Зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Төв банкны 2012 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 385-P тоот журмаар зохицуулдаг. Хууль тогтоомжийн баримт бичиг нь банкуудын дансны ажлын схемийг, түүний дотор балансын гадуурх дансыг баталсан; нягтлан бодох бүртгэл, баримт бичгийн урсгалыг зохион байгуулах журмыг агуулсан; заавал хянах арга хэмжээнд тавигдах шаардлагыг тодруулсан. Үндсэн арга нь давхар бичилт боловч данс, бичилт нь энгийн бизнесийн байгууллагуудад ашигладагтай адилгүй.

Зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд ямар ялгаа байдаг вэ?

Банкны байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн гол онцлог нь дурсгалын захиалгын маягтыг ашиглах явдал юм. Дансны бүдүүвчийн гурван түвшний бүтэц нь тэмдэгтүүдийн тоо, зорилго, дэд дансуудад бүлэглэгдэх байдлаараа ихээхэн ялгаатай байдаг. Тусдаа хэсэг нь янз бүрийн үйл ажиллагаанд зориулагдсан болно үнэт цаас, үүнд хувьцаа; үнэт металл; санхүүгийн хэрэгсэл. Үйлчлүүлэгчийн дансыг тусгай бүлэгт хуваарилдаг.

Зээлийн байгууллагад нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх дүрэм:

1. Гурван түвшний дансны бүдүүвч - тогтмол утгуудаар илэрхийлэгддэг. Эхний болон хоёр дахь нь 385-P журмаар батлагдсан, гурав дахь нь 20 оронтой хувийн хувийн данс юм. Хариуд нь 20 оронтой данс нь дансны төрөл, валютын код, хяналтын түлхүүрийн утгыг тодорхойлдог.
2. Гүйлгээг "өдөр бүр" цаг тухайд нь тусгах - өмнөх ажлын өдрүүдийн гүйлгээг өөрчлөхийг хориглоно. Үүнд хүрэхийн тулд аль хэдийн тохируулсан байна одоогийн үе. Үлдэгдлийг аль ч хугацаанд - өдөр, арван жил, сар гэх мэт хугацаанд бүрдүүлж болно.
3. Идэвхтэй болон идэвхгүй дансуудыг тусад нь үнэлж, тусгах, 2-р түвшний дансанд тусгах нөхцөлийн дагуу нэг цагийн зэрэглэлийг ашиглах.
4. НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл нь орлогын албан татварыг тодорхойлохдоо хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардалд (мөн хасалтад биш) төлсөн орцын татварын дүнг оруулах боломжтойгоор бүтээгдсэн. Үүний зэрэгцээ бараа материал, материалын НӨАТ-ыг зөвхөн агуулахаас хасагдсан үнэт зүйлийн хэмжээгээр тооцдог.
5. Үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн шинжилгээний бүлгийн хувийн данс нээлгэх замаар явуулдаг.
6. Тайлангийн маягтын жагсаалт, түүнчлэн эмхэтгэх, гаргах журмыг Төв банкны 2009 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн 2332-У тоот удирдамжаар зохицуулдаг.

Зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл - стандарт бичилт

	Дебитээр данс	Зээлийн данс
Үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан
Үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн
Шилжүүлсэн хангамжийн урьдчилгаа төлбөр
Эрх бүхий капиталд оруулсан хувь нэмэр болгон OS оруулсан
Банкны балансад хүлээн авсан бараа материал
MPZ сургуулиа орхисон		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Бараа материалын хомсдол илэрсэн		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Банкны ажилтнуудад олгосон цалин
"Цалингийн" татвар хуримтлагдсан
"Цалингийн" татварыг жагсаасан
Банк хоорондын зээлийн өрийн хүү төлсөн		30102, 30110, 20202
Үйлчлүүлэгчийн хадгаламжид хуримтлагдсан хүү
Банкны ажилтны аялалын зардлыг тусгасан болно
Тус банкнаас тус банкны үйлчлүүлэгчид зээл олгосон
Зээлд хуримтлагдсан хүү
Банкны үйлчлүүлэгч төлсөн %
Зээлийг НПО банкны харилцагч хугацаандаа төлж барагдуулсан

Банкны дансны түүх

Хоолны газар/хуваалтын газар/банкууд дансны дэвтэр хөтөлдөг. Цаас (папирус), арьс шир үнэтэй байсан. Тэд таблет дээр тэмдэглэл хөтлөхийг оролдсон. Ихэнхдээ шахмалууд нь лаваар хучигдсан байдаг.

МЭӨ 4-р зууны хууль эрх зүй, банкируудын үйл ажиллагаа, худалдааны харилцааны үндсэн эх сурвалж. д. Энэ нь Исократын XVII "Банкийн" илтгэл (Трапецитик) гэж тооцогддог.

Ромын банкируудыг Аргентари гэж нэрлэдэг байв.

Argentarii (argentarii) - Эртний Ром дахь мөнгө хүүлэгч, банкирууд ( нэвтэрхий толь бичигБрокхаус ба Эфрон). Ромчууд бүх зүйлийг хуулийн хүрээнд авчрахыг эрмэлздэг байв.

Ромд банкууд хэд хэдэн ном хадгалдаг байв. Гол дэвтэр нь орлого зарлагын данс байсан. Түүний буруу харьцах нь шийтгэлд хүргэж болзошгүй юм. Бизнесийн гүйлгээг мөн өрсөлдөгчид бүртгэсэн. Энэ нь дагалдах хэрэгслээс бүлэглэж, алдааг арилгасан өгөгдлийг үндсэн дэвтэрт шилжүүлсэн.

Гэхдээ банкууд үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн гүйлгээг бүртгэх өөр нэг номыг хадгалдаг байв. Үүнд үйлчлүүлэгч гүйлгээг анхаарч, үлдэгдлийг харуулсан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг заримдаа Ромын Сенат хүртэл зохицуулах шаардлагатай болдог. Тиймээс, юу нь илүү чухал вэ гэсэн асуултын дагуу: ерөнхий дэвтэрт бичилт эсвэл аналитик баримт бичиг (хадгаламжийн өрийн бүртгэлтэй сэтгүүл) гэсэн асуултад Сенат ерөнхий дэвтэрт бичилт хийх нь илүү чухал гэж үзсэн. банкир. Цицерон энэ тухай илтгэлдээ дурджээ (жүжигчин Квинт Росциусын хувьд).

Банкууд зөвхөн бэлэн мөнгөөр ​​бус бэлэн бус төлбөр тооцоогоор гүйлгээ хийдэг байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үйлчлүүлэгч бүрт данс нээлгэсэн (номемийн харьцаа). Үйлчлүүлэгчийн дансны үлдэгдлийг relic гэж нэрлэдэг байв.

Нягтлан бодох бүртгэлийн латин үгс дэлхийн олон хэлэнд нэвтэрч, орчин үеийн нягтлан бодох бүртгэлд ашиглагддаг. Жишээлбэл, өрийг үйлчлүүлэгчийн өрийг илэрхийлэхэд ашигласан. Бид одоо өртэй хүмүүсийг өртэй гэж нэрлэдэг. Habet depositos гэдэг ойлголт нь “хадгаламжтай”.

Эсвэл, жишээлбэл, зөвлөгөөний тэмдэглэл. Зөвлөгөө (Итал. avviso) нь нэг эсрэг талын нөгөө тал руу илгээсэн харилцан төлбөр тооцооны байдалд гарсан өөрчлөлтийн тухай мэдэгдэл юм. "А." гэсэн нэр томъёо нь ялангуяа өргөн юм. банкны практикт ашигладаг (TSB-ийн дагуу). . Үүний зэрэгцээ, зөвлөгөө гэсэн нэр томъёоны хоёрдахь ойлголтыг өгдөг - 20-р зууны эхэн үе хүртэл гадаадын зарим флотод (Франц, Итали, Испани) ашиглагдаж байсан жижиг цэргийн, харьцангуй өндөр хурдны хөлөг онгоц. эрэн сурвалжлах, түүнчлэн мессенжерийн үйлчилгээ, янз бүрийн ажилд зориулагдсан. Өмнө нь зөвлөгөөний тэмдэглэл нь Грекийн арлуудын хооронд Италиас Египет хүртэл явж, захидал харилцаа, мессеж тээвэрлэдэг хөлөг онгоцыг хэлдэг байв. Усан онгоцны нэр банкны мэдэгдэлд ингэж "шилжсэн" юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хоёр талын нэг (ихэвчлэн зөв) кредит (Латин кредитээс - тэр итгэдэг) гэдэг нэр хүндтэй үг нь зээл нь банкны харилцагчийн өрийг тусгаж өгдөг тухай яруу тодоор ярьдаг.

Ер нь банк, банк хөгжихийн хэрээр банкны нягтлан бодох бүртгэл хөгжсөн. Асуудлын түүхийг (банк, тэдгээрийн үйл ажиллагааны талаар) мөн шүүж болно уран зохиолын бүтээлүүджишээлбэл, А.Дюмагийн "Монте-Кристо гүн" романаас сэдэвлэсэн.

Аж ахуйн нэгжүүдийг үнэлэх, харьцуулах, хуулийн дагуу журмыг нэгтгэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэл, зээлийн журам, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг нэгтгэхийг хүсч байна.

Нэг хэвийн дансны төлөвлөгөөний санаа санаанд орж ирэв өөр өөр хүмүүс. Янз бүрийн санал гаргасан.

1903 онд Ежен Леотей "Капитал", "Бараа материал", "Мөнгөн хөрөнгө", "Татсан үнэ цэнэ ба өр төлбөр" гэсэн 4 хэсэгтэй данс, балансын бүдүүвчийг санал болгов.

ХБНГУ-ын Үндэсний дансны төлөвлөгөөг 1937 онд боловсруулж хэрэгжүүлсэн.

Орос дахь банкны нягтлан бодох бүртгэл

Оросын хувьд 1860 онд тус улсын зээлийн тогтолцоонд өөрчлөлт орж, улмаар Төрийн банк, түүний салбарууд байгуулагдсан нь Орост зээлийн хөгжил, зээлийн нийгэмлэгүүд үүсэхэд түлхэц өгсөн юм.

Банкны олон төрлийн үйл ажиллагаа, тэдгээрийн Оросын хувьд шинэлэг зүйл, бүгдийг нэгэн зэрэг нээх банкны байгууллагуудОХУ-ын олон, янз бүрийн газруудад банкны үйл ажиллагаа, банкны нягтлан бодох бүртгэлийн талаар нухацтай мэддэг хүмүүсийн хэрэгцээг бий болгосон. Зээл олгох, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны үндсэн хэлбэрүүдийн нэг нь вексель, өр төлбөрөөс хадгаламж, хүүтэй үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэл байв. Мөн нэгэн үе Төрийн банк солилцооны үйл ажиллагааг идэвхтэй явуулж байсан цаасан мөнгөмөнгөн зоосны төлөө.

