmesi ve sürdürülmesine ilişkin formlar, kurallar ve prosedürler Devlet Vergi İdaresi tarafından belirlenir.

Tüm muhasebe türleri (alt sistemler) ortak bir hedefle birleştirilir - etkili yönetim kararları oluşturmak için ilgili kullanıcı kategorilerine güvenilir ve zamanında bilgi sağlanması.

__________________ bankacılık muhasebesi– bu, bankanın varlık ve yükümlülüklerinin durumu ve bunların durumu hakkında bilgi ekranıdır akılcı kullanım genişletilmiş toplumsal yeniden üretim sürecinde.

Banka muhasebe nesnesi – bileşen konu, uygun detay ve spesifikasyon derecesi dikkate alınarak belirlenir. Bankacılık muhasebesinin nesneleri şunları içerir: bir kredi kuruluşunun varlıkları, yükümlülükleri ve finansal ve ekonomik süreçleri.

Varlıklar- Bankanın kurumu tarafından kontrol edilen, daha önceki işlemler sonucunda elde edilen ve gelecekte gelir veya başka bir ekonomik fayda sağlaması beklenen kaynaklardır.

Varlıklar = Yükümlülükler = Yükümlülükler + Sermaye.

Yükümlülükler- bunlar, kar elde etmek amacıyla aktif operasyonlar yürütmek için kendi çektiği, ödünç aldığı ve ödünç aldığı fonlardan oluşan bankanın kaynaklarıdır.

Bankanın ana finansal ve ekonomik süreçleri şunlardır:

- bir bankacılık ürününün yaratılması– İşgücü potansiyelinin bankanın kullanabileceği kaynaklarla etkileşimi. Bankanın yeni bir ürün yaratmaya yönelik harcamaları, bilgi muhasebesi sistemine yansıması gereken faaliyet yönlerinden birini oluşturmaktadır;

- Bankacılık ürünlerinin tüketicilere tanıtımı– bu süreç, bankacılık ürününün satışı sonucunda bankanın işçilik maliyetleri, kaynakları ve geliriyle ilişkilidir; bir bankacılık ürününün yaratılmasından tüketimine kadar geçen süreyi kapsamaktadır;

- _________________________________________________________________ – çalışanlarla, bankanın sahipleriyle (hissedarları), yetkililerle ücret karşılığında yapılan anlaşmaları kapsar sosyal sigorta kesintiler, vergiler ve ödemeler için devlet bütçesi.

Banka muhasebe yöntemi– bankanın varlık ve yükümlülüklerinin durumunu ve bunların bankacılık muhasebesindeki kullanım verimlilik düzeyini incelemeye olanak tanıyan bir dizi teknik ve yöntem. Bankacılık muhasebesinin ana yöntemleri şunlardır:

- ____________________________ - sürekli izleme amacıyla bankacılık muhasebesi nesnelerini yansıtma yöntemi;

- envanter- Maddi varlıkların fiili mevcudiyetini ve durumunu belirlemeye yönelik bir yöntem ve Para gerçeklikle olası tutarsızlıkları ortadan kaldırmak için bankanın kaynaklarının yeniden hesaplanması, tartılması, ölçülmesi, değerlendirilmesi ve muhasebe verileriyle karşılaştırılması yoluyla belirli bir süre için;

- seviye- Bankacılık muhasebesinin nesnelerini tek bir sayaç (ulusal para birimi) kullanarak genelleştirme yöntemi. İle yapılan işlemler yabancı para birimi uygulanması veya raporlanması sırasında NBU'nun resmi oranı üzerinden yeniden hesaplanır;

- hesaplama- Bankacılık hizmetlerinin geliştirilmesi ve uygulanması maliyetlerini parasal olarak hesaplamak için bir yöntem;

- hesaplar- banka fonlarının mevcudiyeti ve hareketi, oluşum kaynakları ve bunlar üzerinde sistematik kontrol için mali ve ekonomik süreçler üzerinde gruplandırma, cari muhasebe ve kontrol yöntemi;

- ______________________________ - her kayıt kaydının iki hesaba yansıtıldığı bankanın muhasebe sistemine bilgi kaydetme yöntemi: bir hesabın borcunda ve aynı zamanda diğerinin kredisinde;

- bilanço- Varlıkların, yükümlülüklerin ve varlıkların parasal değerlemesinde ekonomik gruplandırma ve belirleme yöntemi Eşitlik belirli bir tarihte;

- ____________________ - bankanın mali ve ekonomik durumunu ve raporlama dönemine ilişkin faaliyet sonuçlarını yansıtan birbiriyle ilişkili genel göstergeler sistemi.

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

Yayınlanan http://www.allbest.ru/

Yayınlanan http://www.allbest.ru/

1. Duran varlıkların muhasebeleştirilmesi

2. Ticari bir bankanın raporlaması

3. Testin görevi

Edebiyat

1. Duran varlıkların muhasebeleştirilmesi

“Dönen varlıklar” - maddi olmayan duran varlıklar, sabit varlıklar, tamamlanmamış sermaye yatırımları, uzun vadeli finansal yatırımlar, maddi duran varlıklara yapılan karlı yatırımlardan oluşur. Bir bölümdeki kombinasyonları, en az hareketli (duran) varlıklara ait olmalarından kaynaklanmaktadır.

Sabit Kıymet Muhasebesi

Bankanın sabit varlıkları şunları içerir: binalar, yapılar, ekipman, aletler,

Bilgisayar Mühendisliği, Araçlar, ev eşyaları ve diğer eşyalar.

Ayrıca sabit varlıklar şunları içerir:

Bankanın sahip olduğu arsalar;

Silahlar - maliyeti ne olursa olsun (mühimmat - ev malzemelerinin muhasebeleştirilmesi için uygun hesapta);

Sinyalizasyon ve telefon tesisatları - maliyeti ne olursa olsun, inşaat sırasında bina maliyetine dahil değildir.

Bankanın sabit kıymetleri, uzun dönem zaman, yani faydalı ömrü 12 ayı aşan.

Bankaların sabit varlıkları çeşitli kaynaklardan oluşur:

oluşumun ardından kabul kayıtlı sermaye; ücretsiz alma; bir ücret karşılığında satın alın; tesislerin inşası ve yeniden inşası yoluyla.

Sabit varlıklar, nesneler için belirlenen ilk değerlendirmede muhasebelerine göre hesaplara kaydedilir:

Tarafların mutabakatı ile hissedarlar (kurucular) tarafından bankanın kayıtlı sermayesine katkı olarak katkıda bulunulur;

Ücretsiz olarak alınır - uzman araçlarla veya sabit varlıkların kabulü ve devrine ilişkin belgelere göre;

Bir ücret karşılığında satın alındı ​​- teslimat, kurulum, montaj, kurulum maliyetleri dahil olmak üzere gerçekleşen fiili maliyetlere göre;

Gerçek inşaat maliyetleriyle inşa edilmiştir.

