El racionamiento del capital de trabajo resuelve dos problemas principales. El primero es mantener constantemente la correspondencia necesaria entre el tamaño del capital de trabajo de la empresa y la necesidad de fondos para asegurar las reservas mínimas requeridas de activos materiales. Esto significa que para cada empresa es necesario establecer un estándar, cuyo uso permitiría a la empresa, durante la actividad económica normal, no experimentar dificultades financieras para asegurar el proceso de reproducción. Otra tarea es más compleja: gestionar el tamaño de los inventarios basándose en el racionamiento. El racionamiento tiene como objetivo estimular la mejora de la actividad económica, la búsqueda de reservas adicionales y la formación de una combinación razonable de métodos de suministro, etc. La primera etapa del racionamiento es el desarrollo de estándares de stock para cada elemento del capital de trabajo. El racionamiento del capital de trabajo implica determinar las normas de su stock en días y las normas de capital de trabajo en términos monetarios en su conjunto, incluso para cada elemento. Los estándares de capital de trabajo están determinados por las condiciones operativas de la empresa, a saber: la duración del ciclo de producción; tiempo para preparar materiales para la producción; el procedimiento de procesamiento y aprovechamiento de residuos, la ubicación territorial de los proveedores; frecuencia y uniformidad de las entregas, tamaño de los lotes de materiales y productos suministrados; sistema y forma de pagos, otras condiciones de suministro y venta. Al establecer estándares de capital de trabajo, se utilizan los siguientes indicadores: volumen de producción y ventas de productos; costos de producción; Normas de capital de trabajo por tipo de inventario, expresadas en días. Las necesidades internas de la empresa (el comprador de materias primas y materiales) se determinan sobre la base de datos sobre el volumen de producción, las ventas de productos y la información sobre los costos de la empresa. La necesidad de capital de trabajo de la empresa depende de condiciones externas, es decir, del trabajo de los proveedores y del transporte, para ello se calcula la tasa de capital de trabajo en días. El racionamiento del capital de trabajo se lleva a cabo de acuerdo con tres posiciones principales: racionamiento del capital de trabajo para materias primas, materiales y productos adquiridos; racionamiento del capital de trabajo para trabajos en curso; racionamiento del capital de trabajo para productos terminados. La tasa de capital de trabajo para materias primas, materiales y productos comprados se calcula como la suma del tiempo: la permanencia de los activos materiales pagados por la empresa en tránsito (stock de transporte); necesario para descarga, entrega de material a la empresa, aceptación y almacenamiento; necesario preparar materiales para la producción; presencia de materiales en los stocks corrientes y de seguros. El primer elemento de la norma del capital de trabajo para materias primas, materiales básicos y productos comprados - stock de transporte - incluye la presencia de materiales en tránsito desde el momento en que se paga la factura al proveedor hasta que la carga llega al almacén del consumidor. Durante un cierto período de tiempo, los activos materiales se retiran del ámbito de la producción: el proveedor los envió al consumidor y ya no puede usarlos, y el comprador aún no los ha recibido y, en consecuencia, no tiene la oportunidad de consumir. ellos (esto es especialmente significativo si hay varios intermediarios). Es durante el período de desvío de activos materiales del sector productivo cuando se requiere capital de trabajo para el proveedor y el consumidor.
Para el proveedor - durante el período desde el envío hasta el pago por parte del comprador, para el consumidor - desde el momento del pago hasta la llegada de los materiales al almacén del comprador. Durante el envío de productos por parte del proveedor, hay un movimiento simultáneo de activos materiales por varios modos de transporte (flujo de materiales) y documentos de pago (flujo de documentos), y el movimiento de activos materiales y documentos de pago puede no coincidir en el tiempo y la mayoría muchas veces no coincide. Son posibles las siguientes opciones: la empresa recibe los documentos de pago, paga el costo de las materias primas, materiales y productos semiacabados antes de recibir los activos materiales. En este caso, necesita una cierta cantidad de capital de trabajo para pagar los bienes materiales que estarán en tránsito durante algún tiempo; los documentos de pago y los bienes materiales llegan al mismo tiempo; Los activos materiales llegan antes que los documentos de pago. En el segundo y tercer caso, la empresa no necesita capital de trabajo para pagar los materiales en tránsito. El tamaño del stock de transporte se calcula en función del costo de los materiales en tránsito y el consumo diario de materiales según los datos del informe. El segundo elemento de tiempo, que constituye la norma del capital de trabajo para materias primas, materiales básicos y productos adquiridos, es el tiempo necesario para recibir, descargar, clasificar y almacenar materiales. Por regla general, viene determinado por la estandarización técnica de estas operaciones o el calendario. Esta norma depende de: las particularidades de la logística, organización de las operaciones de carga y descarga y otros. factores similares. Además, este indicador está muy influenciado por el tipo de materiales y las características de su diseño. Lo más difícil es calcular el tiempo de permanencia de los materiales y materias primas en las existencias actuales y de seguridad. Los inventarios corrientes son la parte principal de la norma del capital de trabajo. El stock actual (almacén) es un suministro constante de materiales completamente preparados para su lanzamiento a producción. Su finalidad es garantizar la actividad productiva ininterrumpida de la empresa. La cantidad de stock depende de la frecuencia de entregas de este tipo de materia prima y material. Otro elemento de la norma del capital de trabajo es la reserva o stock de seguridad, que debería neutralizar la influencia de factores aleatorios en la rotación de estos fondos. Está diseñado para garantizar que en caso de incumplimiento del plazo o del volumen de entregas establecido, en caso de recepción de suministros que no cumplan documentos reglamentarios, o materiales incompletos para garantizar el buen funcionamiento de la empresa. En la literatura económica y metodológica, se recomienda calcular la norma de existencias de seguridad al 50% de la norma de existencias actual. La tasa de capital de trabajo para cada tipo de materiales se calcula sumando el número de días obtenidos para cada elemento que exceden el número de días de inventario. Para estimar el costo del capital de trabajo, es necesario multiplicar el número de días por el consumo diario promedio de este tipo en términos de valor. El trabajo en curso incluye productos en varias etapas de procesamiento, desde el lanzamiento de materias primas, suministros y componentes a producción hasta la aceptación de los productos terminados por parte del departamento de control técnico. El trabajo en curso está determinado por la cantidad de fondos anticipados invertidos en los costos de materias primas, materiales principales y auxiliares, combustible, electricidad, depreciación y otros gastos. Todos estos costos de cada producto aumentan a medida que se avanza en la cadena tecnológica. La cantidad de capital de trabajo desviado en trabajos en curso depende de la duración del ciclo de producción, el costo de los productos manufacturados y la tasa de aumento de los costos durante el proceso de producción. Determinar el tamaño del capital de trabajo en trabajos en curso es la forma más la parte dificil cálculos del monto total del capital de trabajo. La tasa de capital de trabajo empleado en trabajos en curso (Nnp) se calcula como:
donde Zsd - costos diarios promedio, rublos; Tdts es la duración del ciclo productivo para la fabricación de este producto, días; k es el coeficiente de aumento de costos. El período de producción, o la duración del ciclo de producción, está determinado por el tiempo que transcurre desde el inicio de la producción de la primera pieza de la máquina puesta en producción hasta la aceptación de la máquina terminada por el departamento de control técnico (QC). Con un aumento uniforme en los costos de producción, el coeficiente de aumento de costos se calcula mediante la fórmula: 
donde Zmp: costos planificados de materiales básicos; Zpr - otros elementos de costo; C es el costo planificado por unidad de producción.