Гүйлгээ хийх хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн Төрийн банкны балансын зүйлүүдийг нээж, дэвтэр нээлээ. Жишээлбэл, 1872 онд тайлан баланс дээр данс нээлгэсэн төмөр замуударилжааны банкинд нээлгэсэн зээлийн тусгай данс. Эдгээр нь шинэ үйл ажиллагаа байсан, учир нь 1860-аад оноос өмнө Орост хувийн зээлийн байгууллага бараг байдаггүй байв. Энэ асуудлын талаархи тусгай хэвлэл, тусгай ном зохиол ба боловсролын материал.

Гэсэн хэдий ч нягтлан бодогч дутагдалтай байсан бөгөөд тэдний мэргэшил одоогийн шаардлагад тэр бүр нийцдэггүй. Н.П.Полянский дурссанчлан Рыбинскийн оффист нягтлан бодогчийн албан тушаал хашиж байсан боловч "тэр зөвхөн өөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн дурсгалыг удирдах боломжтой болсон. Тэр асуудлыг муу мэдэж байсан. Жилийн данс тооцоо хийх болгондоо би түүний ширээний ард суугаад ашиг, алдагдлаа татан авсан балансын цахилгаан илгээсний дараа л үлдээдэг байсан."

Бидний үеийнхээс ялгаатай нь тэр үед батлагдсан “Дансны төлөвлөгөө” байгаагүй. Хүн бүр дансны нэр, эдийн засгийн утга учрыг нь хийсэн.

Хувьсгал нь нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоонд өөрчлөлт оруулахад хүргэсэн. Албан ёсоор шинэ засгийн газар мөнгөнөөс татгалзаж байгаагаа зарлав. Гэсэн хэдий ч мөнгө (эсвэл түүнийг орлуулагч - совдензнаки) шаардлагатай байсан бөгөөд тэдгээрийг төсвийн үйл явцын хүрээнд болон үгийн өргөн утгаараа мөнгөний эргэлтийн хүрээнд харгалзан үзэх шаардлагатай байв.

Дүрмүүд нь хатуу, дээр суурилсан байсан нэгдсэн системтөсвийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл.

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөө нь дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн арга зүйн систем болж гарч ирсэн.

30-аад онд баригдсан систем нь 80-аад оны сүүлч, арилжааны хоршоодын банкууд гарч ирэх хүртэл үргэлжилсэн.

1988-1989 онуудад. Төрийн мэргэшсэн банкууд байгуулагдаж байна - Жилсоцбанк, Агропромбанк. Хувьцаат компани, тариаланч гэх мэт эдийн засгийн харилцааны субьектүүд шинээр бий болсон нь Дансны төлөвлөгөө, дүрэмд өөрчлөлт оруулах шаардлагатай болсон. Мөн арилжааны банкуудын мөнгөн гүйлгээ, эрх, үүргийн хуваарилалт төрийнхээс ялгаатай болж эхэлсэн.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу банкуудад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журмыг ОХУ-ын Төв банк тогтоодог.

Зээлийн байгууллагуудын дансны бүдүүвч

• 1981-1989 онуудад зориулсан заавар үйл ажиллагааны ажил 1980 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 12 дугаартай ЗХУ-ын Төрийн банкны байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл, банк доторх хяналт, тайлан.
• ЗХУ-ын Төрийн банкны 1987 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 1027 дугаартай ЗХУ-ын банкуудын дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар.
• 1989-1997 он - ОХУ-ын арилжааны банкууд (зээлийн байгууллагууд) дахь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схем хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд түүний анхны хэвлэлийг ЗХУ-ын Төрийн банкны 1989 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн 254 тоот албан бичгээр баталсан.
• 1998-2002 он - ОХУ-ын Төв банкны 6-р сарын тушаалаар батлагдсан "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах зээлийн байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журам" -д тусгагдсан зээлийн байгууллагуудын дансны төлөвлөгөө хүчин төгөлдөр болсон. 18, 1997 No 02-263 (мөн өмнө нь ОХУ-ын Төв банкны 10/31/1996 оны 02-399 тоот тушаалаар) .
• 2003-2007 он - ОХУ-ын Банкны 12-р сарын 5-ны өдрийн хуулиар батлагдсан "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг зээлийн байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журам" -д тусгагдсан зээлийн байгууллагуудын дансны төлөвлөгөө хүчин төгөлдөр болсон. 2002 оны № 205-P.
• 2008 оноос хойш - Журмаар батлагдсан "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг зээлийн байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журам" -д багтсан зээлийн байгууллагуудын дансны схемийг нэвтрүүлсэн. Төв банкОХУ 03/26/2007 No 302-P.

1989 оны 12-р сард шинэ дансны төлөвлөгөөг арилжааны болон хоршоодын банкуудад (254 тоот захидал) мэдэгдэв. Хадгаламж банкны салбарууд бэлэн болмогцоо энэ дансны төлөвлөгөөнд шилжих ёстой байв.

Энэ дансны схем 1998 он хүртэл байсан. Үүний гол таагүй тал нь Төрийн банкнаас хийгээгүй үйл ажиллагаа, аж ахуйн нэгжийн бүтцэд гарсан өөрчлөлтийг арилжааны банкууд хийж эхэлсэн үйл ажиллагааг тусгаж чадаагүй явдал байв. Дүрмээр бол нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам, өмнөх үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл нь дансны төлөвлөгөөтэй зэрэгцэн өөрчлөгдсөн.

01/01/2008 оноос хойш ОХУ-ын Банкны 2007 оны 03-р сарын 26-ны өдрийн 302-P тоот журмын дагуу батлагдсан дүрмүүд хүчин төгөлдөр болсон.

Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм

• ЗХУ-ын Төрийн банкны 1967 оны 8-р сарын 30-ны өдрийн 12 дугаартай, үйл ажиллагааны ажил, нягтлан бодох бүртгэл, банк доторх хяналт, тайлагнах заавар.
• 1980 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 12-р ЗХУ-ын Төрийн банкны байгууллагуудын үйл ажиллагааны ажил, нягтлан бодох бүртгэл, банк доторх хяналт, тайлангийн талаархи заавар.
• ЗХУ-ын банкны байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, тайлагнах дүрэм. No 7. 1989 оны 9-р сарын 30-нд ЗХУ-ын Төрийн банкнаас баталсан.
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах 61 тоот зээлийн байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх дүрмийг 1997 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн 02-263 тоот тушаалаар баталсан.
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн журмын тухай, ОХУ-ын Банкны 2002 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн 205-P тоот журам.
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах зээлийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн журмын тухай, ОХУ-ын Банкны 2007 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 302-P дугаартай журам.

Валютын гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн өөр өөр дүрэм журамтай байсан.

• 1979 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн 64-р ЗХУ-ын Төрийн банк гадаад валютаар банкны гүйлгээ хийх журмын тухай заавар.
• ЗХУ-ын Внешторгбанкны 1985 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн №1 "Олон улсын төлбөр тооцооны банкны үйл ажиллагаа явуулах журмын тухай" заавар.

Одоо ОХУ аажмаар СТОУС руу шилжиж байна. Оросын стандартаас ялгаатай олон улсын стандартсанхүүгийн тайлан нь дансны төлөвлөгөө ямар байх ёстойг зохицуулдаггүй.

Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн даалгавар, объектууд

Банкны нягтлан бодох бүртгэл нь бүтээн байгуулалтын хэлбэрийн үр ашиг, нэгдмэл байдлаар тодорхойлогддог. Энэ нь тухайн банкинд үйл ажиллагааны цагаар хийгдсэн бүх төлбөр тооцоо, зээлийн болон бусад гүйлгээг тухайн өдөр харилцагчдын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн дансанд тусгаж, банкны өдөр тутмын тайлан тэнцэл гаргах замаар хянуулж байгаагаараа илэрдэг. Бүх банкны нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн маягт нь банкны үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх боломжийг бүрдүүлдэг. Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой, үр ашигтай байдал нь хөрөнгийн аюулгүй байдал, мөнгөн гүйлгээ, төлбөр тооцоо, зээлийн харилцааны төлөв байдалд хяналт тавих боломжийг олгодог.

Хяналтын түлхүүрийг тооцоолохын тулд зээлийн байгууллагын нөхцөлт дугаарын хоёр дэлгэрэнгүй мэдээллийг (сүүлийн гурван оронтой тоогоор илэрхийлнэ) хослуулан ашиглана.

Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн системийн үндсэн _______________________ нь:

Банкны үйл ажиллагааны талаархи анхан шатны мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, харуулах;

Банкны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаарх эцсийн мэдээллийг олж авах зорилгоор өгөгдлийг системчлэх, бүлэглэх, нэгтгэх;

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дотоод болон гадаад хэрэглэгчдийг найдвартай, шуурхай мэдээллээр хангах;

Банкны үйл ажиллагааг төлөвлөх, урамшуулах, зохион байгуулах, зохицуулах, дүн шинжилгээ хийх, хянах мэдээллийн баазыг бүрдүүлэх.

Америкийн Нягтлан бодох бүртгэлийн нийгэмлэг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн загваруудыг тодорхойлсон.

-Англо-Америк загвар өмсөгч(Их Британи, Голланд, АНУ) - нягтлан бодох бүртгэл нь хөрөнгө оруулагчид болон зээлдүүлэгчдийн хэрэгцээг хангахад чиглэгддэг;

-эх газрын загвар(Европ, Япон) - арга, журмын хувьд консерватизм байдаг нягтлан бодох бүртгэл, энэ нь хуулиар зохицуулагддаг;

-_________________________________ загвар(Бразил, Испани хэлээр ярьдаг улсууд (Венесуэл, Аргентин)) - инфляцийн түвшний мэдээллийг цаг тухайд нь тохируулах; Тайлангийн маягтууд нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг танилцуулахад чиглэгддэг төрийн байгууллагуудтөлөвлөлтийн үйл явцыг хангах эрх бүхий байгууллагууд;

-олон улсын загварнь олон улсын хөрөнгийн зах зээлийн гүнзгий интеграцийн үйл явцын үр дүнд бий болсон нягтлан бодох бүртгэлийн систем юм. IAS-ийг бий болгосноор үүнийг дэлгэрүүлэхэд тусалсан ерөнхий зарчим, Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэсний систем бүрийн онцлогт тохирсон нягтлан бодох бүртгэлийн арга, журам.

Украин улс үндэсний нягтлан бодох бүртгэлийн системдээ ______________________ загварын элементүүдийг ашигладаг.