Sabit varlıklar (arsa hariç) 60401 “Sabit varlıklar (arazi hariç)” hesabında muhasebeleştirilir.

Bilançoda sabit kıymetler maliyet bedeliyle muhasebeleştirilir; Teslimat ve kurulum maliyetleri ile yeniden değerlemeler de dahil olmak üzere satın alma, inşaat veya inşaat maliyetleri tutarında.

İlgili nesnelerin tamamlanması, ilave ekipman, yeniden inşası, yeniden değerlemesi veya kısmen tasfiyesi durumunda sabit varlıkların başlangıç ​​​​maliyetinde bir değişikliğe izin verilir.

Bir kredi kuruluşunun sahip olduğu arsalar 60404 “Arsa” bilanço hesabına kaydedilmektedir.

Aynı hesap, diğer çevresel yönetim nesnelerini de (su, toprak altı ve diğer doğal kaynaklar) dikkate alır.

Kayıtlı sermayeye katkı olarak alınan sabit varlıklar aşağıdaki kayıtlarla muhasebeleştirilir:

Kt 60322 “Diğer borçlularla yapılan ödemeler”, hissedarların (kurucuların) kişisel hesapları için.

Ücretsiz olarak alınan sabit kıymetler aşağıdaki kayıtlarla muhasebeleştirilir:

Dt 60401 “Sabit varlıklar (arazi hariç)”, kalemlerin kişisel hesaplarına göre

Kt 70107 “Diğer banka gelirleri.”

Bankaların sabit kıymet edinimi, bu amaçlara yönelik mevcut kaynaklar dahilinde gerçekleştirilir.

Sermaye yatırımlarının finansman kaynakları şunlardır:

Bankanın kârının finansal teminat olarak ayrılan bir kısmını temsil eden birikim fonları (hesap 10703 “Birikim fonları”);

Sabit Varlık Amortisman Fonu.

Bankaların sermaye yatırımları doğrudan bankaların üstlendiği tüm harcamaları içermektedir.

Yapılan sermaye yatırımları birinci dereceden hesapta muhasebeleştirilir 607

“İnşaat (inşaat), yaratım (imalat) ve sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların satın alınmasına yönelik yatırımlar.”

Muhasebe, 60701 “İnşaat (inşaat), sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların yaratılması (imalat) ve edinimi” ve 60702 “Kurulum için ekipman” yatırımları ikinci dereceden bilanço hesaplarında gerçekleştirilir.

Sermaye yatırım hesaplarında analitik muhasebe, inşa edilen (inşa halinde olan), yaratılan (imal edilen), yeniden inşa edilen, modernize edilen, genişletilen, satın alınan her nesne bağlamında gerçekleştirilir.

Aynı zamanda analitik muhasebenin inşası, inşaat işi maliyetleri, ekipman kurulumu ve tesislerin getirilmesi hakkında veri elde etme olanağı sağlamalıdır.

kullanıma uygun olma durumu, sermaye yatırımı tahminlerinde öngörülen envanter ve aksesuarların maliyeti, maliyet tasarım çalışması ve sermaye yatırımlarının diğer maliyetleri.

Sermaye yatırım hesaplarındaki bakiye, bankanın tamamlanmamış inşaat ve sabit varlıkların edinimi için yaptığı harcamaların miktarını ve ayrıca maddi olmayan duran varlıkların edinimi için tamamlanmamış harcamaların tutarını yansıtır.

Banka tarafından iktisap edilen maddi varlıklara ilişkin ödeme, sözleşme şartlarına bağlı olarak peşin veya maddi varlıkların alınmasından sonra yapılır.

Ödeme, bankanın yönetim kurulu başkanı veya vekilinden yetki belgesi alınarak, öngörülen şekilde düzenlenen tedarikçi faturaları esas alınarak yapılır.

Maddi varlıklar için ön ödeme yapılırken, değerli eşyaların satın alınması ve teslim alınmasıyla görevlendirilen yetkili, adını ve tedarikçinin hesabındaki pozisyonunu belirtir. Değerli eşyaların zamanında teslim alınmasından ve aynı gün içerisinde depodan sorumlu görevlilere teslim edilmesinden sorumludur.

Muhasebede sabit varlıkların edinimi aşağıdaki kayıtlara yansıtılmıştır:

1. Belirtilen değerler için ödeme yapıldı:

Dt 60312 Tedarikçilerin, nakliyecilerin ve diğer kuruluşların kişisel hesapları için "Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla yapılan anlaşmalar"

Kt 30102 “Kredi kuruluşlarının Rusya Bankası'ndaki muhabir hesapları.”

Yükleme ve boşaltma işlemlerinin nakit olarak ödenmesi durumunda kasa hesabına alacak kaydedilir.

2. Tedarikçilerden alınan değerler:

Dt 60701 “İlgili nesnelerin kişisel hesaplarında inşaat (inşaat), yaratım (imalat) ve sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinilmesine yönelik yatırımlar”

Kt 60312 Tedarikçilerin, nakliyecilerin ve diğer kuruluşların kişisel hesapları için “Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla yapılan anlaşmalar”.

3. Kanuna göre sabit varlıklar işletmeye alınır:

Dt 60401 “Sabit varlıklar (arazi hariç)”, kalemin kişisel hesabına göre

Kt 60701 “İlgili nesnelerin kişisel hesaplarında inşaat (inşaat), yaratım (imalat) ve sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların edinilmesine yönelik yatırımlar”.

4. Sermaye yatırımlarının finansman kaynağı yansıtılmaktadır:

Dt 70501 “Raporlama yılı kârının kullanımı”

Kt 10703 “Birikim fonları”.

Sabit kıymetlerin amortismanı, yürürlükteki mevzuata uygun olarak belirlenen amortisman normlarına göre aylık olarak tahakkuk ettirilmektedir. Tam iyileşme.

Limit tutarı tahakkuk eden amortisman, nesnenin (maddenin) defter değerinden bu sabit kıymet kalemi için yeniden değerleme fonunun bakiyesi çıkarılarak elde edilen tutara eşit olmalıdır.

Sabit varlıklardaki amortisman, amortisman masraflarını hesaplama yöntemlerinden biri kullanılarak hesaplanır:

Doğrusal yöntem;

Doğrusal olmayan yöntem.

Amortisman, amortismana tabi bir mülke ilişkin olarak, bu nesne için faydalı ömrüne göre belirlenen amortisman oranına göre hesaplanır.