El último elemento de la norma de capital de trabajo es la norma de capital de trabajo para productos terminados. Esto incluye productos terminados en producción, aceptados por el departamento de control de calidad y entregados al almacén de productos terminados. La tasa de capital de trabajo para productos terminados está determinada por el tiempo desde el momento en que los productos son aceptados en el almacén hasta su pago por parte del cliente y depende del tiempo requerido para: aceptación de los productos terminados de los talleres; completar y seleccionar productos al tamaño del envío y en el rango correspondiente a pedidos, pedidos, contratos; embalaje, etiquetado de productos; entrega de productos envasados desde el almacén de la empresa a la estación de tren, muelle, etc.; cargar productos en vehículos; almacenamiento de productos en un almacén. Estándar de capital de trabajo (NGP) en inventarios de productos terminados en almacén:
donde Psd es la producción diaria promedio de cada producto al costo de producción, rublos; Ngpd - norma de capital de trabajo, días.
24. Rotación de capital de trabajo. Indicadores de rotación del capital de trabajo*
La eficiencia del uso del capital de trabajo está determinada principalmente por sus indicadores de facturación. La importancia de acelerar la rotación del capital de trabajo es la siguiente:
1). Acelerar la facturación, en igualdad de condiciones, permite garantizar el mismo volumen de productos vendidos, utilizando menos fondos.
2). Acelerar la facturación le permite obtener más ganancias.
3). Acelerar la rotación le permite reducir la necesidad de fondos prestados o utilizar los fondos liberados para inversiones a corto plazo altamente rentables.
4). Acelerar la facturación le permite aumentar la rentabilidad de los activos circulantes.
Indicadores
1). Ratio de rotación (velocidad de rotación): expresa el número de rotaciones realizadas por el capital de trabajo durante el período analizado. La rápida rotación de fondos permite a las empresas, incluso con un pequeño volumen de producción, recibir importantes beneficios de las actividades actuales.
Este coeficiente se calcula como la relación entre el volumen de productos producidos (vendidos) en términos de valor y el saldo promedio del capital de trabajo.
2). Período de rotación (o duración de una rotación de capital de trabajo)
Se calcula como la relación entre el número de días del período analizado y el índice de rotación.
3). El coeficiente de consolidación del capital de trabajo (factor de carga) es el coeficiente inverso del índice de rotación y muestra cuánto capital de trabajo se contabiliza por 1 rublo de productos fabricados o vendidos.
4). El efecto de acelerar la rotación del capital de trabajo se refleja en los indicadores de su liberación o participación adicional en la rotación.
La liberación absoluta de capital de trabajo ocurre cuando se produce el cumplimiento o sobrecumplimiento. programa de producción. La liberación relativa de capital de trabajo se calcula mediante la siguiente fórmula:
25. Recursos laborales, personal y personal de la empresa.
El personal de una empresa es la composición principal de empleados calificados de una empresa, empresa u organización. Normalmente, el personal de la empresa se divide en personal de producción y personal empleado en departamentos ajenos a la producción.
El personal de producción (trabajadores que participan en la producción y su mantenimiento) constituye la mayor parte de los recursos laborales de la empresa.
La categoría más numerosa y básica de personal de producción son los trabajadores de empresas (firmas), personas (trabajadores) que participan directamente en la creación de riqueza o trabajan para proporcionar servicios de producción y mover bienes. Los trabajadores se dividen en principales y auxiliares. Los principales trabajadores incluyen trabajadores que crean directamente productos comerciales de las empresas y se dedican a la implementación de procesos tecnológicos, es decir, cambiando la forma, tamaño, posición, condición, estructura, propiedades físicas, químicas y otras de los objetos de trabajo.
Los trabajadores auxiliares incluyen a los trabajadores que se dedican al mantenimiento de equipos y lugares de trabajo en los talleres de producción, así como a todos los trabajadores de los talleres y granjas auxiliares.
Los trabajadores auxiliares se pueden dividir en grupos funcionales: transporte y carga, control, reparación, herramienta, utilidad, almacén, etc.
Los gerentes son empleados que ocupan puestos directivos en la empresa (director, capataz, especialista jefe, etc.).
Especialistas: trabajadores con educación superior o secundaria especializada, así como trabajadores sin educación especial, pero ocupando una determinada posición.
Empleados: trabajadores que preparan y procesan documentos, contabilidad y control, y servicios comerciales (agentes, cajeros, administrativos, secretarias, estadísticos, etc.).
Personal de servicio subalterno: personas que ocupan puestos en el cuidado de locales de oficinas (conserjes, limpiadores, etc.), así como en trabajadores y empleados de servicios (mensajeros, repartidores, etc.).
La proporción de diferentes categorías de trabajadores en su número total caracteriza la estructura de personal de una empresa, taller o sitio. La estructura del personal también puede estar determinada por características tales como edad, sexo, nivel de educación, experiencia laboral, calificaciones, grado de cumplimiento de las normas, etc.
La estructura profesional y de calificaciones del personal se forma bajo la influencia de la división del trabajo profesional y de calificaciones. Una profesión suele entenderse como un tipo (género) actividad laboral, requiriendo cierta preparación. La calificación caracteriza el grado en que los trabajadores han dominado una determinada profesión y se refleja en las categorías de calificación (arancel). Las categorías y categorías arancelarias también son indicadores que caracterizan el nivel de complejidad del trabajo. En relación con la naturaleza de la preparación profesional de los trabajadores, también se utiliza el concepto de especialidad, que determina el tipo de actividad laboral dentro de una misma profesión (por ejemplo, la profesión es tornero y la especialidad es tornero, un operador de carrusel giratorio). La diferenciación de especialidades para la misma profesión laboral suele estar asociada con las características específicas del equipo utilizado.
26. Características cuantitativas de la composición del personal de la empresa.
Las características cuantitativas del personal de la empresa se miden mediante indicadores de nómina, promedio y asistencia de los empleados.
La nómina refleja el movimiento del número de todos los empleados: contratación y despido, etc. Tiene en cuenta a todos los empleados permanentes y temporales, incluidos los empleados en viajes de negocios y vacaciones, contratados a tiempo parcial o parcial. así como aquellos con quienes estén registrados relaciones laborales. Para determinar el número de empleados para un período específico, se calcula el número promedio de empleados, que se utiliza para calcular la productividad laboral promedio, los salarios promedio, la rotación de personal, etc. Para calcularlo, se utilizan datos contables de las hojas de tiempo de trabajo.