Украины банкуудад үндэсний нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бүрдүүлэх үйл явцыг Зураг 1.1-д тусгасан болно.

Цагаан будаа. 1.1. Үндэсний банкны нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бүрдүүлэх ба
Украинд мэдээлэх

Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэсний системд мэдээллийн нэгдсэн санд суурилсан, мэдээллийн тооцооны хэлбэр, давтамжаараа ялгаатай санхүү, удирдлага, татварын нягтлан бодох бүртгэл багтдаг.

Украины банкууд дахь санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлнь банкны үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг тодорхойлох, хэмжих, бүртгэх, хуримтлуулах, нэгтгэн дүгнэх, хадгалах, гадаад хэрэглэгчид, дотоод хэрэглэгчдэд нэвтрүүлэх дүрэм, арга, нягтлан бодох бүртгэлийн багц журмыг багтаасан нягтлан бодох бүртгэлийн системийн бүрэлдэхүүн хэсэг юм. удирдлагын шийдвэрүүд.

Банкны санхүүгийн бүртгэлийг гурван хэсэгт хувааж болно.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэл- хувийн данс хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийх, тэдгээрийн үлдэгдэл, эргэлтийг анхан шатны баримт бичигт үндэслэн тооцох (мөлбөр тооцооны үйлчилгээний гэрээ, зээлийн гэрээ, төлбөрийн даалгавар, дурсгалын ордер гэх мэт).

_________________________________ нягтлан бодох бүртгэл- банкны дансны төлөвлөгөөний дагуу балансын данс хөтлөх, хувийн дансны мэдээлэлд үндэслэн тэдгээрийн үлдэгдэл, эргэлтийг тооцоолох, жишээлбэл. аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл.

Тайлангийн үзүүлэлтүүдийн тооцоо– стандарт, хуулбар, мөнгөн тэмдэгтийн хэмжээ, орлого, зарлагын тэмдэг гэх мэт. аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл (хувийн болон балансын дансны үлдэгдэл, эргэлт), анхан шатны баримт бичигт үндэслэн.

Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийг NBU-ийн журмаар тодорхой зохицуулдаг. Банк дахь түүний удирдлагын зарчим, аргачлалыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зарчимУкраины банкуудад нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулах журамд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

- бүрэн гэрэлтүүлэг- бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бүртгэх ёстой;

- бие даасан байдал- банкны хөрөнгө, өр төлбөр нь энэ банкны болон бусад банкуудын (аж ахуйн нэгж) эзэмшигчдийн хөрөнгө, өр төлбөрөөс тусгаарлагдсан байх ёстой;

- ___________________ – актив, өр төлбөрийн үнэлгээг тухайн банк үйл ажиллагаа явуулж байгаа бөгөөд ойрын ирээдүйд үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлнэ гэсэн таамаглал дээр үндэслэн хийсэн;

- дараалал- банк өөрийн сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тогтмол (жилээс жилд) хэрэглэх;

- ________________________________________ – гүйлгээг зөвхөн хууль эрх зүйн хэлбэрээр бус мөн чанар, эдийн засгийн агуулгаар нь тусган бүртгэж, тайлагнадаг.

- түүхэн (бодит) зардал (тооцоо)– хөрөнгө, өр төлбөрийг олж авсан эсвэл үүссэн өртгөөр нь нэн тэргүүнд бүртгэнэ. Тайлант өдрийн албан ханшийн өөрчлөлт гарсан тохиолдолд гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийг дахин үнэлнэ;

- орлого, зардлын хуримтлал ба тохирол- тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохын тулд тайлант хугацааны орлогыг энэ орлогыг олж авахад гарсан зардалтай харьцуулах шаардлагатай;

- __________________________ - нягтлан бодох бүртгэлд үнэлгээний аргыг хэрэглэх, үүний дагуу хөрөнгө ба/эсвэл орлогыг хэтрүүлэн тооцохгүй, өр төлбөр ба/эсвэл зардлыг дутуу тооцохгүй.

Банкны удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлгэдэг нь дотоод зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагын дагуу удирдлагын шийдвэр гаргахдаа банкны удирдлага, түүний менежерүүдийн хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн банкны үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг бэлтгэх, хангахыг баталгаажуулсан дүрэм, журмын цогц юм.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл нь дөрвөн бүрэлдэхүүн хэсгийг нэгтгэдэг.

1. Үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлБанкны эдийн засаг, бизнесийн үйл ажиллагааны бүртгэл, гүйлгээ, гэрээ, гэрээний тэмдэглэл, түүнчлэн тэдгээрийн төлөвлөсөн болон бодит төлбөрийг бүртгэх.

2. ___________________ нягтлан бодох бүртгэл– албан тушаалын тооцоо, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх, тухайлбал хөрөнгө, өр төлбөрийн одоогийн албан тушаал, тодорхой хугацааны бодит орлого, зарлага гэх мэт. үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, зарим тохиолдолд аналитик нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэсэн.

3. Санхүүгийн төлөвлөлтҮйл ажиллагааны болон албан тушаалын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн албан тушаал, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн төлөвлөгөөний утгыг тодорхойлох (хөрөнгө, өр төлбөрийн төлөвлөгөөт албан тушаал, төлөвлөсөн орлого, зарлага гэх мэт).

4. ___________________________ – албан тушаалын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн төлөвлөлтийн үр дүнг ашиглан харьцаа, санхүүгийн үзүүлэлтийг тооцоолох (урсгал ба яаралтай хөрвөх чадварыг тооцоолох, хүүгийн хэмжээг тооцоолох).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлУкраинд Украины Татварын хуулийн дагуу явагддаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дэлхийн практикт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн гурван аргыг ялгадаг.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь бүрэн бие даасан бөгөөд тусад нь хөтлөгддөг;

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэл нь хоорондоо ойрхон, нэг үндсэн суурь ашигладаг бөгөөд тусад нь хөтлөгддөг;

- ________________________________________________________________________.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хялбарчлахын тулд банкууд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг өргөнөөр ашигладаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх хэлбэр, дүрэм, журмыг Улсын татварын алба тогтоодог.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүх төрлүүд (дэд системүүд) нь нийтлэг зорилгод нэгдсэн байдаг - удирдлагын үр дүнтэй шийдвэр гаргахын тулд холбогдох ангиллын хэрэглэгчдэд найдвартай, цаг тухайд нь мэдээллээр хангах.

_________________ банкны нягтлан бодох бүртгэл– энэ нь банкны актив, өр төлбөрийн төлөв байдал, тэдгээрийн талаарх мэдээллийн дэлгэц юм зохистой хэрэглээнийгмийн нөхөн үржихүйн өргөтгөсөн үйл явцад.

Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн объект – бүрэлдэхүүн хэсэгзохих нарийвчлал, тодорхойлолтыг харгалзан үзсэн сэдэв. Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн объектууд нь зээлийн байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөр, санхүү, эдийн засгийн үйл явц юм.

Хөрөнгө- Эдгээр нь банкны байгууллагын хяналтанд байдаг, өмнөх гүйлгээний үр дүнд олж авсан, ирээдүйд орлого эсвэл бусад эдийн засгийн үр өгөөжийг бий болгохоор хүлээгдэж буй эх үүсвэрүүд юм.

Хөрөнгө = Өр төлбөр = Өр төлбөр + Капитал.

Өр төлбөр- эдгээр нь ашиг олох зорилгоор идэвхтэй үйл ажиллагаа явуулахад зориулж өөрийн, татсан, зээлсэн хөрөнгөөс бүрдэх банкны эх үүсвэр юм.

Банкны санхүү, эдийн засгийн үндсэн үйл явц нь:

- банкны бүтээгдэхүүн бий болгох– хөдөлмөрийн чадавхи болон банкинд байгаа нөөцийн харилцан үйлчлэл. Банкны шинэ бүтээгдэхүүн бий болгох зардал нь мэдээллийн нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгагдсан тохиолдолд түүний үйл ажиллагааны нэг талыг бүрдүүлдэг;

- банкны бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд сурталчлах- энэ үйл явц нь банкны бүтээгдэхүүнийг борлуулсны үр дүнд банкны хөдөлмөрийн зардал, нөөц, орлоготой холбоотой, өөрөөр хэлбэл. банкны бүтээгдэхүүн бий болохоос түүнийг хэрэглэх хүртэлх хугацааг хамарна;

- _________________________________________________________________ - ажилчидтай цалин хөлс, банкны эзэд (хувьцаа эзэмшигчид), эрх бүхий байгууллагатай хийсэн тооцоог хамарна нийгмийн даатгалсуутгалын тухай, татвар, төлбөрийн улсын төсөвтэй.

Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн арга– банкны актив, пассивын төлөв байдал, тэдгээрийг банкны нягтлан бодох бүртгэлд ашиглах үр ашгийн түвшинг судлах боломжийг олгодог арга, аргуудын багц. Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн аргууд нь:

- ____________________________ – байнгын хяналт тавих зорилгоор банкны нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг тусгах арга;

- бараа материал– материаллаг хөрөнгийн бодит байдал, нөхцөл байдлыг тодорхойлох арга Мөнгөбодит байдалтай нийцэхгүй байхын тулд банкны нөөцийг дахин тооцоолох, жинлэх, хэмжих, үнэлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах замаар тодорхой хугацаанд;

- зэрэг– үндэсний мөнгөн тэмдэгт болох нэг тоолуур ашиглан банкны нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг нэгтгэх арга. -тай хийсэн үйлдлүүд гадаад валюттүүнийг хэрэгжүүлэх буюу тайлагнах үеийн NBU-ийн албан ёсны ханшаар дахин тооцсон;

- тооцоо– банкны үйлчилгээг хөгжүүлэх, хэрэгжүүлэх зардлыг мөнгөн дүнгээр тооцох арга;

- дансуудБанкны хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөн, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэр, тэдгээрийг системтэй хянах санхүү, эдийн засгийн үйл явцыг бүлэглэх, урсгал нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын арга;

- ______________________________ - банкны нягтлан бодох бүртгэлийн системд мэдээллийг бүртгэх арга бөгөөд үүний дагуу бүртгэлийн бүртгэл бүрийг нэг дансны дебет, нөгөө дансны кредитэд нэгэн зэрэг хоёр дансанд тусгадаг;

- баланс- хөрөнгө, өр төлбөр, хөрөнгийн төлөв байдлыг мөнгөн дүнгээр үнэлэхэд эдийн засгийн бүлэглэх, тодорхойлох арга. өмчтодорхой өдөр;

- ____________________ – банкны санхүү, эдийн засгийн байдал, тайлант хугацааны үйл ажиллагааны үр дүнг тусгасан харилцан уялдаатай ерөнхий үзүүлэлтүүдийн тогтолцоо.