Kullanırken doğrusal yöntem amortismana tabi mülke ilişkin bir ay boyunca tahakkuk eden amortisman tutarı, orijinal (değiştirme) maliyetinin ve bu nesne için belirlenen amortisman oranının çarpımı olarak belirlenir.

Doğrusal yöntem uygulanırken, amortismana tabi mülkün her bir kalemi için amortisman oranı formülle belirlenir.

K = (1/n) x %100,

burada K, amortismana tabi mülkün orijinal (yenileme) maliyetinin yüzdesi olarak amortisman oranıdır;

Kullanırken doğrusal olmayan yöntem amortismana tabi mülk nesnesine ilişkin olarak bir ay boyunca tahakkuk eden amortisman tutarı, amortismana tabi mülk nesnesinin kalıntı değerinin ve bu nesne için belirlenen amortisman oranının çarpımı olarak belirlenir.

Doğrusal olmayan yöntem uygulanırken, amortismana tabi mülkün bir nesnesinin amortisman oranı formülle belirlenir.

K = (2/n) x %100,

burada K, belirli bir amortismana tabi mülk kalemine uygulanan kalıntı değerin yüzdesi olarak amortisman oranıdır;

n, belirli bir amortismana tabi mülk kaleminin ay cinsinden ifade edilen faydalı ömrüdür.

Ayrıca amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin bu nesnenin orijinal (değiştirme) maliyetinin% 20'sine ulaştığı ayı takip eden aydan itibaren amortisman aşağıdaki sırayla hesaplanır:

1) amortismana tabi mülkün amortismanın hesaplanması amacıyla kalıntı değeri, daha sonraki hesaplamalar için temel değer olarak sabitlenir;

2) belirli bir amortismana tabi mülk nesnesine ilişkin olarak bir ay boyunca tahakkuk eden amortisman tutarı, bu nesnenin temel maliyetinin, bu nesnenin kullanım ömrünün sona ermesinden önce kalan ay sayısına bölünmesiyle belirlenir.

Amortisman hesaplama yöntemi, bankanın muhasebe politikasının bir parçası olarak onaya tabidir ve tüm sabit kıymetlere faydalı ömürleri boyunca uygulanır.

Amortisman ücretleri, bu nesnenin maliyeti tamamen geri ödenene veya mülkiyetin veya diğer mülkiyet haklarının sona ermesi nedeniyle bu nesne bilançodan silinene kadar tahsil edilir. Tahakkuk eden maksimum amortisman tutarı, nesnenin defter değerine eşit olmalıdır.

Tüketici özellikleri zaman içinde değişmeyen sabit kıymetlerin nesneleri (arsalar ve çevre yönetim tesisleri) amortismana tabi değildir.

Amortisman giderlerini hesaba katmak için Hesap Planı pasif bir hesap sağlar 606

"Sabit varlıkların amortismanı."

Kredi hesapları yayınlandı:

Gider hesabına uygun olarak, tam restorasyon için belirlenen tahakkuk oranlarına göre tahakkuk eden amortisman tutarları;

Yeniden değerleme sırasında mülk değerindeki artışın muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaba uygun olarak yeniden değerlemeleri sonucunda sabit kıymetlerin yeniden değerlenmesi sırasında amortismandaki artış tutarı.

Hesabın borçlandırılması gerçekleştirilir:

Sabit varlıkların elden çıkarılması veya satışı sırasında fiilen tahakkuk eden amortisman tutarları

mülk elden çıkarma (satış) hesabına karşılık gelen fonlar;

Yeniden değerleme sırasında mülk değerindeki artışın muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaba uygun olarak yeniden değerlemeleri sonucunda sabit varlıkların amortismanından kaynaklanan amortisman tutarları.

Sabit varlıkların amortisman hesaplarının analitik muhasebesi, bireysel stok kalemleri için yapılır.

Sabit varlıkların tamamen restorasyonu için amortisman tahakkuku aşağıdaki kayıtla yansıtılır:

Dt 70209 "Diğer banka giderleri", kalemin karşılık gelen kişisel hesabı için, her tür sabit varlık için belirlenmiş standartlara göre

Kt 606 “Sabit varlıkların amortismanı”, her nesnenin (maddenin) kişisel hesaplarına göre.

Bankalar, yılda bir defadan fazla olmamak üzere (raporlama yılının 1 Ocak'ından itibaren), endeksleme (deflatör endeksi kullanılarak) veya belgelenmiş piyasa fiyatları üzerinden doğrudan yeniden hesaplama yoluyla sabit varlıkları tamamen veya kısmen yenileme maliyeti üzerinden yeniden değerleme hakkına sahiptir. Yeniden değerleme prosedürü Rusya Merkez Bankası'nın düzenleyici belgeleri tarafından belirlenir.

Bu tür sabit varlıkların yeniden değerlenmesine karar verirken, muhasebe ve raporlamaya yansıtılan değerin cari (yenileme) maliyetinden önemli ölçüde farklı olmaması için daha sonra düzenli olarak yeniden değerlendiği dikkate alınmalıdır.

Muhasebede, yeniden değerleme sonuçları aşağıdaki girişlere yansıtılır:

Dt 604 “Sabit varlıklar (arazi hariç)”, yeniden değerlenen mülkün kişisel hesabına ilişkin Kt 10601 “Yeniden değerleme sırasında mülk değerindeki artış”.

Eş zamanlı olarak zorunlu ek amortisman, maliyet değişim endeksleri veya dönüştürme faktörleri (doğrudan dönüştürme yöntemi kullanıldığında) kullanılarak hesaplanır. Sabit varlıkların yeniden değerlenmesi sırasında amortismandaki artış miktarı girişe yansıtılır:

Dt 10601 “Yeniden değerleme sırasında mülk değerindeki artış” Kt 606 “Sabit varlıkların amortismanı.”

Muhasebede sabit kıymetlerin amortismanı aşağıdaki sıraya göre yansıtılır.

İlk olarak, değer değişim endeksleri veya bir dönüşüm faktörü (doğrudan dönüştürme yöntemi kullanıldığında) kullanılarak bir sabit kıymet kaleminin amortismanını azaltmak için bir kayıt yapılır:

Dt 10601 “Yeniden değerleme sırasında mülk değerindeki artış”

Kt 604 “Sabit varlıklar (arazi hariç)”, yeniden değerlenmiş mülkün kişisel hesabına göre.

Daha sonra, yukarıdaki yeniden değerleme yöntemlerinin uygulanmasının bir sonucu olarak, sabit kıymetlerin ikame maliyetlerine indirilmesi yansıtılır:

Dt 606 “Sabit varlıkların amortismanı”

Kt 10601 “Yeniden değerleme sırasında mülk değerindeki artış.”