La participación se refiere al número de trabajadores que realmente están trabajando durante un día determinado.
Determinar el número de personal.
La determinación de la necesidad de personal en una empresa (firma) se lleva a cabo por separado mediante grupos de personal industrial y no industrial. Los datos iniciales para determinar el número de empleados son: programa de producción; estándares de tiempo, producción y mantenimiento; presupuesto de tiempo de trabajo nominal (real) para el año; medidas para reducir los costes laborales, etc.
Los principales métodos para calcular la necesidad cuantitativa de personal son cálculos basados en la intensidad de mano de obra del programa de producción; estándares de producción; estándares de servicio; empleos.
1. Cálculo del número estándar (Nch) para la intensidad laboral del programa de producción.
Cuando se utiliza este método, la intensidad laboral total del programa de producción (ltr. piso) se determina como la suma de la intensidad laboral de tecnológico (ltr. tech.), mantenimiento (ltr. obs.) y gestión (ltr. control). : litros. piso. = litro. aquellos. +litro. obs.
Ltr. ex. La suma de los dos primeros términos refleja los costos laborales de los trabajadores principales y auxiliares y, en consecuencia, forma la intensidad laboral de producción real (ltr. pr.), y el tercero refleja los costos laborales de los empleados.
2. Según estándares de producción. Loс = Qvyp / (Nв* Teff), donde Qvyp es el volumen de trabajo realizado en unidades de medida aceptadas; Nв - tasa de producción planificada por unidad de tiempo de trabajo; Teff es el fondo efectivo de tiempo de trabajo.
3. Según estándares de servicio. Se utiliza para determinar el número de trabajadores clave cuyas actividades son difíciles de regular. Esto se aplica a los trabajadores que operan unidades, hornos, dispositivos, máquinas y otros equipos y controlan el progreso de los procesos tecnológicos. El número medio de trabajadores se calcula mediante la fórmula: Lр =n* Lр. ag* h *(Ts.pl. / Ts.f.), donde n es el número de unidades de trabajo; Lr. ag. - el número de trabajadores necesarios para dar servicio a una unidad durante un turno; Ts. pl. - número de días de funcionamiento de la unidad según lo previsto
período; Shh. F. - número real de días de trabajo.
4. Por lugar de trabajo se utiliza para planificar el número de aquellos grupos de trabajadores auxiliares para los cuales no se puede establecer el volumen de trabajo ni los estándares de servicio, ya que su trabajo se realiza a determinadas horas.
lugares de trabajo y está asociado con un objeto de servicio específico (operador de grúa, tendero, etc.). En estos casos, el cálculo se realiza según la fórmula: Lvs = Nm * h * ksp, donde Nm es el número de puestos de trabajo; h - número de turnos por día; ksp - coeficiente de nómina.
Número personal de servicio también se puede determinar de acuerdo con estándares de servicio ampliados, por ejemplo, el número de limpiadores se puede determinar por el número de metros cuadrados del local, los encargados de vestuario, por el número de personas atendidas, etc. El número de empleados se puede determinar en función de el análisis de los datos promedio de la industria y, en su defecto, de acuerdo con los desarrollados por los estándares empresariales. El número de gerentes se puede determinar teniendo en cuenta los estándares de controlabilidad y una serie de otros factores.
27. Características cualitativas del personal de la empresa.
Las características cualitativas del personal de una empresa están determinadas por la estructura del personal, el grado de idoneidad profesional y calificada de los trabajadores para lograr los objetivos de la empresa y realizar el trabajo que realiza.
Al determinar la estructura de personal, se distinguen los empleados que participan en las actividades principales y complementarias. Los empleados de la empresa directamente relacionados con la actividad principal (producción) representan el personal de producción industrial de la empresa. Además de ellos, en cualquier empresa hay empleados que no están directamente relacionados con las actividades principales de la empresa, es decir, que se dedican a actividades complementarias (empleados de instituciones de salud, restauración pública, cultura, comercio, filiales agrícolas instalaciones, etc). Los trabajadores que realizan actividades complementarias constituyen personal no productivo de la empresa.
Los empleados del personal de producción industrial incluyen trabajadores de talleres principales, auxiliares, auxiliares y de servicio (ver más abajo), investigación, diseño, organizaciones y laboratorios tecnológicos, administración de plantas, servicios dedicados a reparaciones importantes y actuales de equipos y vehículos. El personal de producción industrial se divide en trabajadores manuales y administrativos.
Los trabajadores incluyen personas directamente involucradas en la producción de bienes materiales, así como en el mantenimiento de esta producción. Los trabajadores se dividen en principales y auxiliares. Los trabajadores principales están ocupados trabajando en las divisiones de la producción principal que producen productos principales, mientras que los trabajadores auxiliares están en las divisiones auxiliares, secundarias, de servicios y auxiliares que garantizan el funcionamiento ininterrumpido de todos los departamentos (entre talleres, dentro de talleres). transporte, almacenamiento, etc.).
Los empleados incluyen trabajadores en las siguientes tres categorías: gerentes, especialistas y empleados reales. Se considera directivos a los trabajadores que dirigen la empresa y sus divisiones estructurales, así como sus adjuntos y especialistas principales (contador jefe, ingeniero jefe, mecánico jefe, tecnólogo jefe, ingeniero energético jefe, metalúrgico jefe, metrólogo jefe, etc.). Los especialistas incluyen trabajadores que realizan actividades de ingeniería, técnicas, económicas, contables, jurídicas y otras actividades similares. Los empleados reales incluyen trabajadores que preparan y procesan documentación, contabilidad y control, y servicios comerciales (cronometradores, contables, secretarias, oficinistas, etc.). Junto con la estructura del personal, los indicadores de calidad del personal incluyen la idoneidad profesional y de calificaciones del personal, que está determinada por la profesión, especialidad y nivel de calificaciones de los empleados de la empresa. Una profesión es un tipo especial de actividad que requiere ciertos conocimientos teóricos y habilidades prácticas. Una especialidad es un tipo de actividad dentro de una profesión que tiene características específicas y requiriendo conocimientos y habilidades especiales adicionales de los empleados) Un alto grado de calificación se fija asignando al empleado las categorías de calificación apropiadas (categorías arancelarias), que caracterizan no solo la complejidad del trabajo realizado dentro de la profesión y especialidad, sino también también el grado de remuneración a través de los coeficientes arancelarios correspondientes a las categorías arancelarias (que cuanto mayor sea la categoría arancelaria, mayor será el coeficiente arancelario y salarios). En una empresa específica, la estructura de cualificación profesional se refleja en un documento especial, aprobado anualmente por el director de la empresa y que representa una lista de puestos y especialidades para cada división (departamento, taller, sitio, etc.). Este documento se llama tabla de personal.
Uno de los principales componentes del capital de trabajo es inventarios de producción - grupo complejo capital de trabajo, incluidas materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados, combustible, contenedores, repuestos, herramientas y dispositivos especiales, etc. Debido a la diferente naturaleza de su funcionamiento en el proceso de producción, los métodos para racionar los elementos individuales de Los inventarios industriales no son los mismos.