Мэдлэгийн санд сайн ажлаа илгээх нь энгийн зүйл юм. Доорх маягтыг ашиглана уу

Мэдлэгийн баазыг суралцаж, ажилдаа ашигладаг оюутнууд, аспирантууд, залуу эрдэмтэд танд маш их талархах болно.

Нийтэлсэн http://www.allbest.ru/

Нийтэлсэн http://www.allbest.ru/

1. Эргэлтийн бус хөрөнгийн бүртгэл

2. Арилжааны банкны тайлан

3. Туршилтын даалгавар

Уран зохиол

1. Эргэлтийн бус хөрөнгийн бүртгэл

“Эргэлтийн бус хөрөнгө” - биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, дуусаагүй хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт, урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, биет хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалтаас бүрдэнэ. Тэдгээрийг нэг хэсэгт нэгтгэсэн нь хамгийн бага хөдөлгөөнт (эргэлтийн бус) хөрөнгөд хамаарахтай холбоотой юм.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Банкны үндсэн хөрөнгөд: барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл,

Компьютерийн инженер, тээврийн хэрэгсэл, гэр ахуйн тоног төхөөрөмж болон бусад зүйлс.

Үүнээс гадна үндсэн хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.

Банкны өмчлөлийн газар;

Зэвсэг - өртөгөөс үл хамааран (сум - ахуйн материалын нягтлан бодох бүртгэлийн зохих дансанд);

Дохио болон утасны суурилуулалт - өртөгөөс үл хамааран барилгын ажлын явцад барилгын өртөгт оруулаагүй болно.

Банкны үндсэн хөрөнгийг дотор нь ашиглаж байна урт хугацаацаг хугацаа, өөрөөр хэлбэл. ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш.

Банкны үндсэн хөрөнгө хэд хэдэн эх үүсвэрээс бүрддэг.

үүсэх үед элсэлт авах эрх бүхий капитал; үнэ төлбөргүй хүлээн авах; төлбөртэй худалдан авах; барилга байгууламж барих, сэргээн босгох замаар.

Үндсэн хөрөнгийг дараахь объектуудад тодорхойлсон анхны үнэлгээнд нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу дансанд бүртгэнэ.

Хувьцаа эзэмшигчид (үүсгэн байгуулагчид) банкны дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр - талуудын тохиролцоогоор;

Үнэгүй хүлээн авсан - шинжээчийн аргаар эсвэл үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх баримт бичгийн дагуу;

Төлбөртэй худалдан авсан - хүргэх, суурилуулах, угсрах, суурилуулах зардлыг багтаасан бодит зардалд үндэслэн;

Барилгын бодит зардлаар баригдсан.

60401 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)" дансанд үндсэн хөрөнгө (газараас бусад) бүртгэлд хамрагдана.

Баланс дээр үндсэн хөрөнгийг өртгөөр нь тооцдог, жишээлбэл. нийлүүлэх, суурилуулах зардал, түүнчлэн дахин үнэлгээ зэргийг багтаасан худалдан авалт, барилга угсралтын болон барилгын ажлын зардлын хэмжээгээр.

Холбогдох объектыг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, дахин үнэлэх, хэсэгчлэн татан буулгах тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт өөрчлөлт оруулахыг зөвшөөрнө.

Зээлийн байгууллагын өмчлөлийн газрыг 60404 “Газар” балансын дансанд бүртгэнэ.

Үүнтэй ижил дансанд байгаль орчны менежментийн бусад объектуудыг (ус, газрын хэвлий болон бусад байгалийн нөөц) харгалзан үздэг.

Дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болгон хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийг дараахь байдлаар бүртгэнэ.

Kt 60322 "Бусад зээлдэгчтэй хийсэн тооцоо", хувьцаа эзэмшигчдийн (үүсгэн байгуулагчдын) хувийн дансанд.

Үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийг дараахь хаягаар бүртгэнэ.

Dt 60401 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)", эд зүйлсийн хувийн дансны дагуу.

Kt 70107 "Банкны бусад орлого."

Банкууд үндсэн хөрөнгийг олж авах нь эдгээр зорилгоор ашиглах боломжтой нөөцийн хүрээнд хийгддэг.

Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэх эх үүсвэрүүд нь дараах байдалтай байна.

Банкны ашгийн нэг хэсгийг санхүүгийн барьцаанд байршуулсан хуримтлалын сан (данс 10703 "Хуримтлалын сан");

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн сан.

Банкуудын хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтад банкнаас шууд гарсан бүх зардал багтана.

Хийсэн хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг нэгдүгээр эрэмбийн 607 дансанд бүртгэнэ

"Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг барих (барилга), бий болгох (үйлдвэрлэх) болон худалдан авахад оруулсан хөрөнгө оруулалт."

Нягтлан бодох бүртгэлийг 60701 "Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг барих (барилга барих), бий болгох (үйлдвэрлэх) болон худалдан авахад оруулсан хөрөнгө оруулалт", 60702 "Услуулах тоног төхөөрөмж" гэсэн хоёр дахь эрэмбийн балансын дансуудаар хийдэг.

Хөрөнгө оруулалтын дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг баригдаж буй (барьж байгаа), бий болгосон (үйлдвэрлэсэн), сэргээн босгосон, шинэчлэгдсэн, өргөтгөсөн, олж авсан объект бүрийн хүрээнд явуулдаг.

Үүний зэрэгцээ аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг барьж байгуулах нь барилгын ажил, тоног төхөөрөмж суурилуулах, барилга байгууламжийг авчрах зардлын талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг бүрдүүлэх ёстой.

тэдгээрийг ашиглахад тохиромжтой нөхцөл байдал, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоонд заасан бараа материал, дагалдах хэрэгслийн өртөг, өртөг дизайны ажилхөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын бусад зардал.

Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын дансны үлдэгдэл нь дуусаагүй барилга байгууламж, үндсэн хөрөнгийг олж авахад банкны зардлын хэмжээ, түүнчлэн биет бус хөрөнгийг олж авахад зарцуулсан дуусаагүй зардлын хэмжээг тусгадаг.

Банкнаас олж авсан материаллаг хөрөнгийн төлбөрийг гэрээний нөхцлөөс хамааран урьдчилан эсвэл материаллаг хөрөнгийг хүлээн авсны дараа хийдэг.

Төлбөрийг банкны ТУЗ-ийн дарга эсвэл түүний орлогчийн зөвшөөрлийн визтэй, тогтоосон журмаар бүрдүүлсэн нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхийн үндсэн дээр төлдөг.

Материаллаг хөрөнгийн төлбөрийг урьдчилан төлөхдөө үнэт зүйлийг худалдан авах, хүлээн авах үүрэг хүлээсэн албан тушаалтан ханган нийлүүлэгчийн дансанд өөрийн нэр, албан тушаалыг зааж өгдөг. Тэрээр үнэт зүйлийг цаг тухайд нь хүлээн авч, хадгалах үүрэгтэй албан тушаалтанд тухайн өдөртөө хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг олж авахыг дараахь бичилтүүдэд тусгасан болно.

1. Заасан үнийн дүнгийн төлбөрийг хийсэн болно:

Dt 60312 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, худалдан авагчтай хийсэн тооцоо" ханган нийлүүлэгч, тээврийн болон бусад байгууллагын хувийн дансанд

Kt 30102 "Зээлийн байгууллагуудын ОХУ-ын Банк дахь корреспондент данс."

Ачих, буулгах ажлыг бэлнээр төлсөн тохиолдолд кассын дансны кредитэд орно.

2. Нийлүүлэгчээс хүлээн авсан үнэ цэнэ:

Холбогдох объектуудын хувийн дансанд Dt 60701 "Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг барих (барилга), бий болгох (үйлдвэрлэх), олж авах хөрөнгө оруулалт"

Кт 60312 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, худалдан авагчтай хийсэн тооцоо" ханган нийлүүлэгч, тээврийн болон бусад байгууллагын хувийн дансанд.

3. Актыг үндэслэн үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан:

Дт 60401 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)" зүйлийн хувийн дансны дагуу.

Холбогдох объектуудын хувийн дансанд Кт 60701 "Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг барих (барилга), бий болгох (үйлдвэрлэх), олж авах хөрөнгө оруулалт".

4. Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын санхүүжилтийн эх үүсвэрийг тусгана.

Dt 70501 "Тайлангийн жилийн ашгийн ашиглалт"

Кт 10703 "Хуримтал сангууд".

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон элэгдлийн шимтгэлийн нормыг үндэслэн сар бүр тооцдог. бүрэн сэргээх.

Хэмжээг хязгаарлаххуримтлагдсан элэгдэл нь тухайн объектын (зүйл) дансны үнээс үндсэн хөрөнгийн энэ зүйлийн дахин үнэлгээний сангийн үлдэгдлийг хассантай тэнцүү байх ёстой.

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцохдоо элэгдлийн шимтгэлийг тооцох аргуудын аль нэгийг ашиглана.

Шугаман арга;

Шугаман бус арга.

Элэгдэл хорогдлын хэмжээг тухайн объектын ашиглалтын хугацааг үндэслэн тогтоосон элэгдлийн хувь хэмжээний дагуу элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн объекттой холбоотойгоор тооцдог.

Ашиглах үед шугаман аргаЭлэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн нэг сарын хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг түүний анхны (орлуулах) өртөг ба энэ объектод тогтоосон элэгдлийн хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлно.

Шугаман аргыг хэрэглэхдээ элэгдүүлэх эд хөрөнгийн зүйл бүрийн элэгдлийн хэмжээг томъёогоор тодорхойлно.

K = (1/n) x 100%,

Энд K нь элэгдүүлэх хөрөнгийн анхны (орлуулах) өртгийн хувиар тооцсон элэгдлийн хувь хэмжээ;

Ашиглах үед шугаман бус аргаЭлэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн объектын нэг сарын хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн объектын үлдэгдэл үнэ ба энэ объектын элэгдлийн хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлно.

Шугаман бус аргыг хэрэглэхдээ элэгдлийн объектын элэгдлийн хэмжээг томъёогоор тодорхойлно.

K = (2/n) x 100%,

Энд K нь элэгдлийн өгөгдсөн эд хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн хувиар тооцсон элэгдлийн хувь хэмжээ;

n нь тухайн эд хөрөнгийн элэгдүүлэх хугацааг сараар илэрхийлнэ.

Түүнчлэн, элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь тухайн объектын анхны (орлуулах) өртгийн 20% -д хүрсэн сарын дараагийн сараас эхлэн элэгдлийг дараахь дарааллаар тооцно.