Bir nesnenin amortisman tutarı, yeniden değerleme sırasında mülkün değerindeki artışın muhasebeleştirilmesi için kişisel hesaptaki bakiyeyi aşarsa (amortismandaki azalma ve daha önce yapılan yeniden değerlemeler dikkate alınarak), fazla miktar borçlandırılır. harcama hesabı.

Raporlama yılının 1 Ocak tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin yeniden değerleme sonuçları Ocak ayı ciro olarak muhasebe kayıtlarına yansıtılmıştır. Belirli nedenlerden dolayı bu süre içinde yansıtılması mümkün değilse, yeniden değerlemenin yansıtılması için son tarih raporlama yılının Mart ayının son iş günüdür.

Bu durumda, raporlama yılının 1 Ocak'ından itibaren amortisman tahakkuku, yeniden değerleme dikkate alınarak sabit varlıkların yenileme maliyetine dayanmalıdır.

Bir sabit kıymet kaleminin elden çıkarılması, mülkiyetin devri (satış), karşılıksız devir, manevi ve fiziksel yıpranma ve yıpranma nedeniyle silinme, kazalar, doğal afetler ve diğer acil durumlarda tasfiye, bir şekilde devretme durumlarında meydana gelir. diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkı. Banka fazla ve gereksiz maddi varlıkları satabilir. Satış, alıcının yazısı (başvuru) esas alınarak yapılır.

Satış, alıcıdan katma değer vergisi tahsil edilerek, defter değerinden düşük olmamak üzere pazarlıklı bir fiyatla yapılır.

Serbest bırakma, satılan değerli eşyaların peşin ödenmesinden sonra belirlenen prosedüre uygun olarak gerçekleştirilir.

Mülkün daha fazla kullanıma uygunluğunu, restorasyon olasılığını belirlemek ve kullanılamaz hale gelen mülkün silinmesine ilişkin belgelerin hazırlanması için bankada ilgili kurumdan bir komisyon oluşturulur. memurlar. Bu durumda komisyon, bankanın başkan yardımcısını, baş muhasebeciyi (muhasebeci), hukuk hizmetinin bir temsilcisini, diğer uzmanları (yöneticinin kararıyla) ve mülkün güvenliğinden sorumlu kişileri içermelidir.

Komisyonun yetkileri şunları içerir:

Silinmeye tabi mülkün bir nesnesinin (öğesinin) kullanılarak incelenmesi teknik döküman, muhasebe verileri, nesnenin restorasyon ve daha fazla kullanım için uygun olmadığının belirlenmesi;

Bir nesnenin silinmesinin nedenlerinin belirlenmesi;

Bir nesnenin (eşyanın) kusuru nedeniyle elden çıkarılmasının gerçekleştiği kişilerin belirlenmesi, bu kişilerin adalet önüne çıkarılması için önerilerde bulunulması;

Hizmet dışı bırakılmış bir nesnenin ayrı ayrı bileşenlerinin, parçalarının, malzemelerinin kullanılması veya satılması olasılığının belirlenmesi ve bunların değerlendirilmesi, demir dışı ve demir dışı maddelerden oluşan veya bunları içeren tek tek bileşenlerin, parçaların, malzemelerin hizmet dışı bırakılmış nesnelerden çıkarılmasının izlenmesi değerli metaller, ağırlık, maliyet ve depoya teslimatın belirlenmesi;

Sabit kıymetlerin silinmesine ilişkin bir kanunun hazırlanması, varsa kaza raporlarının eklenmesiyle motorlu taşıtların silinmesine ilişkin bir kanun. Eylemler nesneyi karakterize eden verileri belirtmelidir,

Nesnenin muhasebe için kabul tarihi, üretim, satın alma veya inşaat yılı, işletmeye alma zamanı, faydalı ömür, ilk maliyet, tahakkuk eden amortisman miktarı (aşınma ve yıpranma), yapılan onarımlar, elden çıkarma nedenleri, ana parçaların durumu, parçalar , montajlar, yapısal elemanlar. Eylemler banka başkanı tarafından onaylanır.

Sabit varlıkların elden çıkarılmasına (satılmasına) ilişkin muhasebe, 612 “Mülkiyetin satışı (elden çıkarılması)” özel hesabında tutulur. Bu hesap, sabit varlıkların elden çıkarılmasının (satılmasının) sonuçlarını (kâr, zarar) yansıtır.

Hesabın analitik muhasebesi, kullanımdan kaldırılan (satılan) sabit varlıkların her bir kalemi için açılan kişisel hesaplar üzerinde gerçekleştirilir.

Sabit varlıkların elden çıkarılması (satılması) aşağıdaki kayıtlarla yansıtılır:

1. Satılan sabit kıymetler karşılığında alınan nakit:

Bankanın Dt muhabir hesabı, ödeme, alıcının cari hesabı Kt 61201 “Mülkün satışı (elden çıkarılması)”, ilgili kişisel hesaba göre.

2. Satılan ve kullanımdan kaldırılan sabit kıymetler defter değerinden silinir:

a) Dt 61202 “Mülkün satışı (elden çıkarılması)”, ilgili kişisel hesaba göre

Kt 60401 “Sabit varlıklar (arazi hariç)”, ilgili kişisel hesaplar için; b) Dt 60601 “Sabit varlıkların amortismanı”, ilgili kişisel hesaplara göre Kt 61201 “Mülkün satışı (elden çıkarılması)”, ilgili kişisel hesaba göre.

3. Mülk satışıyla ilgili maliyetler düşülür:

Dt 61202 “Mülkün satışı (bertarafı)”

Kt 60312 "Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla yapılan anlaşmalar."

4. Fiyattaki malzeme maliyeti aktifleştirildi olası kullanım: cari olmayan raporlama yapan ticari banka

Dt 610 “Ev malzemeleri”

Kt 61201 "Mülkün satışı (elden çıkarılması)", ilgili kişisel hesaba göre.

Sabit varlıkların satışının tamamlanmasından sonra oluşan bakiye - 61201 hesabındaki alacak veya 61202 hesabındaki borç - aynı gün transfer edilir:

Borç - gider hesabına;

Kredi - ilgili kişisel hesapların gelir hesabına. Aynı zamanda

Muhasebeye aşağıdaki giriş yapılacaktır:

Dt 61201 “Mülkün satışı (bertarafı)”

Kt 70101 “Diğer gelirler”

Dt 70209 “Diğer giderler”

Kt 61202 “Mülkün satışı (elden çıkarılması).

Hem tamamen amortismana tabi tutulmuş hem de tam amortismana tabi tutulmamış varlıkların silinmesi, varlıkların ücretsiz olarak devredilmesi ve diğer nedenlerle (daha fazla kullanıma uygun olmama, varlıkların kıtlığı veya hasar görmesi) silinmesi sırasında yukarıdaki girişler yapılır.