Racionamiento del capital de trabajo para existencias de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados adquiridos.
El estándar de capital de trabajo para este grupo se calcula sobre la base del consumo de un día (P) y la tasa de existencias promedio en días. Tarifa promedio El capital de trabajo, a su vez, se define como un promedio ponderado basado en los estándares de capital de trabajo para tipos individuales o grupos de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados y su consumo diario.
La tasa de capital de trabajo para cada tipo o grupo homogéneo de materiales tiene en cuenta el tiempo invertido en existencias corrientes (N), seguros (N s), transporte (N m), tecnológicas (N a) y también preparatorias (N p ).
De este modo, estándar de capital de trabajo para inventarios de producción de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados(1T PZ) está determinado por la fórmula:
Stock actual- el tipo principal de acciones, por lo tanto, la tasa de capital de trabajo en las acciones actuales es el valor determinante de la tasa total de acciones en días. El tamaño del stock actual está influenciado por la frecuencia de los suministros de materiales bajo contrato (ciclo de suministro), así como por el volumen de su consumo en producción.
Si las entregas se planifican regularmente y el material se consume de manera uniforme, el intervalo promedio entre entregas se determina dividiendo el número de días del año por el número de entregas planificadas, teniendo en cuenta el momento de coincidencia de los recibos de diferentes proveedores: Cuando se reciba el mismo material o producto semiacabado de varios proveedores el mismo día, dichas recepciones se considerarán una sola entrega. El problema se resuelve de manera similar cuando se reciben materias primas de un proveedor durante varios días seguidos, pero con la condición de que se emita un documento de pago para todos los envíos.
Ejemplo 7.7-
Cálculo del intervalo medio de entrega. El material procede de tres proveedores según calendario. Del primer proveedor: 1 y 16, del segundo: 6 y 16, y del tercero: 6, 14 y 21. En consecuencia, el consumidor realiza cinco entregas durante el mes (1, 6, 14, 16 y 21) y durante el año, 60 entregas (5-12). Intervalo promedio las entregas son iguales a 6 días (365: 60).
El intervalo de suministro promedio se calcula sobre la base de la información planificada o el régimen de recepción de recursos que se desarrolló durante el período del informe. Cuando se utiliza información planificada, la tasa de stock se calcula sobre la base de contratos, cronogramas de entrega, órdenes de trabajo, avisos de stock y otros documentos similares en los que se determina el volumen y se establecen las fechas de entrega. Si los contratos no especifican tiempos de entrega específicos, el intervalo promedio entre entregas se puede determinar como media aritmética, o promedio ponderado, valor, que depende de las fluctuaciones en los plazos y volúmenes de entrega. En este caso, no se tienen en cuenta las entregas pequeñas únicas y los recibos excesivamente grandes se reducen al tamaño medio de las entregas.
Seguro (garantía) existencias - el segundo tipo más grande de acciones, determinando la norma general. Es necesario en toda organización garantizar la continuidad del proceso productivo en casos de violación de los términos y condiciones para el suministro de materiales por parte de contratistas, transporte o envío de lotes incompletos.
Al calcular el tiempo que pasan los materiales en un almacén en forma de stock de seguro (garantía), la tasa de capital de trabajo en días generalmente se establece dentro de los límites de hasta el 50% de la tasa del stock actual, si este material se recibe en tránsito de proveedores fuera de la ciudad. La tasa del stock de seguridad aumenta más allá del 50% en los siguientes casos:
- ? Periódicamente se consumen materiales únicos y de alta calidad, así como materiales fabricados únicamente para una organización determinada por un proveedor;
- ? el consumidor se encuentra lejos de rutas de transporte convenientes o la entrega de materiales sólo es posible en determinadas épocas del año;
- ? Cuando determinados materiales se consumen continuamente en grandes cantidades, los intervalos de entrega oscilan entre uno y cinco días.
Cuanto más cerca estén ubicados los proveedores, menos frecuentes serán las interrupciones en la entrega del producto y menor será el stock de seguridad. Si los materiales se entregan desde los almacenes por carretera, no se proporciona stock de seguridad. Sólo si estos almacenes son remotos, la tasa de capital de trabajo en el stock de seguridad se fija en hasta el 30% de la tasa de capital de trabajo en el stock actual. La cantidad de stock de seguridad también se puede determinar basándose en los datos reales de los informes sobre las desviaciones del intervalo medio de entrega.
Ejemplo 7.8-
Cálculo de la norma del stock de seguridad. Para el cálculo, se debe seleccionar el número de partos sin tener en cuenta los partos aleatorios, pequeños y otros atípicos (Tabla 7.6).
Tabla 7.6
|
Fecha de recepción de materiales de proveedores. |
Alcance de la entrega |
Volumen de suministros seleccionados |
Número de entregas seleccionadas |
Intervalo real hasta la próxima entrega, días |
Intervalo medio de entrega, días |
Exceso sobre el intervalo medio, días. (grado 5 - grado 6) |
Número de superaciones |
Motivos de no aceptación de la entrega |
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suministrar |
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|
suministrar |
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Etc. hasta el final del período de planificación |
||||||||
Cálculo de normas de existencias de seguridad basadas en datos reales de informes sobre suministros de materiales.
El tamaño promedio de los suministros seleccionados en este ejemplo es 400 toneladas (4800:12). El número total de entregas realizadas es 16 (6500: 400). El intervalo medio de entrega en estas condiciones es de 22 días (365: 16). Se supone que la norma del capital de trabajo en términos de stock de seguridad es de 5,5 días (60: 11).
Material de transporte se crea en caso de exceder los términos de rotación de carga en comparación con los términos de flujo de documentos. El stock de transporte no se crea si el período de rotación de la carga coincide con el período de circulación de los documentos o es menor que él. Al entregar materiales a largas distancias, la fecha límite para el pago de los documentos de liquidación es anterior a la fecha límite para la llegada de los bienes materiales. Mientras los materiales están en tránsito después de pagar los documentos de pago, el comprador necesita fondos.
La cantidad de stock de transporte se calcula mediante métodos directos y analíticos. Método de conteo directo Se utiliza cuando existe una pequeña gama de recursos materiales consumibles provenientes de un número limitado de proveedores. Con base en los resultados del período anterior, se determina duración media kilometraje de carga desde el proveedor hasta el consumidor. De este tiempo se resta lo siguiente: tiempo de emisión de los documentos de pago y su procesamiento en el banco del proveedor, tiempo de viaje postal de los documentos de pago desde el banco del proveedor al banco del comprador, tiempo de procesamiento de los documentos en el banco del comprador, tiempo de aceptación.
Con una gran cantidad de proveedores y una gama significativa de recursos consumidos, se determina la norma del stock de transporte. método analítico. Para ello se utilizan los datos de los saldos de los artículos del inventario en tránsito al inicio de cada trimestre, menos el costo de los recursos demorados en tránsito más allá de los plazos establecidos.