1) элэгдлийг тооцох зорилгоор элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг цаашдын тооцооллын үндсэн үнэ болгон тогтоосон;

2) элэгдүүлэх эд хөрөнгийн тухайн объекттой холбоотой нэг сарын хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг тухайн объектын үндсэн өртгийг тухайн объектын ашиглалтын хугацаа дуусахаас өмнө үлдсэн сарын тоонд хуваах замаар тодорхойлно.

Элэгдэл тооцох аргыг банкны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг болгон батлах ёстой бөгөөд ашиглалтын хугацааны туршид бүх үндсэн хөрөнгөд хэрэглэнэ.

Элэгдлийн шимтгэлийг тухайн объектын өртгийг бүрэн барагдуулах, эсхүл өмчлөх эрх болон бусад эд хөрөнгийн эрх дуусгавар болсны улмаас балансаас хасах хүртэл тооцно. Хуримтлагдсан элэгдлийн дээд хэмжээ нь тухайн объектын дансны үнэтэй тэнцүү байх ёстой.

Хэрэглээний шинж чанар нь цаг хугацааны явцад өөрчлөгддөггүй үндсэн хөрөнгийн объектууд (газар, байгаль орчны менежментийн байгууламж) элэгдэлд орохгүй.

Элэгдлийн зардлыг тооцохын тулд Дансны төлөвлөгөөнд 606 идэвхгүй дансыг тусгасан болно

"Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн ."

Зээлийн дансуудыг дараах байдлаар байрлуулна.

Зардлын данстай харьцаж, бүрэн нөхөн сэргээх хуримтлалын тогтоосон хувь хэмжээний дагуу хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;

Дахин үнэлгээний явцад үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн өсөлтийг нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцуулан дахин үнэлгээ хийсний үр дүнд үндсэн хөрөнгийг дахин үнэлэх үед элэгдлийн өсөлтийн хэмжээ.

Дансны дебитийг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.

Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах, борлуулах үед бодит хуримтлагдсан элэгдлийн дүн

эд хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах) данстай харилцах мөнгө;

Дахин үнэлгээний явцад үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн өсөлтийг нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцуулан дахин үнэлгээ хийсний үр дүнд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн бууралтын хэмжээ.

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бараа материалын бие даасан хэсгүүдэд хийдэг.

Үндсэн хөрөнгийг бүрэн сэргээхэд элэгдлийн хуримтлалыг дараахь байдлаар тусгана.

Dt 70209 "Банкны бусад зардал" стандартын дагуу үндсэн хөрөнгийн төрөл тус бүрээр тухайн зүйлийн харгалзах хувийн дансанд.

Кт 606 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн" объект (зүйл) бүрийн хувийн дансны дагуу.

Банкууд жилд нэгээс илүүгүй удаа (тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар) үндсэн хөрөнгийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн индексжүүлэх (дефляторын индексийг ашиглах) эсвэл баримтжуулсан зах зээлийн үнээр шууд дахин тооцоолох замаар солих өртгөөр дахин үнэлэх эрхтэй. Дахин үнэлгээний журмыг ОХУ-ын Банкны зохицуулалтын баримт бичгүүдээр тодорхойлдог.

Ийм үндсэн хөрөнгийг дахин үнэлэх шийдвэр гаргахдаа нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгагдсан үнэ цэнэ нь одоогийн (орлуулах) зардлаас эрс ялгаатай байхын тулд дараа нь тэдгээрийг тогтмол дахин үнэлж байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлд дахин үнэлгээний үр дүнг дараахь бичилтүүдэд тусгасан болно.

Дт 604 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)", Дахин үнэлэгдсэн хөрөнгийн нэрийн дансанд Кт 10601 "Дахин үнэлгээний үед хөрөнгийн үнийн өсөлт".

Нэгэн зэрэг орсон заавал байх ёстойНэмэлт элэгдлийг зардлын өөрчлөлтийн индекс эсвэл хөрвүүлэх хүчин зүйлсийг (шууд хөрвүүлэх аргыг ашиглах үед) ашиглан тооцдог. Үндсэн хөрөнгийг дахин үнэлэх үед элэгдлийн өсөлтийн хэмжээг дараахь бичилтээр тусгана.

Дт 10601 “Дахин үнэлгээ хийх үед хөрөнгийн үнэ цэнийн өсөлт” Кт 606 “Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл.”

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг дараах дарааллаар тусгана.

Нэгдүгээрт, үнэ цэнийн өөрчлөлтийн индекс эсвэл хөрвүүлэх хүчин зүйлийг (шууд хөрвүүлэх аргыг ашиглах үед) ашиглан үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг бууруулах зорилгоор байршуулалт хийдэг.

Dt 10601 "Дахин үнэлгээний үед үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн өсөлт"

Кт 604 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)", дахин үнэлсэн хөрөнгийн хувийн дансны дагуу.

Дараа нь дээрх дахин үнэлгээний аргыг хэрэглэсний үр дүнд үндсэн хөрөнгийг орлуулах өртөг болгон бууруулж тусгана.

Dt 606 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл"

Kt 10601 "Дахин үнэлгээ хийх үед үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн өсөлт."

Хэрэв объектын элэгдлийн дүн нь дахин үнэлгээ хийх явцад эд хөрөнгийн үнэ цэнийн өсөлтийг бүртгэх хувийн дансны үлдэгдэлээс давсан бол (элэгдлийн бууралт болон өмнө нь хийсэн дахин үнэлгээг харгалзан үзвэл) илүү гарсан дүнг дансны дебитэд шилжүүлнэ. зардлын данс.

Тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 1-р сарын эргэлтээр тусгасан болно. Тодорхой шалтгааны улмаас энэ хугацаанд тусгах боломжгүй бол дахин үнэлгээг тусгах эцсийн хугацаа нь тайлант оны 3-р сарын сүүлийн ажлын өдөр юм.

Энэ тохиолдолд тайлант оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн элэгдлийн хуримтлалыг дахин үнэлгээг харгалзан үндсэн хөрөнгийн орлуулах өртөгт үндэслэнэ.

Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах нь өмчлөх эрх шилжүүлэх (худалдах), үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, ёс суртахууны болон бие махбодийн элэгдлийн улмаас хасагдах, осол аваар, байгалийн гамшиг, бусад онцгой байдлын үед татан буулгах, өмчлөх хэлбэрээр шилжүүлэх зэрэг тохиолдолд тохиолддог. бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр. Банк нь илүүдэл болон шаардлагагүй материаллаг хөрөнгийг зарж болно. Худалдан авагчийн захидал (өргөдөл) дээр үндэслэн борлуулалт хийдэг.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хүлээн авагчаас хураан авч, үнийн дүнгээс доогуур үнээр тохиролцсон үнээр борлуулна.

Борлуулсан үнэт зүйлсийн урьдчилгаа төлбөрийг төлсний дараа тогтоосон журмын дагуу суллана.

Эд хөрөнгийг цаашид ашиглахад тохиромжтой эсэх, түүнийг нөхөн сэргээх боломжийг тодорхойлох, ашиглах боломжгүй болсон эд хөрөнгийг данснаас хасах баримт бичгийг бүрдүүлэхийн тулд банкинд холбогдох байгууллагаас комисс байгуулдаг. албан тушаалтнууд. Энэ тохиолдолд комиссын бүрэлдэхүүнд банкны орлогч дарга, ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч), хуулийн албаны төлөөлөгч, бусад мэргэжилтнүүд (менежерийн шийдвэрээр), эд хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хариуцдаг хүмүүс багтана.

Комиссын бүрэн эрхэд дараахь зүйлс орно.

Ашиглах данснаас хасагдах эд хөрөнгийн объект (зүйл)-д үзлэг хийх техникийн баримт бичигНягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, объектыг сэргээн засварлах, цаашид ашиглахад тохиромжгүй байдлыг тогтоох;

Объектыг хассан шалтгааныг тогтоох;

Буруугаар объект (зүйл)-ийг захиран зарцуулсан хүмүүсийг олж тогтоох, эдгээр хүмүүсийг хуулийн хариуцлагад татах санал гаргах;

Ашиглалтаас хасагдсан объектын бие даасан эд анги, эд анги, материалыг ашиглах, борлуулах боломжийг тодорхойлох, тэдгээрийн үнэлгээ хийх, ашиглалтаас хасагдсан объектоос өнгөт болон бусад эд анги, эд анги, материалаас бүрдсэн эсвэл агуулсан бие даасан эд анги, эд анги, материалыг зайлуулахад хяналт тавих. үнэт металлууд, жин, зардлыг тодорхойлох, агуулахад хүргэх;

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тухай акт, хэрэв байгаа бол ослын актыг хавсаргасан тээврийн хэрэгслийг данснаас хасах тухай акт гаргах. Үйлдэл нь тухайн объектыг тодорхойлсон өгөгдлийг зааж өгөх ёстой.

Объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан огноо, үйлдвэрлэсэн, олж авсан, барьсан он, ашиглалтад оруулсан хугацаа, ашиглалтын хугацаа, анхны өртөг, хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ (элэгдэл), гүйцэтгэсэн засвар, устгах шалтгаан, үндсэн эд анги, эд ангиудын байдал , угсралт, бүтцийн элементүүд. Актуудыг банкны дарга батална.

Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах) бүртгэлийг 612 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)" тусгай дансанд хөтөлдөг. Энэ данс нь үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах) үр дүнг (ашиг, алдагдал) тусгасан болно.

Дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тэтгэвэрт гарсан (борлогдсон) үндсэн хөрөнгийн зүйл тус бүрээр нээсэн хувийн дансанд хийдэг.

Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах) нь дараахь бичилтээр тусгагдсан болно.

1. Борлуулсан үндсэн хөрөнгөд хүлээн авсан мөнгө:

Дт банкны корреспондент данс, төлбөр тооцоо, худалдан авагчийн харилцах данс Кт 61201 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)" харгалзах хувийн дансны дагуу.

2. Борлуулсан болон ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийг дансны үнээр нь хасна.

a) Харгалзах хувийн дансны дагуу Dt 61202 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)"

Кт 60401 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)", холбогдох хувийн дансанд; б) Dt 60601 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо", Кт 61201 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)" хувийн дансны дагуу харгалзах хувийн дансны дагуу.

3. Үл хөдлөх хөрөнгийг худалдахтай холбогдсон зардлыг дараахь байдлаар хасна.

Dt 61202 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)"

Кт 60312 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, худалдан авагчтай хийсэн тооцоо."

4. Материалын өртгийг үнээр нь капиталжуулсан ашиглах боломжтой: эргэлтийн бус тайлантай арилжааны банк

Dt 610 "Өрхийн материал"

Харгалзах хувийн дансны дагуу Kt 61201 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)".