Sabit varlıkların fiziksel aşınma ve yıpranmaları durumunda silinmesi sırasında muhasebeye aşağıdaki giriş yapılır:

Dt 60601 “Sabit varlıkların amortismanı”, ilgili kişisel hesaplara göre Kt 60401 “Sabit varlıklar (arazi hariç)”, ilgili kişisel hesaplara göre.

Sabit varlıkların analitik muhasebesi, amortismanları ve yeniden değerlemeleri, her bir nesne veya kalem için açılan hesaplara yansıtılır. Her nesneye bir envanter numarası atanır. Muhasebe, gruplara ve amortisman oranlarına göre bir dosya dolabında gruplanan stok kartları veya defterlerde gerçekleştirilir. Sabit kıymet hesabının açıklaması şunları belirtmelidir:

Nesnenin adı, öğe;

Envanter numarası;

Varsa pasaport numarası;

Operasyon yeri (yapısal birim);

Amortisman oranı;

Mali açıdan sorumlu kişi (pozisyon, soyadı, adının baş harfleri).

Bu göstergeler değiştiğinde hesap özelliklerinde de değişiklikler yapılır.

2. Ticari banka raporlaması

Temel konseptler

Ticari banka raporlaması, istatistiksel raporlama, muhasebe raporlaması, finansal raporlama, yayınlanmış raporlama, konsolide raporlama, bilanço, kar ve zarar hesabı.

Ticari banka raporlama türleri

Raporlama, tüm muhasebe sürecinin son aşamasıdır. Bankanın faaliyetleri hakkındaki bilgileri belirli bir dizi raporlama formu ve raporlama göstergesi biçiminde özetler ve sunar. Bir dizi özelliğe göre sınıflandırılabilir:

· ekonomik içerik ve oluşum yöntemine göre: istatistik, vergi, muhasebe, mali raporlama;

· teslimat sıklığına göre: operasyonel (talep üzerine sağlanır) ve periyodik (günlük, on günlük, aylık, üç aylık, yıllık);

· göstergelerin gruplanma derecesine göre: birincil ve özet;

· ticari bir bankanın şubeleri ve bağlı ortaklıklarının çalışma sonuçlarının raporlanmasına dahil edilmesine bağlı olarak: konsolide, konsolide olmayan,

· muhatabına: Rusya Bankası ve bölümleri, istatistik makamları, vergi makamları, banka yönetimi, üçüncü taraf kuruluşlar;

· iletim yöntemiyle: normal postayla gönderilir, e-mail ile, telgraf;

· gizlilik derecesine göre: açık basında yayınlanmasına izin verilir ve izin verilmez.

İstatistiksel raporlama bir sistemdir ekonomik göstergeler banka faaliyetleri. Muhasebe verilerinin belirli süreler boyunca istatistiksel olarak işlenmesi temelinde derlenir ve kredi, nakit ödeme, döviz ve bankanın diğer işlemlerine ilişkin gerekli gruplandırılmış verileri içerir.

İstatistiksel raporların geliştirilmesi ve sunumu için, kendi sembolüne sahip, onaylanmış standart istatistiksel raporlama formları sağlanmaktadır. İstatistiksel raporlama eyalet istatistik kurumlarına sunulur. Rusya Merkez Bankası'na gönderilen raporlarda istatistiksel raporlama formları da yer almaktadır. 31 Mayıs 2014 tarihli Rusya Merkez Bankası Direktifinde listelenen 73 raporlama formunun tümü arasında N 3269-U "12 Kasım 2009 tarihli Rusya Merkez Bankası Direktifinde Değişiklikler Hakkında N 2332-U "Listede, formlar ve kredi kuruluşlarının raporlarını derleme ve Rusya Federasyonu Merkez Bankasına sunma prosedürü" (18 Haziran 2014 N 32765 tarihinde Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlı)

Örnek olarak, şu anda geçerli olan bazı bankacılık istatistiksel raporlama biçimlerini gösterebiliriz:

· 0409202 numaralı form “Nakit ciro raporu”;

· Form No. 0409250 “Ödeme kartları kullanılarak yapılan işlemlere ve ödeme kartları kullanılarak ve kullanılmadan nakit verilmesi (alınması) ve mallar (iş, hizmetler) için ödeme yapılmasına yönelik işlemlerin gerçekleştirilmesine yönelik altyapıya ilişkin bilgiler”;

· Form No. 0409251 “Müşteri hesapları ve kredi kuruluşu (şubesi) aracılığıyla yapılan ödemeler hakkında bilgi”;

· Form No. 0409255 “Kredi kuruluşlarının ödeme kartlarının verilmesinin başlaması (tamamlanması) ve (veya) alınmasına ilişkin bilgileri”;

· Form No. 0409302 “Yerleştirilen ve çekilen fonlara ilişkin bilgiler”;

· Form No. 0409345 “Mevduata yatırılan bireylerin sigortalanabilir fonlarının günlük bakiyelerine ilişkin veriler.”

Vergi raporlaması banka tarafından vergi makamlarına sunulur ve raporlama dönemindeki vergilerin, vergi dışı ödemelerin ve ücretlerin hesaplanmasına yöneliktir. Banka vergi muhasebesi verileri esas alınarak derlenmiştir. Muhasebe verileri, vergi muhasebesi verilerini açıklığa kavuşturmak, tamamlamak ve doğrulamak için kullanılır. Şu anda, vergi raporlamasının hazırlanmasında en yoğun emek gerektiren şey aşağıdaki vergi beyannameleridir:

· gelir vergisi beyannamesi,

· KDV (katma değer vergisi) beyanı,

· emlak vergisi beyanı.

Ticari bir bankanın mali tabloları da onaylanmış formlara uygun olarak geliştirilir. Rusya Bankası'na sunulan mali tablo formlarının listesi, söz konusu 2332 Sayılı Talimatın yanı sıra Kredi Kurumlarında Muhasebenin Sürdürülmesine İlişkin Kurallarda da yansıtılmaktadır. Finansal raporlamanın temeli analitik ve sentetik muhasebeden elde edilen verilerdir. Güncel ve yıllık raporlamalar bulunmaktadır. Mevcut raporlama günlük, aylık ve üç aylık raporlamaya ayrılmıştır. Aşağıdaki ana formları içerir:

· Form No. 0409101 “Bir Kredi Kuruluşunun Muhasebe Hesapları Ciro Tablosu”;

· 0409102 No'lu Form “Kredi Kuruluşunun Kâr ve Zarar Tablosu”;

· Form No. 0409134 “Öz sermayenin (sermaye) hesaplanması”;

· 0409135 numaralı form “Zorunlu standartlara ilişkin bilgiler”;

· Form No. 0409155 “Bilanço dışı hesaplara yansıtılan finansal araçlara ilişkin bilgiler.”