El saldo medio de los activos materiales pagados en ruta se determina mediante la fórmula:
donde O promedio es el saldo promedio de los activos materiales pagados en ruta durante el período anterior (sin tener en cuenta el costo de las mercancías retrasadas en tránsito más allá de los plazos establecidos, así como los materiales excedentes e innecesarios), frotar.;
Oj,..., O i - saldos de activos materiales pagados en tránsito al comienzo del trimestre del período del informe, rublos;
norte- el número de saldos trimestrales aceptados para el cálculo.
A partir del saldo medio calculado de activos materiales en ruta, el tiempo real de permanencia en el stock de transporte se determina mediante la fórmula:
donde N es la tasa de capital de trabajo para los artículos del inventario en tránsito, días;
Día R: consumo de un día de artículos del inventario de acuerdo con la estimación de costos de producción para el período del informe, frote.
El indicador resultante se ajusta por la proximidad de proveedores y consumidores, la mejora del desempeño del transporte, la aceleración de los cálculos en el período de planificación y se toma como norma del stock de transporte.
Ejemplo 7.9-
Cálculo de normas de stock de transporte.
- 1. Método de conteo directo. El movimiento de carga del proveedor al comprador demora 15 días. El kilometraje postal para documentos de pago es de cinco días. La tramitación de los documentos en el proveedor y en las sucursales bancarias se realiza en un plazo de cuatro días. El plazo de aceptación es de tres días. En estas condiciones, la tasa de capital de trabajo en el stock de transporte será de tres días [15 - (5 + 4 + 3)].
- 2. Método analítico. Según los datos del informe, la cantidad de materiales en tránsito, menos los retrasados más allá de los plazos normales de transporte, es: al 01/01/2016 - 18 mil rublos, al 01/04/2016 - 17 mil rublos, como del 01/07/2016 - 19 mil rublos , a partir del 01/10/2016 - 23 mil rublos, a partir del 01/01/2017 - 24 mil rublos. El consumo medio diario de materiales en 2016 es de 10 mil rublos.
El saldo promedio de materiales en tránsito para el año en curso se determina en una cantidad de 20 mil rublos. (18.000: 2 + 17.000 + 19.000 + 23.000 + 24.000: 2): 4, y la tasa de capital de trabajo para materiales en tránsito es de dos días (20.000: 10.000). El resultado obtenido se ajusta teniendo en cuenta las medidas planificadas para mejorar el suministro y los cálculos.
Acervo tecnológico se crea para el período de preparación de materiales para la producción, incluidos análisis y pruebas de laboratorio. Este stock se tiene en cuenta si no forma parte del proceso de producción. Por ejemplo, en la preparación para la producción de ciertos tipos de materias primas y materiales, se requiere tiempo para secar, calentar, moler, asentar, llevar a ciertas concentraciones, etc.
Stock preparatorio, necesario para el período de descarga, entrega, aceptación y almacenamiento de materiales, también se tienen en cuenta las normas de stock de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados adquiridos. El tiempo de preparación de materiales para la producción está determinado por la lista de operaciones relevantes y las condiciones para su implementación, en base a cálculos tecnológicos o por términos. Si el material se pone en producción en partes, el tiempo de preparación está limitado por el coste del primer lote. Cuando los contratos con proveedores prevén la realización de operaciones preparatorias pertinentes, no se prevé una norma.
Cálculo de estándares de capital de trabajo para inventarios de materias primas, materiales básicos y productos semiacabados comprados.
Mesa 7.7
|
Grupo material valores |
Norma stock preparatorio, días |
Norma de stock actual, días. |
Norma de stock de seguridad, días. |
Total (gr. 2 + gr. 3 + gr. 4), días. |
Consumo de un día, mil rublos. |
Estándar de capital de trabajo (grupo 5 x grupo 6), miles de rublos. |
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Básico materiales |
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Comprado productos semiacabados |
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Bienes materiales en camino |
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Total |
La norma de capital de trabajo es un indicador que determina el monto mínimo de disponibilidad suficiente para asegurar el flujo normal del proceso tecnológico. Este valor no tiene un valor constante para una entidad comercial determinada. El estándar de capital de trabajo depende directamente del volumen de productos producidos, así como del trabajo del servicio de suministro y ventas, la lista de surtido de bienes y las formas de liquidación con los clientes. EN sector financiero actividad de la empresa, este indicador es el más variable.
En la segunda etapa de cálculo del indicador se determina la cantidad de recursos de trabajo, cuyo volumen es necesario para crear la cantidad de stock necesaria para la continuidad del ciclo productivo de cada elemento incluido en el proceso tecnológico. Así se determinan los estándares privados. Cada elemento se calcula mediante una fórmula. Expresa el producto de la norma del stock de fondos en circulación para un elemento particular por el cociente obtenido al dividir el consumo de este componente durante el período planificado por el valor del período dado.
El estándar de capital de trabajo calculado para una empresa consiste en un valor que se determina sumando los indicadores parciales de inventarios de recursos de producción. Su tamaño expresa los volúmenes mínimos de bienes y activos materiales que proporcionarán operación ininterrumpida empresas.
El índice de capital de trabajo es la cantidad:
Estándares de inventario para fines de producción;
Estándar de trabajo en progreso;
Normas para productos terminados liberados;
El estándar para gastos relacionados con los próximos períodos.
El valor del indicador para inventarios relacionados con la producción de productos delimita los recursos en sus tipos individuales o grupos homogéneos de materiales. El tamaño de este estándar depende directamente del momento en que los objetos de valor se encuentran en la etapa de preparación, así como durante el período de implementación del proceso tecnológico. También se tienen en cuenta las existencias de seguridad.
El estándar de capital de trabajo para trabajos en curso depende directamente de cuatro factores principales. Estos incluyen:
Volumen y composición de productos;
Indicador temporal del ciclo tecnológico;
La naturaleza del aumento de costos durante el proceso de liberación de mercancías.
Si hay una cantidad de recursos en la empresa que es insuficiente para llevarla al valor estándar, se producen procesos que contribuyen a:
Reducir la producción de bienes;
Interrupciones en la producción, así como en las ventas y, como resultado, incumplimiento de los objetivos planificados;
Infracciones de los cronogramas de entrega de mercancías a los clientes.
En las condiciones del mercado moderno, la importancia de calcular los estándares de capital de trabajo es cada vez mayor. aplicación correcta en la práctica conduce al fortalecimiento condición financiera entidad empresarial y su solvencia.
Racionamiento del capital de trabajo es desarrollar estándares para los tipos de inventario y costos, así como medidas para mejorar la eficiencia del uso del capital de trabajo.
El valor de la normalización del capital de trabajo:
Asegura la continuidad e ininterrumpida producción y venta de productos;
Permite el uso eficiente del capital de trabajo en cada empresa;
Ayuda a fortalecer el régimen económico, identificar y utilizar reservas agrícolas;
Garantiza una necesidad óptima de capital de trabajo;
Proporciona gestión del tamaño del inventario.