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалт дууссаны дараа үүссэн үлдэгдэл - 61201 дансны кредит эсвэл 61202 дансны дебит - тухайн өдөр шилжүүлнэ.

Дебит - зардлын дансанд;

Кредит - харгалзах хувийн дансны орлогын дансанд. Үүний зэрэгцээ, in

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Dt 61201 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)"

Kt 70101 "Бусад орлого"

Dt 70209 "Бусад зардал"

Kt 61202 "Эд хөрөнгө худалдах (засах)."

Бүрэн элэгдэлд орсон болон бүрэн хорогдоогүй хөрөнгийн аль алиныг нь хасах, хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх болон бусад шалтгаанаар (цаашид ашиглахад тохиромжгүй, хомсдол, эд хөрөнгө эвдэрсэн) дээр дурдсан бичилтийг хийнэ.

Үндсэн хөрөнгийг бие махбодийн элэгдэлд орсон тохиолдолд данснаас хасахдаа нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Dt 60601 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо", Кт 60401 "Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)" хувийн дансны дагуу харгалзах хувийн дансны дагуу.

Үндсэн хөрөнгийн аналитик нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн элэгдэл, дахин үнэлгээг объект, зүйл тус бүрээр нээсэн дансанд тусгадаг. Объект бүрт бараа материалын дугаар олгогддог. Нягтлан бодох бүртгэлийг бүлэг, элэгдлийн хувь хэмжээгээр файлын шүүгээнд бүлэглэсэн бараа материалын карт эсвэл номонд хийдэг. Үндсэн хөрөнгийн дансны тодорхойлолтод дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Объект, зүйлийн нэр;

Бараа материалын дугаар;

Паспортын дугаар, хэрэв байгаа бол;

Үйл ажиллагааны газар (бүтцийн нэгж);

Элэгдлийн хувь хэмжээ;

Санхүүгийн хариуцлагатай хүн (албан тушаал, овог, овог нэр).

Эдгээр үзүүлэлтүүд өөрчлөгдөхөд дансны шинж чанарт өөрчлөлт орно.

2. Арилжааны банкны тайлан

Үндсэн ойлголтууд

Арилжааны банкны тайлан, статистикийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, санхүүгийн тайлан, хэвлэгдсэн тайлан, нэгдсэн тайлан баланс, ашиг алдагдлын данс.

Арилжааны банкны тайлангийн төрлүүд

Тайлан нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүх үйл явцын эцсийн шат юм. Энэ нь банкны үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг тайлагналын тодорхой хэлбэр, тайлагналын шалгуур үзүүлэлт хэлбэрээр нэгтгэн гаргаж өгдөг. Үүнийг хэд хэдэн шинж чанараар нь ангилж болно:

· эдийн засгийн агуулга, бүрдүүлэх аргын дагуу: статистик, татвар, нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан;

· хүргэлтийн давтамжаар: шуурхай (хүсэлтийн дагуу олгоно) болон үечилсэн (өдөр, арав хоног, сар, улирал, жил);

· Үзүүлэлтүүдийг бүлэглэх зэргээр: анхдагч ба хураангуй;

· арилжааны банкны салбар болон охин компаниудын ажлын үр дүнгийн тайланд тусгаснаас хамааран: нэгдсэн, нэгтгэгдээгүй,

· Хүлээн авагчид: ОХУ-ын Банк, түүний хэлтэс, статистикийн байгууллага, татварын алба, банкны удирдлага, гуравдагч этгээдийн байгууллагад;

· дамжуулах аргаар: энгийн шуудангаар илгээсэн, имэйлээр, телеграф;

· нууцын зэрэглэлээр: ил хэвлэлд нийтлэхийг зөвшөөрсөн ба зөвшөөрөхгүй.

Статистикийн тайлан нь систем юм эдийн засгийн үзүүлэлтүүдбанкны үйл ажиллагаа. Энэ нь тодорхой хугацааны туршид нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг статистик боловсруулалтанд үндэслэн эмхэтгэсэн бөгөөд зээлийн, бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоо, гадаад валютын болон банкны бусад үйл ажиллагааны талаархи шаардлагатай бүлэглэсэн өгөгдлийг агуулдаг.

Статистикийн тайланг боловсруулах, танилцуулахын тулд статистикийн тайлангийн маягтын батлагдсан стандарт маягтуудыг өгсөн бөгөөд тэдгээр нь өөрийн гэсэн тэмдэгтэй байдаг. Статистикийн тайланг улсын статистикийн байгууллагад өгдөг. ОХУ-ын Банкинд ирүүлсэн тайлангууд нь статистикийн тайлангийн маягтуудыг агуулдаг. ОХУ-ын Банкны 2014 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн N 3269-U "ОХУ-ын Банкны 2009 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн N 2332-U зааварт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Удирдамжид дурдсан бүх 73 тайлангийн маягтуудын дунд жагсаалт, маягтууд болон Зээлийн байгууллагуудын тайлангийн маягтыг бүрдүүлэх, ОХУ-ын Төв банкинд өгөх журам" (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2014 оны 6-р сарын 18-ны өдөр N 32765 бүртгэлтэй)

Жишээ болгон бид банкны статистикийн тайлагналын одоогийн хүчин төгөлдөр зарим хэлбэрийг дурдаж болно.

· 0409202 тоот маягт “Бэлэн мөнгөний эргэлтийн тайлан”;

· 0409250 дугаар маягт “Төлбөрийн карт ашиглан хийсэн гүйлгээ, бэлэн мөнгө олгох (хүлээн авах) үйл ажиллагаа явуулах дэд бүтцийн тухай, төлбөрийн карт ашиглан болон ашиглахгүйгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний төлбөр тооцооны тухай мэдээлэл”;

· 0409251 тоот маягт “Зээлийн байгууллага (түүний салбар)-аар дамжуулан хийсэн харилцагчийн данс, төлбөрийн талаарх мэдээлэл”;

· 0409255 тоот маягт “Төлбөрийн карт олгож эхэлсэн (дууссан) болон (эсвэл) худалдан авсан зээлийн байгууллагуудын мэдээлэл”;

· 0409302 тоот маягт “Оруулсан болон татан төвлөрүүлсэн хөрөнгийн талаарх мэдээлэл”;

· 0409345 тоот маягт “Хадгаламжид байршуулсан иргэдийн даатгуулах хөрөнгийн өдрийн үлдэгдлийн мэдээлэл”.

Татварын тайлагналыг банк нь татварын албанд гаргаж өгдөг бөгөөд тайлант үеийн татвар, татварын бус төлбөр, хураамжийг тооцоход зориулагдсан болно. Үүнийг банкны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн эмхэтгэсэн. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг тодруулах, нэмэлт, баталгаажуулахад ашигладаг. Одоогийн байдлаар татварын тайланг бэлтгэхэд хамгийн их хөдөлмөр зарцуулдаг нь дараахь татварын тайлан юм.

· Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг,

· НӨАТ (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар)-ын мэдүүлэг,

· хөрөнгийн албан татварын мэдүүлэг.

Мөн арилжааны банкны санхүүгийн тайланг батлагдсан маягтын дагуу боловсруулдаг. ОХУ-ын Банкинд ирүүлсэн санхүүгийн тайлангийн маягтын жагсаалтыг 2332 дугаарт дурдсан заавар, түүнчлэн зээлийн байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журамд тусгасан болно. Санхүүгийн тайлангийн үндэс нь аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл юм. Одоогийн болон жилийн тайлан гэж байдаг. Одоогийн тайланг өдөр тутмын, сар, улирлын тайлан гэж хуваадаг. Үүнд дараахь үндсэн хэлбэрүүд орно.

· 0409101 тоот “Зээлийн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн тайлан” маягт;

· 0409102 тоот “Зээлийн байгууллагын ашиг, алдагдлын тайлан” маягт;

· 0409134 тоот “Өөрийн хөрөнгө (капитал)-ын тооцоо” маягт;

· 0409135 дугаар маягт “Заавал мөрдөх стандартын мэдээлэл”;

· 0409155 тоот “Тэнцлийн гадуурх дансанд тусгагдсан санхүүгийн хэрэгслийн талаарх мэдээлэл” маягт.

Жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн дараах хэлбэрүүдийг тусад нь онцлон тэмдэглэнэ.

· 0409802 “Нэгдсэн тайлан баланс” маягт;

· 0409803 тоот “Ашиг, алдагдлын нэгдсэн тайлан” маягт;

· 0409805 тоот “Банкны (нэгдсэн) бүлгийн заавал дагаж мөрдөх стандартын тайлан” маягт.

Арилжааны банкуудын жилийн санхүүгийн тайланг гаргах журмын тухай хууль тогтоомжийн гол баримт бичиг бол ОХУ-ын Банкны нийтэлсэн заавар юм. Асаалттай Энэ мөчОХУ-ын Банкны 2013 оны 9-р сарын 4-ний өдрийн N 3054-U заавар хүчин төгөлдөр байна.

Жилийн эцэст нийтэлсэн тайлангийн маягтуудыг мөн эмхэтгэсэн болно.

· Маягт No0409806 “Баланс (хэвлэгдсэн маягт)”;

· 0409807 тоот “Ашиг, алдагдлын тайлан (хэвлэгдсэн маягт)” маягт;

· 0409808 тоот маягт “Өөрийн хөрөнгийн хүрэлцээний түвшин, эргэлзээтэй зээл болон бусад хөрөнгийн нөөцийн хэмжээ (хэвлэгдсэн маягт)”;

· 0409813 тоот маягт “Заавал дагаж мөрдөх стандартын мэдээлэл (хэвлэгдсэн маягт)”;

· Маягт No0409814 “Мөнгөн гүйлгээний тайлан (хэвлэгдсэн маягт)”.

Нийтэлсэн тайлангийн хэлбэрүүд нь шалгуур үзүүлэлтүүдийн нэгдлээрээ тодорхойлогддог бөгөөд төв, орон нутгийн хэвлэл, бусад хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр нийтлэхэд зориулагдсан болно.

ОХУ-ын Банк нь нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд үндэслэн шийдвэр гаргасан Оросын дүрэмнягтлан бодох бүртгэлийн тайлан, стандартыг үндэслэн нэмэлт тайлан гаргах арилжааны банкуудын үүргийг танилцуулах олон улсын системсанхүүгийн тайлан (СТОУС). Энэхүү тайланг санхүүгийн тайлан гэж нэрлэдэг бөгөөд ОХУ-ын Төв банкны 2003 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N 1363-U "Зээлийн байгууллагуудын санхүүгийн тайланг бэлтгэх, танилцуулах тухай" удирдамжаар зохицуулагддаг. арга зүйн зөвлөмжзүйлүүдийг дахин бүлэглэх замаар Оросын санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр энэхүү зааварт дурдсан балансболон орлогын тайлан, шаардлагатай залруулга хийж, мэргэжлийн дүгнэлт хийх. Тайлангийн энэ үеийг хувиргах аргаар үе гэж нэрлэдэг.