· Ayrı olarak, aşağıdaki yıllık muhasebe raporu biçimleri vurgulanmalıdır:

· Form No. 0409802 “Konsolide Bilanço”;

· Form No. 0409803 “Konsolide Kar ve Zarar Tablosu”;

· Form No. 0409805 “Bir bankacılık (konsolide) grubunun zorunlu standartlarına ilişkin rapor.”

Ticari bankaların yıllık mali tablolarını hazırlama prosedürüne ilişkin ana yasal belge, Rusya Merkez Bankası'nın yayınlanmış talimatlarıdır. Açık şu an Rusya Merkez Bankası'nın 4 Eylül 2013 N 3054-U sayılı talimatları yürürlüktedir

Yıl sonunda yayınlanan raporlama formları da derlenmektedir:

· Form No. 0409806 “Bilanço (yayınlanan form)”;

· Form No. 0409807 “Kar ve Zarar Tablosu (yayınlanmış form)”;

· Form No. 0409808 “Sermaye yeterliliği düzeyi, şüpheli krediler ve diğer varlıklar için rezerv miktarı hakkında rapor (yayınlanmış form)”;

· 0409813 numaralı form “Zorunlu standartlara ilişkin bilgiler (yayınlanmış form)”;

· Form No. 0409814 “Nakit Akış Tablosu (Yayınlanan Form)”.

Yayınlanan raporlama biçimleri, göstergelerin bir araya getirilmesiyle karakterize edilir ve merkezi veya yerel basında ve diğer medyada yayınlanmak üzere tasarlanmıştır.

Rusya Merkez Bankası, muhasebe tablolarına ek olarak bir karar aldı. Rus kuralları muhasebe beyanları, ticari bankaların standartlara dayalı ek raporlama sunma zorunluluğunu getirir uluslararası sistem mali tablolar (UFRS). Bu raporlamaya finansal raporlama adı verilir ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 25 Aralık 2003 tarihli N 1363-U “Kredi kuruluşları tarafından mali tabloların hazırlanması ve sunulmasına ilişkin Direktifi” ile düzenlenir. Kredi kuruluşları mali tabloları aşağıdakilere uygun olarak hazırlar: metodolojik öneriler Bu kılavuzda bahsedilen kalemlerin yeniden gruplandırılması yoluyla Rus mali tablolarına dayanarak bilanço ve gelir tablosunun değerlendirilmesi, gerekli düzeltmelerin yapılması ve mesleki muhakemenin uygulanması. Bu raporlama nesline dönüşüm yöntemi adı verilmektedir.

Mali tablolar, raporlama yılını takip eden yılın en geç 1 Temmuz tarihine kadar Rusya Merkez Bankası'na sunulur ve UFRS'ye uygun konsolide ve konsolide olmayan mali tablolardan oluşur ve aşağıdakileri içerir:

· raporlama dönemi sonundaki mali durum tablosu;

· raporlama dönemine ait kar ve zarar tablosu;

· raporlama dönemine ait kapsamlı gelir tablosu;

· raporlama dönemi için özsermaye değişiklikleri hakkında rapor vermek;

· raporlama dönemine ait nakit akış tablosu;

· notlar dahil Kısa Açıklama Finansal tabloların UFRS'ye ve diğer açıklayıcı notlara uygun olarak hazırlanmasına ilişkin önemli muhasebe politikaları.

Bu raporlamanın ana hedeflerinden biri, bankanın mali durumu ve ekonomik karar verme süreçleri, özellikle de bankanın faaliyetlerine fon yatırmanın fizibilitesi ve güvenliği hakkında mevcut bilgilerin kullanıcı sayısını artırmaktır.

3. Testin görevi

"Sever" ticari bankasında yapılan raporlama tarihi için açılış bakiyesi ve bankacılık işlemlerine dayanarak (tablolara bakınız):

1. Günün başında belirtilen kişisel hesapları açın.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-depozito bireysel 30 gün boyunca

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Muhasebe girişlerini yapın ve kişisel hesaplarda gerçekleştirilen işlemleri yansıtın ve yeni bakiyeleri görüntüleyin.

3. Oluşturun ciro sayfası raporlama günü için.

4. Günün sonunda bir bilanço oluşturun.

Bank Sever'in 10 Ocak 2014 tarihi itibarıyla bilançosu

	Seçenekler miktar, milyon ruble
Varlıklar
Pasif

Bilanço hesapları için giriş beyanındaki muhasebe girişleri:

		Tutar, bin ruble	Muhabir hesap numarası
	Nakit çek. Müşteriye verildi (federal devlet üniter kuruluşu (FSUE)) maaşları ödemek için bankanın kasasından
	Nakit ödeme duyurusu. Müşteri (CJSC) tarafından cari hesaba aktarılan ticari gelirler
	Muhabir hesaptan alıntı. A) Müşterinin ödeme emrine göre iptal edilir (CJSC)
	B) Müşterinin cari hesabına alacaklandırılır (FSUE)
	C) Daha önce başka bir bankadan alınan bankalararası kredinin iade edilmesi
	Kredi sözleşmesi - sipariş. A) Verilen kredi müşterinin cari hesabına (CJSC) alacaklandırılır.
	B) Geri ödenen kredi (CJSC)
	Muhabir hesaptan alıntı. Com'a bankalararası kredi verildi. kavanoz "Yörünge"
	Hesap nakit emri. Malzemelerin satın alınması için bir hesap olarak düzenlendi
	Nakit sipariş makbuzu. Bir kişiden 30 güne kadar bir süre için kabul edilen depozito
	Mevduat departmanının sırası ve nakit talimatı: a) Mevduata tahakkuk eden faiz
	b) Mevduata faiz ödendi
	Anma Emri. Sabit varlıklarda tahakkuk eden amortisman
	Ön rapor. Sorumlu kişi tarafından satın alınan malzemeler aktifleştirildi
	Anma Emri. Maddi olmayan duran varlıklara tahakkuk eden amortisman
	Anma Emri ve Maaş Bordrosu: a) Banka çalışanlarına tahakkuk eden ücretler
	b) maaşlar verildi
	Muhabir hesaptan ve nakit havaleden alıntı. Fazla nakit bakiyesi muhabir hesaba aktarıldı

Kişisel Hesapların Açılması:

10207 810 0 00001003216 - Formda oluşturulan kredi kuruluşlarının kayıtlı sermayesi anonim şirket(herhangi bir işlem yapılmadı)