El racionamiento del capital de trabajo se refiere al proceso de determinar la cantidad mínima, pero suficiente (para el flujo normal del proceso de producción) de capital de trabajo en la empresa.
Al racionar el capital de trabajo, es necesario tener en cuenta la dependencia de los siguientes factores:
Duración del ciclo de producción para la fabricación de productos;
Coherencia y claridad en el trabajo de los talleres de adquisición, procesamiento y producción;
Condiciones de suministro;
Distancia de los proveedores a los consumidores;
Velocidad del transporte, tipo y funcionamiento ininterrumpido del transporte;
Es hora de preparar los materiales para iniciar su producción;
Condiciones para la venta de productos;
Sistemas y formularios de pago, velocidad del flujo de documentos, capacidades de factoring y previsión.
Se estandarizan los siguientes elementos del capital de trabajo:
Inventario;
Trabajo en progreso;
Gastos diferidos;
Productos terminados en el almacén de la empresa;
Efectivo en mano y en depósito.
En el proceso de racionamiento del capital de trabajo, se desarrollan normas y estándares.
Norma de capital de trabajo– se trata de un valor relativo correspondiente al stock mínimo económicamente justificado de artículos del inventario. Está fijado en días.
Relación de capital de trabajo- esta es la cantidad mínima de fondos requerida para garantizar las actividades económicas de la empresa.
Si los estándares de capital de trabajo pueden establecerse a niveles relativamente largo periodo, luego los estándares se calculan para un período específico del año (trimestre, mes, década).
El racionamiento del capital de trabajo incluye:
Determinación de las normas del stock de capital de trabajo en días;
Determinación de estándares para todo el capital de trabajo en términos monetarios, incluso para cada elemento.
Estándar general de capital de trabajo o necesidad total de capital de trabajo de la empresa(Ntot) se define como la suma de estándares privados calculados para elementos individuales del capital de trabajo mediante la fórmula:
Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + IVA,
donde la refinería de petróleo es el estándar de reserva de producción; Nnp - estándar de trabajo en progreso; Nbr - estándar para gastos futuros; Ngp - estándar de producto terminado; El IVA es el estándar para el efectivo en caja y almacenado.
El estándar de inventario de producción consta de reservas corrientes, de seguros, de transporte y tecnológicas.
Stock actual(TK) está destinado a proporcionar recursos materiales al proceso de producción entre dos entregas. Su valor suele determinarse dentro de la mitad del intervalo medio entre entregas. El valor máximo del stock actual en unidades de medida naturales (toneladas) se calcula con base en la tasa de stock en días (T n) y el consumo promedio diario de materiales (R día) en toneladas. En este caso, el valor máximo del stock actual está determinado por la fórmula:
TZ = Tn x R día
Stock de seguridad(SD) se puede calcular de dos maneras: por la desviación promedio de los tiempos de entrega reales de los planificados o por el tiempo requerido para realizar pedidos urgentes y entregar recursos materiales del proveedor al consumidor. En el caso de una evaluación agregada, se puede tomar en la cantidad del 50% del consumo diario promedio de material (Рsut), multiplicado por la brecha en el intervalo de suministro (I str), es decir la diferencia entre el tiempo de entrega real (If) y el planificado (Ipl) y está determinada por la fórmula:
SZ=Rsut (Si – Ipl)*0,5
La necesidad de contar con un stock de seguridad se explica por el constante incumplimiento de los plazos de suministro de recursos materiales por parte del proveedor. Si esta infracción está asociada a una organización de transporte, se crea un stock de transporte, incluidos aquellos capital de trabajo que se desvían desde el día en que se paga la factura del proveedor hasta que la carga llega al almacén.
Material de transporte(T rZ) se crea en caso de exceder los términos de rotación de carga en comparación con los términos de flujo de documentos. Su cálculo se realiza de forma similar al cálculo del stock de seguridad mediante la fórmula:
T r Z = Rsut* (Si – Ipl)*0,5
Acervo tecnológico(T ex Z) se crea cuando los recursos materiales suministrados no cumplen completamente con los requisitos del proceso tecnológico y deben someterse a un procesamiento adecuado (por ejemplo, eliminar el óxido de la superficie del metal) antes de ser puestos en producción y está determinado por la fórmula:
T ex Z = (TZ + SZ + T r Z) * K tecnología
donde K tech es el coeficiente de capacidad de fabricación del material, que lo establece como porcentaje una comisión de representantes de proveedores y consumidores.
Volumen de entrega de material(Refinería) igual a la suma cuatro acciones y está determinada por la fórmula:
Npz = TZ + SZ + T r Z + T ex Z
Cálculo del suministro de material en términos de valor.(Npz st) está determinado por la fórmula:
Npz st = C m, *Npz
donde C m es el precio de compra del material.
Norma general de reservas industriales. determinado por la fórmula:
Npz total =∑Зj,
donde Зj es el stock de producción para un tipo (grupo) particular de material.
Ejemplo: Determine el costo de suministro de recursos materiales si el consumo promedio diario de material es de 7,2 toneladas, el precio de 1 t C m = 10 mil rublos, el intervalo de entrega planificado I pl = 9 días, stock de seguridad SZ = 3 días, stock de transporte T r Z = 2 días, reserva tecnológica T ex Z = 3%.
Stock actual: 7,2*9=64,8 toneladas. Stock de seguridad: 7,2*3*0,5=10,8 toneladas. Stock de transporte: 7,2*2*0,5=7,2 toneladas. Volumen total de suministro en términos físicos: Total de refinería = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 toneladas Costo de suministro de recursos materiales: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 mil rublos.
El estándar de capital de trabajo para trabajos en curso (N np) está determinado por la fórmula:
N np = V d * T p * K z
donde V d – producción diaria promedio al costo, miles de rublos; T p – duración del ciclo de producción; Kz – coeficiente de aumento de costos.
Aumento de costos en proceso de producción puede ocurrir de manera uniforme o desigual.
Con un aumento uniforme de los costes, es decir. a empresas con producción uniforme factor de aumento de costos determinado por la fórmula:
donde a son los costos iniciales (para materias primas, suministros, productos semiacabados comprados); c – todos los demás costos; 0,5 – coeficiente que caracteriza la uniformidad del aumento de los costos posteriores.
Estándar de capital de trabajo para gastos futuros. determinado por la fórmula:
norte pb = sobre norte + Z bpl - Z spl,
donde O n es el saldo de gastos diferidos al comienzo del año planificado (miles de rublos); Z bpl – gastos diferidos para el próximo año, previstos en las estimaciones correspondientes (miles de rublos); Z spl – gastos diferidos que se amortizarán del coste de producción del año siguiente de acuerdo con la estimación de producción (miles de rublos).
Estándar de capital de trabajo en inventarios de productos terminados.(NGP) es el producto del costo planificado de la producción diaria promedio de productos comercializables por el tiempo desde su llegada al almacén hasta su salida de la estación, teniendo en cuenta el tiempo de tramitación de los documentos de liquidación de transporte según la fórmula:
N gp = GP uno * N g,
donde GP one – producción de productos terminados en un día al costo (miles de rublos); N g – norma de existencias de productos terminados (días).