Санхүүгийн тайланг тайлант жилийн дараа оны 7-р сарын 1-ний дотор ОХУ-ын Банкинд ирүүлэх бөгөөд СТОУС-ын дагуу нэгтгэсэн болон нэгтгэгдээгүй санхүүгийн тайлангаас бүрдэх бөгөөд үүнд:

· тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн байдлын тайлан;

· тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлан;

· тайлант үеийн орлогын дэлгэрэнгүй тайлан;

· тайлант хугацааны өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан;

· Тайлант үеийн мөнгөн гүйлгээний тайлан;

· тэмдэглэл, түүний дотор Товч тодорхойлолтСТОУС болон бусад тайлбар тэмдэглэлийн дагуу санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд чухал ач холбогдолтой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.

Энэхүү тайлагналын гол зорилгын нэг нь банкны санхүүгийн байдал, тэдгээрийн эдийн засгийн шийдвэр гаргах, ялангуяа банкны үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулах боломж, аюулгүй байдлын талаарх бэлэн байгаа мэдээллийн хэрэглэгчдийн тоог нэмэгдүүлэх явдал юм.

3. Туршилтын даалгавар

Тайлант өдрийн "Север" арилжааны банкинд хийсэн эхний үлдэгдэл болон банкны гүйлгээнд үндэслэн (хүснэгтийг харна уу):

1. Өдрийн эхэнд заасан хувийн дансыг нээнэ.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-хадгаламж хувь хүн 30 хоногийн турш

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийж, нэрийн дансаар хийгдсэн гүйлгээг тусгаж, шинэ үлдэгдлийг харуулах.

3. Зохиох эргэлтийн хуудастайлангийн өдөр.

4. Өдрийн эцэст тайлан баланс гарга.

Север банкны 2014 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн тайлан баланс

	Сонголтууд хэмжээ, сая рубль
Хөрөнгө
Идэвхгүй

Балансын дансны бичилтийн тайлангийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:

		Хэмжээ, мянган рубль	Корреспондент дансны дугаар
	Бэлэн мөнгөний чек. Үйлчлүүлэгчид олгосон (Холбооны улсын нэгдсэн аж ахуйн нэгж (FSUE)) банкны кассаас цалингаа өгөх
	Бэлэн мөнгөөр ​​төлөх зар. Үйлчлүүлэгч (CJSC) харилцах дансанд шилжүүлсэн худалдааны орлого
	Корреспондент данснаас гаргаж авах. A) Үйлчлүүлэгчийн төлбөрийн даалгаврын дагуу хасагдсан (CJSC)
	B) Үйлчлүүлэгчийн харилцах дансанд шилжүүлсэн (FSUE)
	C) Өмнө нь өөр банкнаас авсан банк хоорондын зээлийг буцаан өгсөн
	Зээлийн гэрээ - захиалга. А) Олгосон зээлийг харилцагчийн харилцах дансанд (ХК) шилжүүлдэг.
	B) Зээлийн эргэн төлөлт (ХК)
	Корреспондент данснаас гаргаж авах. Комм руу банк хоорондын зээл олгосон. сав "Орбит"
	Дансны бэлэн мөнгөний баталгаа. Материал худалдан авахад зориулж данс хэлбэрээр гаргасан
	Бэлэн мөнгөний захиалга. Хувь хүнээс 30 хүртэлх хоногийн хугацаатай хадгаламжийг хүлээн авна
	Хадгаламжийн хэлтсийн захиалга, бэлэн мөнгөний захиалга: a) хадгаламжид хуримтлагдсан хүү
	б) хадгаламжийн хүү төлсөн
	Дурсгалын захиалга. Үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн
	Урьдчилсан тайлан. Хариуцлагатай этгээдийн худалдан авсан материалыг капиталжуулсан
	Дурсгалын захиалга. Биет бус хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн
	Дурсгалын баталгаа ба цалин: а) банкны ажилчдын хуримтлагдсан цалин
	б) цалин хөлс олгосон
	Корреспондент дансны хуулга, бэлэн мөнгөний ордер. Илүүдэл бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг корреспондент данс руу шилжүүлсэн

Хувийн данс нээх:

10207 810 0 00001003216 - хэлбэрээр бий болгосон зээлийн байгууллагуудын дүрмийн сан хувьцаат компани(ямар ч үйл ажиллагаа хийгээгүй)

10602 810 1 90001003216 - Хувьцааны урамшуулал

10701 810 2 80001003216 - Нөөц сан

10801 810 3 70001003216 - Хуримтлагдсан ашиг

20202 810 4 60001003216 - касс

Нээлтийн үлдэгдэл
Нээлтийн үлдэгдэл

30102 810 5 50001003216 - Корреспондент данс

Нээлтийн үлдэгдэл
Нээлтийн үлдэгдэл

31309 810 6 40001003216 - Банк хоорондын зээлийн данс авсан.

30202 810 3 70001003216 - ОХУ-ын банкинд хадгалуулсан ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт дэх зээлийн байгууллагуудын зайлшгүй нөөц.

32009 810 2 80001003216- банк хоорондын зээлийн данс гаргасан

40502 810 1 90101003216 - холбооны улсын нэгдсэн үйлдвэр

40702 810 0 70011003216- үйлчлүүлэгч (ХК)

42301 810 3 70012003216 - Хугацаагүй хадгаламж

42302 810 3 70012003216 - хувь хүний ​​30 хоногийн барьцаа

45203 810 3 70011003216- үйлчлүүлэгчийн зээл (ХК)

60401 810 7 30001003216 - Үндсэн хөрөнгө (газараас бусад)

60901 810 5 50001003216 - Биет бус хөрөнгө

60601 810 1 40001003216 - үндсэн хөрөнгийн элэгдэл

60903 810 2 80001003216 - биет бус хөрөнгийн хорогдол

61008 810 3 70001003216 - материал

61009 810 8 20001003216 - Тоног төхөөрөмж, дагалдах хэрэгсэл

60308 810 4 10001003216 - хариуцлагатай дүнгээр ажилтантай хийсэн тооцоо

60305 810 5 10001003216 - Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо

61301 810 8 20001003216 - Зээлийн үйл ажиллагааны хойшлогдсон орлого

70203 810 8 20001003216 - Иргэдэд төлсөн хүү

70209 810 1 10001003216 - бусад зардал

70206 810 4 10001003216 - Төхөөрөмжийн засвар үйлчилгээний зардал

70601 810 8 20001003216 - Орлого

70606 810 8 20001003216 - Зардал

Тайлант өдрийн эргэлтийн хуудас:

Үлдэгдэл дансны дугаар	2014.02.01-ний өдрийн үлдэгдэл	2014.02.01-ний бараа эргэлт	2014.02.02-ны өдрийн үлдэгдэл
	Дебит	Зээл	Дебит	Зээл	Дебит	Зээл
					<...>

Үүнтэй төстэй баримт бичиг

Лизингийн үйл ажиллагааны үзэл баримтлал, объект, субьектууд. Түрээсийн эдийн засгийн ач холбогдол, түрээсийн харилцааны бүх талуудад түүний үр нөлөө. Түрээсийн үндсэн хөрөнгийг олгох банкны үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл. Түрээсийн гэрээний хэлбэр, агуулга.

курсын ажил, 2013/05/19 нэмэгдсэн


Банкны төлбөрийн картын албаны ажлыг судалж байна. Үнийн бодлогобанк, үндсэн үйл ажиллагааны төрлүүд. Үйлчилгээний тарифыг бүрдүүлэх арга. Дансны график ба түүний шинж чанар. Хөрөнгө, баримт бичгийн нягтлан бодох бүртгэл. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ, тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгал.

2015 оны 04-р сарын 13-нд нэмсэн практик тайлан


Арилжааны банкны идэвхгүй үйл ажиллагааны мөн чанар, төрлүүд. Банкны өөрийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хөрөнгө босгох, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх үйл ажиллагаа. Жижиг, дунд үйлдвэрээс хөрөнгө босгож буй байдалд хийсэн дүн шинжилгээ. Арилжааны банкны хадгаламжийн бодлого.

дипломын ажил, 2014 оны 09-р сарын 07-нд нэмэгдсэн


Эрх бүхий хөрөнгийн сангийн нягтлан бодох бүртгэл. Улсын бүртгэларилжааны банк. Банкны дүрмийн санг нэмэгдүүлэх, бууруулах журам. Хадгаламжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьцааг эргүүлэн авах. Банкны нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм. Хуулийн төсөл гаргахад зориулсан нийтлэлүүд.

туршилт, 2012 оны 01-р сарын 17-нд нэмэгдсэн


Связной банкны жишээг ашиглан арилжааны банкны хөрөнгийн бүрэлдэхүүн. Арилжааны банкны идэвхгүй үйл ажиллагаа, өөрийн хөрөнгө, өр төлбөрийн дүн шинжилгээ. Өөрийн хөрөнгийн хүрэлцээ. Тайлангийн үндсэн дээр арилжааны "Связной" банкны нөөцийн баазын үнэлгээ.

курсын ажил, 2013/04/26 нэмэгдсэн


Арилжааны банкны хадгаламжийн бодлогод дүн шинжилгээ хийх арга. Банкны эдийн засагт зээлсэн болон өөрийн хөрөнгийн үүрэг. Зээлийн хөрөнгийн бүтэц. Арилжааны банкны өр төлбөрийн төрөл бүрийн онцлог. Банкны хадгаламжийн бодлогын үндсэн зарчим.

курсын ажил, 2009 оны 11/10-нд нэмэгдсэн


Банкны байгууллагын тайлангийн ангилал. Санхүүгийн үр дүн, мөнгөн гүйлгээ, өөрийн хөрөнгийн тайлан. Зээлийн байгууллагын санхүүгийн тайлан гаргахад тавигдах шаардлага. Арилжааны банкны балансын бүтцийг тодорхойлох.

хураангуй, 07/13/2011 нэмсэн


ОХУ-ын Банкны үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ. Бэлэн мөнгө, банкны төлбөр тооцоо, үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө, бараа материал, хөдөлмөр, цалин. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг судлах.

2014 оны 11-р сарын 06-нд нэмсэн практик тайлан


Арилжааны банкны санхүүгийн тухай ойлголт, мөн чанар, зорилго, зорилтууд. Арилжааны банкны тогтвортой байдлыг бэхжүүлэхэд санхүүгийн үүрэг. Арилжааны банкны үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийн онцлог. Арилжааны банкны санхүүгийн үйл ажиллагааны асуудал.