10602 810 1 90001003216 - Hisse primleri

10701 810 2 80001003216 - Yedek akçe

10801 810 3 70001003216 - Dağıtılmamış karlar

20202 810 4 60001003216 - kasa

Açılış bilançosu
Açılış bilançosu

30102 810 5 50001003216 - Muhabir hesap

Açılış bilançosu
Açılış bilançosu

31309 810 6 40001003216 - Bankalararası kredi hesabı alındı

30202 810 3 70001003216 - Rusya Bankası'na yatırılan Rusya Federasyonu para birimindeki hesaplar için kredi kuruluşlarının zorunlu karşılıkları

32009 810 2 80001003216- Bankalararası kredi hesabı açıldı

40502 810 1 90101003216 - federal devlet üniter kuruluşu

40702 810 0 70011003216- müşteri (CJSC)

42301 810 3 70012003216 - Vadesiz mevduat

42302 810 3 70012003216 - 30 günlük bireysel depozito

45203 810 3 70011003216- müşteri kredisi (CJSC)

60401 810 7 30001003216 - Sabit varlıklar (arsa hariç)

60901 810 5 50001003216 - Maddi olmayan duran varlıklar

60601 810 1 40001003216 - duran varlıkların amortismanı

60903 810 2 80001003216 - maddi olmayan duran varlıkların amortismanı

61008 810 3 70001003216 - malzemeler

61009 810 8 20001003216 - Ekipman ve aksesuarlar

60308 810 4 10001003216 - Çalışanla hesaplanacak tutarlar için yapılan ödemeler

60305 810 5 10001003216 - Ücretler için çalışanlarla yapılan uzlaşmalar

61301 810 8 20001003216 - Kredi faaliyetlerinden ertelenmiş gelirler

70203 810 8 20001003216 - Gerçek kişilere ödenen faizler

70209 810 1 10001003216 - diğer giderler

70206 810 4 10001003216 - Cihazın bakım giderleri

70601 810 8 20001003216 - Gelir

70606 810 8 20001003216 - Giderler

Raporlama gününe ait ciro tablosu:

Bakiye hesap numarası	02/01/2014 itibarıyla bakiye	02/01/2014 Ciro	02/02/2014 itibarıyla bakiye
	Borç	Kredi	Borç	Kredi	Borç	Kredi
					<...>

Benzer belgeler

Leasing faaliyetlerinin kavramı, amaçları ve konuları. Leasingin ekonomik önemi ve leasing ilişkisinin tüm tarafları için etkinliği. Kiraya verilen sabit varlıkların sağlanmasına yönelik bankacılık işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Kira sözleşmesinin şekli ve içeriği.

kurs çalışması, eklendi 19.05.2013


Banka ödeme kartları departmanının çalışmalarının incelenmesi. Fiyat politikası banka, ana operasyon türleri. Hizmetler için tarife oluşturma yöntemleri. Hesap planı ve özellikleri. Fon ve belgelerin muhasebeleştirilmesi. Kasa işlemleri ve bunların muhasebeye yansıması.

uygulama raporu, 04/13/2015 eklendi


Ticari bir bankanın pasif operasyonlarının özü ve türleri. Bankanın kendi fonlarının oluşturulması, fon toplanması ve müşterilere hizmet verilmesine yönelik işlemler. Küçük ve orta ölçekli işletmelerden fon toplama analizi. Ticari bir bankanın mevduat politikası.

tez, eklendi: 07/09/2014


Yetkili sermaye fonlarının muhasebeleştirilmesi. Devlet kaydı ticari banka. Bankanın kayıtlı sermayesini artırma ve azaltma prosedürü. Mevduat muhasebesinde hisselerin geri alınması. Banka muhasebe kuralları. Bir yasa tasarısının yayınlanmasına ilişkin gönderiler.

test, 17.01.2012 eklendi


Svyaznoy Bank örneğini kullanarak ticari bir bankanın fonlarının bileşimi. Ticari bir bankanın pasif operasyonlarının, öz kaynaklarının ve yükümlülüklerinin analizi. Öz sermayenin yeterliliği. "Svyaznoy" ticari bankasının kaynak tabanının raporlamaya dayalı olarak değerlendirilmesi.

kurs çalışması, eklendi 04/26/2013


Ticari bir bankanın mevduat politikasını analiz etme yöntemleri. Borç alınan ve öz fonların banka ekonomisindeki rolü. Ödünç alınan fonların yapısı. Her tür ticari banka sorumluluğunun özellikleri. Bankanın mevduat politikasının temel ilkeleri.

kurs çalışması, 11/10/2009 eklendi


Bankacılık kurumlarının raporlamasının sınıflandırılması. Mali sonuçlar, nakit akışları ve özsermaye tabloları. Bir kredi kuruluşunun mali tablolarının hazırlanmasına yönelik gereklilikler. Bir ticari bankanın bilanço yapısının belirlenmesi.

özet, eklendi: 07/13/2011


Rusya Merkez Bankası'nın ana performans göstergelerinin analizi. Kasa ve banka ödemeleri, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar, stoklar, işçilik ve ücretler. Bir işletmenin finansal sonuçlarının muhasebesinin incelenmesi.

uygulama raporu, 11/06/2014 eklendi


Ticari banka finansmanının kavramı, özü, amaçları ve hedefleri. Ticari bir bankanın sürdürülebilirliğinin güçlendirilmesinde finansın rolü. Ticari bir bankanın ana performans göstergelerinin özellikleri. Ticari bir bankanın mali işleyişinin sorunları.

kurs çalışması, eklendi 10/09/2011


Ticari bankanın görev ve işlemleri. Geçici olarak ücretsiz fonların birikmesi. Para dolaşımının düzenlenmesi. Bankanın ödemelere aracılık etme faaliyetleri. Kredi ödeme araçlarının oluşturulması. Nakit bakiye limiti belirleme.

1. İNDİRİM VE BANKA MUHASEBESİ

Mali uygulamada, çoğu zaman sorunu birikmiş tutarı bulma sorununun tersiyle çözmek gerekir. Sorunun genel formülasyonu şu şekildedir: Değerin belirlenmesi gerekmektedir. R gelecekte faiz hesaplandığında tahakkuk eden tutara ulaşması şartıyla, herhangi bir zamanda S.

Bu sorun, borçlu tarafından ödemesi gelecekte gerçekleşecek olan kısa vadeli yükümlülükler satın alındığında veya kredi verilirken doğrudan borç veren tarafından faizin durdurulması durumunda ortaya çıkar. Yatırım analizi, yatırılan sermaye miktarını belirleme sorununu çözer R bugün sermaye açısından S, aracılığıyla alınması bekleniyor P gelecekte yıllar.