Ejemplo: La facturación de bienes a precios de compra para el trimestre es de 1.900 mil rublos, la norma de existencias de bienes es de 3 días. Determine el estándar en capital de trabajo para inventarios de bienes, miles de rublos.
GP uno = 1900/90 = 21 mil. frotar.
N gp = 21*3 = 63 mil rublos.
2.2.4. Eficiencia del uso del capital de trabajo: indicadores,
maneras de mejorar
Para analizar el uso del capital de trabajo, evaluar la situación financiera. empresa industrial y el desarrollo de medidas organizativas y técnicas para acelerar su rotación, se utiliza un sistema de indicadores que caracterizan el proceso real de movimiento del capital de trabajo y el monto de su liberación (Fig. 2.2).
racional y uso eficiente El capital de trabajo ayuda a aumentar la estabilidad financiera de la empresa y su solvencia. En estas condiciones, la empresa cumple con las obligaciones de liquidación y pago de manera oportuna y completa, lo que le permite realizar con éxito sus actividades comerciales.
Indicadores clave de eficiencia en el uso del capital de trabajo
Coeficiente de coeficiente de facturación
(tiempo de rotación) rotación de carga eficiencia de rotación
(tasa de rotación) de fondos o rentabilidad del capital de trabajo
Arroz. 2. 2.2. Indicadores del uso del capital de trabajo.
Ejemplo: Volumen de productos vendidos al costo de producción para año de informe ascendió a 60.000 mil rublos. siendo el monto del capital de trabajo al final del año de informe 5.000 mil rublos. El beneficio de la venta de productos comerciales es de 1.500 mil rublos.
1. Rotación del capital de trabajo:
O o = (5000 x 360) / 60000 = 30 días
La duración de una revolución es de 30 días.
2. Ratio de facturación:
Ko = 60000 / 5000 = 12 revoluciones
El capital de trabajo realizó 12 revoluciones durante el año.
3. Factor de carga del capital de trabajo:
Kz = 5000 / 60000 = 0,08
Por 1 frotar. Los productos vendidos representan 0,08 rublos. capital de explotación.
4. Índice de eficiencia del capital de trabajo:
Kef = 1500 / 5000 = 0,3
Por 1 frotar. El capital de trabajo representa 0,3 rublos. ganancia.
El resultado económico de acelerar la rotación del capital de trabajo es la liberación de la circulación de parte de estos fondos.
Liberación de capital de trabajo Tal vez absoluto y relativo. La determinación del monto de liberación de capital de trabajo se presenta en la Fig. 2.2.3.
Liberación de capital de trabajo
liberación absoluta liberación relativa
capital de trabajo capital de trabajo
Arroz. 2.2.3. Liberación de capital de trabajo
Ejemplo. El volumen real de productos comerciales al costo en el año en curso es de 2500 mil rublos, el monto real de todo el capital de trabajo al final del año en curso es de 2800 mil rublos, el volumen de productos comerciales para el próximo año es de 3600 mil rublos. con una aceleración esperada de la rotación del capital de trabajo en 4 días.
En estas condiciones, la facturación del capital de trabajo en el año en curso será:
O = 2800 / (2500 / 360) = 40 días
La cantidad de capital de trabajo, en función del volumen de productos comercializables en el año de planificación y el volumen de negocios en el año en curso, se determinará en la cantidad de 4000 mil rublos.
(36000 x 40) / 360
La cantidad de capital de trabajo, en función del volumen de productos comercializables, en el próximo año, teniendo en cuenta la aceleración de su facturación, será de 3.600 mil rublos.
3600 x (40 – 4) / 360
La liberación relativa de capital de trabajo como resultado de la rotación acelerada en el próximo año será igual a 400 mil rublos.
Acelerar la rotación del capital de trabajo y, como resultado, liberarlo en cualquier forma permitirá a la empresa dirigir fondos al desarrollo de la empresa sin atraer recursos financieros adicionales.
Al analizar el trabajo de una empresa industrial, se utilizan varios indicadores. uso beneficioso recursos materiales:
Indicador (coeficiente) de la producción de productos terminados a partir de una unidad de materias primas;
Indicador de consumo de materia prima por unidad de producto terminado;
Coeficiente de utilización de material (la relación entre la masa neta del producto y el consumo estándar o real);
Intensidad de materiales (la relación entre los costos de materias primas, combustible, materiales, energía, etc. y el volumen de producción);
Productividad material (la relación entre el volumen de producción y los costos de materias primas, combustible, materiales, energía, etc.);
Cuanto mejor sea el uso de materias primas, materiales y otros recursos materiales, menor será el consumo de materiales y mayor será la productividad del material.
Para reducir el consumo material de productos es necesario:
Mejorar el uso de elementos laborales;
Reducir el desperdicio;
No producir productos defectuosos o de baja calidad;
Evitar la pérdida de recursos materiales;
Utilice sustitutos más baratos de los recursos que no reduzcan la calidad del producto.
Una de las principales direcciones para aumentar la eficiencia de la producción es mejorar el uso del capital de trabajo, es decir un aumento en el volumen de productos vendidos con un costo constante de capital de trabajo o una reducción en la cantidad de capital de trabajo con un volumen constante de productos vendidos.
Se puede mejorar el uso del capital de trabajo mediante:
ahorrativo y uso racional recursos materiales;
Optimizar el tamaño de los inventarios y los trabajos en curso;
Acelerar la rotación del capital de trabajo.
EN condiciones modernas uno de tareas más importantes la empresa es aceleración de la rotación del capital de trabajo .
En la etapa de inventarios industriales, se trata del uso de estándares de stock económicamente justificados, que acercan a los proveedores de materias primas, materiales, productos semiacabados y componentes a los consumidores; uso de conexiones directas; ampliación del comercio mayorista de materiales y equipos, mecanización integral, automatización de las operaciones de carga y descarga en almacenes.
En la etapa de trabajo en curso, se trata de la aceleración del desarrollo del progreso científico y tecnológico, el desarrollo de la estandarización, la unificación, la tipificación; mejora de las formas de organización producción industrial, el uso de materiales estructurales más económicos; mejorar el sistema de incentivos económicos para el uso económico de materias primas y recursos combustibles y energéticos.
En la etapa de circulación, este es el acercamiento de los consumidores a sus fabricantes; mejora del sistema de pagos; aumento del volumen de productos vendidos en base a pedidos directos; Fabricación de productos a partir de materiales guardados.
PREGUNTAS Y TAREAS PARA LA AUTOCOMPROBACIÓN DE CONOCIMIENTOS
1. ¿Qué se entiende por capital de trabajo de una empresa?
2. Nombra las características de la clasificación del capital de trabajo.
3. ¿Qué se entiende por fondos rotatorios y cuál es su composición?
4. ¿Qué son los fondos de circulación y cuál es su composición?
5. ¿Qué factores influyen en la estructura del capital de trabajo?