курсын ажил, 2011.10.09-нд нэмэгдсэн


Арилжааны банкны чиг үүрэг, үйл ажиллагаа. Түр зуурын чөлөөт хөрөнгийн хуримтлал. Мөнгөний эргэлтийн зохицуулалт. Төлбөрийн зуучлагч болох банкны үйл ажиллагаа. Зээлийн төлбөрийн хэрэгслийг бий болгох. Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг тогтоох.

1. ХӨНГӨЛӨЛТ, БАНКНЫ НЯГТЛАН БҮРТГЭЛ

Санхүүгийн практикт хуримтлагдсан дүнг олохын эсрэг асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай байдаг. Асуудлын ерөнхий томъёолол нь дараах байдалтай байна: үнэ цэнийг тодорхойлох шаардлагатай РХэзээ нэгэн цагт, хэрэв ирээдүйд хүү тооцохдоо хуримтлагдсан дүн болно С.

Энэ асуудал нь ирээдүйд хариуцагч төлөх богино хугацаат өр төлбөрийг худалдаж авах, эсвэл зээл олгохдоо хүүг зээлдүүлэгч шууд суутгах үед үүсдэг. Хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ нь оруулсан хөрөнгийн хэмжээг тодорхойлох асуудлыг шийддэг Рхөрөнгийн хувьд өнөөдөр С, дамжуулан хүлээн авах төлөвтэй байна Пирээдүйд.

Хөнгөлөлтцаг хугацааны аль ч эрт үед ирээдүйтэй холбоотой үнэ цэнийг тодорхойлох арга юм. Энэ аргыг ихэвчлэн зардлын үзүүлэлтийг тодорхой, ихэвчлэн анхны цэгт (өнөөдөр) хүргэх гэж нэрлэдэг. Ирээдүйд бий болох зардлын үнэ цэнийг бууруулах ажлыг завсрын үеийг оролцуулан өөр ямар ч үед хийж болно. Тиймээс хөнгөлөлтийн тусламжтайгаар санхүүгийн тооцоонд цаг хугацааны хүчин зүйлийг харгалзан үздэг.

Хэмжээ Р цагтконтекстээс хамааран хөнгөлөлтийг ашиглан олдсоныг багасгасан, орчин үеийн, одоогийн,

томоор бичсэнзардал. Мөнгөний дүнгийн орчин үеийн үнэ цэнэ нь санхүүгийн гүйлгээний тоон шинжилгээний хамгийн чухал ойлголтуудын нэг юм.

Үл мэдэгдэх хэмжигдэхүүнийг тодорхойлох үед Рхуримтлагдсан мөнгөний хэмжээгээр Смөнгөний хэмжээ гэж тэд хэлдэг Схөнгөлөлттэй (эсвэл тооцсон). Суутгасан хүүгийн хэмжээг гэж нэрлэдэг хөнгөлөлт(хямдрал).

Зээлийн хүүгийн төрлөөс хамааран хөнгөлөлтийн хоёр аргыг ашигладаг: математикийн хөнгөлөлт ба банкны (арилжааны) нягтлан бодох бүртгэл.

Математикийн хөнгөлөлтийн хувьд хүүгийн түвшин i (хүүгийн суурь түвшин), банкны нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хөнгөлөлтийн түвшин d (хөнгөлөлтийн суурь түвшин)-ийг ашигладаг. Хүүгээр тооцсон хүүг декурсив, хөнгөлөлтийн хүүг урьдчилан тооцсон хүү гэж нэрлэдэг.

1.1. Энгийн хүүгээр хөнгөлөлт үзүүлэх

Математикийн хөнгөлөлт гэдэг нь анхны дүнг нэмэгдүүлэхтэй урвуу асуудлыг шийдвэрлэх арга юм R. Энгийн хүүг тооцох тохиолдолд хуримтлалын шууд бодлого, хөнгөлөлтийн урвуу асуудлыг шийддэг. Тооцооллын дараах томъёог ашиглана.

Математикийн хөнгөлөлтийн томъёонд (1) утга

дуудсан хөнгөлөлтийн хүчин зүйл хөнгөлөлтийн хүчин зүйл.

Хөнгөлөлтийн үржүүлэгч нь хуримтлагдсан S-д анхны дүн P нь ямар хувь хэмжээтэй байгааг харуулж байна. Энэ нь хуримтлалын үржүүлэгчийн урвуу юм. Хөнгөлөлтийн үржүүлэгч дэх хувь хэмжээг / гэж нэрлэдэг хөнгөлөлтийн хувь хэмжэээсвэл хөнгөлөлтийн хувь хэмжээ.

S - P ялгааг зөвхөн анхны P дүнгийн хүүд хуримтлагдсан хүү гэж тооцож болно хөнгөлөлтдүнгээс S. Энгийн хүүгийн тохиолдолд хөнгөлөлтийг тодорхойлох томъёо:

1.2. Банкны нягтлан бодох бүртгэл.

Банкны нягтлан бодох бүртгэл эсвэл банкны хөнгөлөлтийг банк эсвэл бусад санхүүгийн байгууллагуудын тооцооны гүйлгээнд ашигладаг.

Валютын вексель гэдэг нь зээлдэгч (вексель гаргагч) нь зээлдүүлэгч (вексель эзэмшигч)-д олгосон, зээлдэгчээс тодорхой хэмжээний төлбөр шаардах эрхийг олгосон хуулиар тогтоосон хэлбэрийн бичгээр гаргасан вексель юм. хуулийн төсөлд заасан мөнгөний хэмжээг огноо.

Хоёр төрлийн үнэт цаас байдаг: энгийн болон шилжүүлэх боломжтой. Энгийнвексель нь хугацаа дуусахад вексель эзэмшигчид тодорхой хэмжээний мөнгө төлөх үүргийн болзолгүй үүргийг илэрхийлдэг. Вексель (ноорог)- энэ нь төлбөрийн баримтыг эзэмшигчийн гуравдагч этгээдэд төлөх төлбөр төлөгчид хаягласан бичгээр өгсөн бичгээр гаргасан баримт бичиг юм. Векселийг төлбөр төлөгч хүлээн зөвшөөрөх ёстой бөгөөд үүний дараа л гүйцэтгэх баримт бичгийн хүчин төгөлдөр болно.

Хүлээн авах гэдэг нь төлбөр төлөгч нь түүнд заасан хугацаа ирэхэд төлбөрийг төлөх үүргийг хүлээн зөвшөөрсөн явдал юм.

Векселийн эрх зүйн үндэслэлийн онцлог нь өрийн үүрэг, үнэт цаас, төлбөрийн хэрэгслийн шинж чанарыг нэгэн зэрэг нэгтгэдэгт оршино.

Хөнгөлөлт гэдэг нь үзүүлж буй үйлчилгээнийхээ төлөө банкнаас авдаг шимтгэл юм.

Хөнгөлөлтийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

энд S нь тооцоонд заасан эргэн төлөгдөх дүн; d - жилийн хөнгөлөлтийн хувь, бутархай хэлбэрээр илэрхийлнэ ; n - нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдсан үеэс вексель дуусах хүртэлх хугацаа (жилээр).

Үнэт цаасны эзэмшигч нь векселийн хөнгөлөлттэй үнийг илэрхийлсэн дүнг хүлээн авна.

DM(d) = (1 - nd) үржүүлэгчийг дуудна хөнгөлөлтийн үржүүлэгчэсвэл хөнгөлөлтийн хүчин зүйл.

Төлбөрийн тооцоог ихэвчлэн AST/360 эсвэл 365/360 гэсэн банкны аргыг ашиглан хийдэг.

Арилжааны зээл гэдэг нь төлбөрийг хойшлуулж, бараагаа худалдах, хүргэх үед худалдагчаас худалдан авагчид бараа хэлбэрээр олгодог зээл юм.

Хугацаа дуусах болон гүйцэтгэх үеийн үнэт цаасны үнэ нь хүүгийн хэмжээгээр ялгаатай байх бөгөөд энэ нь зээлийн хүү болон үнэт цаасны хугацаанаас хамаарна.

Векселийг бүртгэхдээ банкны орлого нь хоёр хэсгээс бүрдэнэ.

Төлбөрийг төлөх хүртэл үлдсэн хугацааны төлбөрийн хүү;

Үйлчилгээ үзүүлсний төлбөр.

Дараах тэмдэглэгээг танилцуулъя.

Р- гүйцэтгэлийн үеийн үнэт цаасны үнэ цэнэ;

П би- нягтлан бодох бүртгэлийн үеийн тооцооны онолын үнэ цэнэ;

П j - тооцооны оронд банкнаас санал болгож буй дүн;

С- эргүүлэн авах үнэт цаасны үнэ цэнэ;

Д О- банкны үйл ажиллагааны нийт орлого.

Төлбөр төлөх үеийн үнэт цаасны хуримтлагдсан үнэ цэнэ нь нэхэмжлэгч болон үнэт цаас эзэмшигчийн хооронд тохиролцсон хүүгийн i түвшингээс хамаарна. Эцсийн хугацаа ойртох тусам үнэт цаасны онолын үнэ цэнэ өнгөрсөн хугацаанд төлөх хүүгийн хэмжээгээр нэмэгддэг. Векселийг нягтлан бодох бүртгэлийн үед түүний онолын үнэ цэнэ P 1 байх бөгөөд үүнийг энгийн хүүг ашиглан аккруэлийн томъёог ашиглан тооцоолж болно.

P 2 утга нь үнэт цаасны хөнгөлөлттэй үнэ бөгөөд S-ийн эргэн төлөлтийн дүн болон банкнаас санал болгож буй хөнгөлөлтийн хэмжээ d-ээс тооцогдоно.

∆ c =P 1 -P 2 ялгаа нь төлбөр эзэмшигчид үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийг банкнаас хүлээн авсан шимтгэлийн хэмжээ юм: бэлэн мөнгө хурдан авах боломжийн төлбөр. Ийнхүү банкны үйл ажиллагааны нийт орлого ^

Билл эзэмшигчийн бодит алдагдал:

Төлбөрийн эргэн төлөлтийн дүн ба гарт хүлээн авсан мөнгөн дүнгийн зөрүү (S-P 2) дээр үндэслэн үнэт цаас эзэмшигчийн алдагдлыг тооцоолох нь алдаатай байх болно, учир нь векселийг хөнгөлөх үеэс эхлэн банк түүний эзэмшигч болж, хүлээн авах эрхээ авдаг. Үлдсэн хугацааны хүүг түүнд шилжүүлнэ.