İndirim geleceğe ilişkin bir değeri zamanın daha erken bir noktasında belirlemenin bir yoludur. Bu tekniğe genellikle maliyet göstergesini belirli bir başlangıç ​​noktasına (bugün) getirmek denir. Gelecekte üretilecek maliyet değerlerinin düşürülmesi, zaman içinde bir ara nokta da dahil olmak üzere herhangi bir zamanda gerçekleştirilebilir. Böylece iskonto yardımıyla finansal hesaplamalarda zaman faktörü dikkate alınır.

Boyut R enİndirim kullanılarak bulunanlar bağlama göre azaltılmış, modern, güncel,

büyük harfle yazılmış maliyet. Para miktarının modern değeri, finansal işlemlerin niceliksel analizinde en önemli kavramlardan biridir.

Bilinmeyen bir miktarı belirlerken R tahakkuk eden para miktarına göre S paranın miktarını söylüyorlar S indirimli (veya dikkate alınmıştır). Kesilen faiz miktarına denir indirim(indirim).

Faiz oranının türüne bağlı olarak iki iskonto yöntemi kullanılır: matematiksel iskonto ve bankacılık (ticari) muhasebesi.

Matematiksel iskonto için faiz oranı i (faiz tabanı oranı) kullanılır ve bankacılık muhasebesi için iskonto oranı d (iskonto tabanı oranı) kullanılır. Faiz oranında hesaplanan faize decursive, iskonto oranında ise tahminsel denir.

1.1. Basit faiz oranıyla indirim

Matematiksel iskonto, başlangıçtaki R miktarını artırma probleminin tersi problemine bir çözümdür. Basit faizin hesaplanması durumunda, doğrudan birikim problemi ve ters iskonto problemi çözülür. Aşağıdaki hesaplama formülleri kullanılır:

Matematiksel iskonto formülü (1)'de, değer

isminde indirim faktörü indirim faktörü.

İndirim çarpanı, başlangıçtaki P tutarının birikmiş S miktarındaki oranını gösterir. Birikim çarpanının tersidir. İndirim çarpanındaki oran / denir indirim oranı veya indirim oranı.

S - P farkı, yalnızca orijinal P tutarına tahakkuk eden faiz olarak değil, aynı zamanda indirim S tutarından. Basit faiz durumunda indirimi belirleme formülü:

1.2. Banka muhasebesi.

Banka muhasebesi veya banka iskontosu, bir banka veya diğer finansal kuruluşlar tarafından fatura işlemlerinde kullanılır.

Kambiyo senedi, borçlu (senetin ihraççısı) tarafından alacaklıya (senet sahibi) verilen ve alacaklıya borçludan belirli bir miktar ödeme talep etme hakkı veren, kanunla belirlenen biçimde yazılı bir senettir. Faturada belirtilen para miktarının tarihi.

İki tür fatura vardır: basit ve devredilebilir. Basit Bir kambiyo senedi, vade sonunda keşidecinin, senedin hamiline belirli bir miktar parayı koşulsuz olarak ödeme yükümlülüğünü temsil eder. Kambiyo senedi (taslak)- Bu, faturada belirtilen tutarın üçüncü bir tarafa (fatura sahibi) ödenmesi için çekmeceden ödemeyi yapan kişiye gönderilen yazılı bir emri içeren yazılı bir belgedir. Bir kambiyo senedinin ödeyici tarafından kabul edilmesi gerekir ve ancak bundan sonra idari bir belge niteliği kazanır.

Kabul, ödemeyi yapanın, faturada belirtilen sürenin gelmesi üzerine ödeme yükümlülüğünü kabul etmesidir.

Bir kanun tasarısının hukuki dayanağının özelliği, borç yükümlülüğü, teminat ve ödeme aracı özelliklerini aynı anda birleştirmesidir.

İndirim, sunulan hizmet karşılığında bankanın kendi lehine tuttuğu komisyondur.

İndirim tutarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

burada S, faturada belirtilen geri ödenecek tutardır; d - yıllık indirim oranı, kesir olarak ifade edilir ; n - muhasebe anından faturanın vade tarihine kadar geçen süre (yıl olarak).

Senetin sahibi, banknotun indirimli değerini temsil eden bir tutar alacaktır:

Çarpan DM(d) = (1 - nd) denir indirim çarpanı veya indirim faktörü.

Faturaların muhasebeleştirilmesi genellikle bankacılık yöntemi kullanılarak gerçekleştirilir: AST/360 veya 365/360.

Ticari kredi, bir malın satışı ve teslimi karşılığında satıcı tarafından alıcıya vadeli olarak emtia şeklinde verilen kredidir.

Senetin vade ve icra anındaki değeri, kredi için sağlanan faiz oranına ve senet vadesine bağlı olan faiz miktarına göre farklılık gösterecektir.

Bir kambiyo senedini muhasebeleştirirken bankanın geliri iki bölümden oluşacaktır:

Faturanın geri ödenmesine kadar kalan süre için ödenmesi gereken fatura faizi;

Sağlanan hizmet için komisyon.

Aşağıdaki gösterimi tanıtalım:

R- faturanın infaz sırasındaki değeri;

P Ben- faturanın muhasebe sırasındaki teorik değeri;

P J - bankanın fatura karşılığında teklif ettiği tutar;

S- itfa edilecek faturanın değeri;

D Ö- Bankanın operasyondan elde ettiği toplam gelir.

Geri ödeme anında senetin tahakkuk eden değeri, keşideci ile senet sahibi arasında mutabakata varılan i faiz oranı düzeyine bağlıdır. Vade yaklaştıkça senetin teorik değeri geçmiş döneme ait faiz tutarı kadar artar. Kambiyo senedinin muhasebeleştirilmesi sırasında teorik değeri, basit faiz kullanılarak tahakkuk formülleri kullanılarak hesaplanabilen P 1 değeri olacaktır.

P 2 değeri, senetin iskonto edilmiş değeridir ve S senetinin geri ödeme tutarı ile bankanın sunduğu d iskonto oranı üzerinden hesaplanır.

∆ c =P 1 -P 2 farkı, bankanın fatura sahibine sunduğu hizmet karşılığında aldığı komisyon tutarıdır: hızlı nakit alma fırsatı için yapılan ödeme. Böylece bankanın operasyondan elde ettiği toplam gelir ^

Senet sahibinin gerçek kayıpları:

Senetin geri ödeme tutarı ile elden alınan tutar (S-P 2) arasındaki farka göre senet sahibinin zararının hesaplanması, senet iskonto edildiği andan itibaren bankanın sahibi ve alma hakları olacağı için hatalı olacaktır. kalan döneme ait faiz kendisine aktarılır.