6. ¿Cuáles son las etapas que forman la circulación del capital de trabajo?
7. ¿Cuál es la esencia del racionamiento del capital de trabajo?
8. ¿Qué componentes componen el estándar de capital de trabajo?
9. ¿Cómo se evalúa la eficiencia del uso del capital de trabajo?
10. Nombrar medidas para mejorar la eficiencia del uso del capital de trabajo.
LECTURA ADICIONAL
1. Babuk I. M. Economía empresarial: Tutorial para estudiantes del sistema de formación avanzada y formación de personal / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. – Manga: BNTI, 2002. – 263 p.
2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Economía empresarial: libro de texto. manual.-2ª ed., adicional. – M.: Finanzas y Estadística, 2001.
3. Zaitsev N.L. Economía de la organización. - M.: “Examen”, 2000.
4. Kozik P. Gestión del capital circulante de una empresa // NEG, No. 38, 2002.p.21.
5. Leshko V. Gestión del capital de trabajo // Economía. Finanzas. Control. -Nº 12.-2000-p.30-32.
6. Directorio de una empresa financiera. - 2ª ed., añadir. y procesado – M.: INFRA-M, 2000.
7. Economía de la empresa y las industrias: Proc. Asignación / Menos. ed. COMO. Pelik. 4ta ed. adicional y procesado – Rostov del Don: Phoenix, 2001.
8. Economía empresarial. Taller: Libro de texto / A.N.Senko, E.V. Krum. – Mn.: Más alto. escuela, 2002.
Desde el punto de vista de la eficiencia de la producción, el volumen de capital de trabajo debería ser óptimo, es decir suficiente para garantizar un proceso de producción ininterrumpido, pero al mismo tiempo mínimo, que no conduzca a la formación de exceso de reservas, congelación de fondos o aumento de los costos de producción y ventas. La necesidad de formar capital de trabajo en tamaño óptimo causado por el hecho de que existe un desfase temporal entre el momento del consumo de recursos materiales en la producción y la recepción de los ingresos por ventas, dependiendo de muchos factores internos y factores externos. La cantidad de capital de trabajo suficiente para el normal funcionamiento del proceso de producción y venta de productos se establece mediante el racionamiento del capital de trabajo, que es la base para su uso racional.
Racionamiento del capital de trabajo - este es el proceso de determinar la cantidad mínima, pero suficiente para el flujo normal del proceso de producción, de capital de trabajo en la empresa.
En una economía de mercado, la importancia de la estandarización del capital de trabajo es muy grande: las empresas deben establecer y controlar de forma independiente el estándar del capital de trabajo, ya que, en última instancia, de esto dependen la eficiencia de la empresa y su posición financiera (solvencia, estabilidad, liquidez). Una subestimación de la cantidad de capital de trabajo conlleva una situación financiera inestable, interrupciones en el proceso de producción y, como consecuencia, una disminución del volumen de producción y la rentabilidad. Por el contrario, una sobreestimación del tamaño del capital de trabajo congela los fondos en cualquier forma (inventario, producción suspendida, exceso de materias primas), impidiendo así la inversión en la expansión y renovación de la producción.
En la práctica de la planificación de la producción interna, las empresas utilizan lo siguiente métodos de racionamiento del capital de trabajo.
Analítico El método implica calcular la necesidad de capital de trabajo por el monto de sus saldos promedio reales, teniendo en cuenta el crecimiento del volumen de producción durante el período de planificación. Realizado preliminarmente análisis detallado eficiencia del uso del capital de trabajo en el período base, identificando factores y reservas para acelerar su rotación. Se utiliza en empresas en cuya estructura de capital de trabajo los inventarios de producción ocupan una gran parte.
Coeficiente El método se basa en dividir los elementos del capital de trabajo en dos grupos en función de los cambios en el volumen de producción. El capital de trabajo incluido en el primer grupo depende del volumen de producción. La necesidad de ellos se calcula mediante un método analítico en función de su tamaño en el período anterior y el crecimiento esperado en el volumen de producción (materias primas, materiales, productos terminados, trabajos en curso). El segundo grupo incluye gastos diferidos, repuestos, artículos de bajo valor y portátiles, es decir. todo tipo de capital de trabajo, cuyo valor no depende de cambios en el volumen de producción. El racionamiento del capital de trabajo del segundo grupo se realiza sobre la base de los saldos medios reales del período anterior.
Método cuenta directa Consiste en calcular la necesidad de capital de trabajo estandarizado para cada elemento. La ventaja de este método radica principalmente en el hecho de que permite determinar con precisión la necesidad de capital de trabajo. Sin embargo, requiere bastante mano de obra, economistas altamente calificados y se utiliza principalmente para una gama limitada de recursos materiales. El método se utiliza para aclarar las necesidades de capital de trabajo de una empresa existente o al organizar una nueva empresa, cuando no hay datos estadísticos, no hay producción que funcione rítmicamente o un programa de producción formado.
El método de conteo directo requiere determinar las normas de existencias y el consumo promedio diario de ciertos tipos de capital de trabajo. Al racionar el capital de trabajo, es necesario tener en cuenta la dependencia de las normas y estándares de la duración del ciclo de producción, las condiciones de suministro material y técnico (intervalos entre entregas, tamaños de los lotes entregados, distancia de los proveedores, velocidad de transporte). y condiciones de venta del producto.
A continuación se presenta el método para calcular la necesidad de capital de trabajo utilizando el método de cuenta directa.
Norma general de capital de trabajo representa la suma de estándares privados:
donde Np.z es el estándar de reservas de producción;
Nn p – estándar de trabajo en progreso;
Ng.p – estándar de producto terminado;
Nb.r – estándar de gastos para períodos futuros.
Todos los componentes de la norma general de capital de trabajo deben presentarse en términos monetarios.
estándar de inventario determinado por la fórmula:
Dónde q cyt – consumo medio diario de materiales, rublos;
norte – norma de existencias para un elemento determinado del capital de trabajo, días.
La norma del stock de capital de trabajo representa el período (número de días) durante el cual el capital de trabajo se desvía a los inventarios de producción. La norma de stock se compone de stocks corrientes, preparatorios, de seguros, de transporte y tecnológicos:
Stock actual – el principal tipo de stock que garantiza la continuidad del proceso de producción. El tamaño del stock actual está influenciado por la frecuencia de las entregas bajo contrato y el volumen de materiales consumidos en la producción. Suele aceptarse a la mitad del intervalo medio entre entregas. El intervalo promedio entre entregas regulares (ciclo de suministro) se determina dividiendo 360 días por el número de entregas planificadas.
Stock de seguro o garantía se requiere en caso de circunstancias imprevistas (por ejemplo, en caso de escasez de materias primas) y se fija, por regla general, en el 50% del stock actual, pero puede ser inferior a este valor dependiendo de la ubicación de los proveedores y de la probabilidad de interrupciones.
Material de transporte se creará solo si el plazo de rotación de la carga excede el plazo de flujo de documentos. Flujo de documentos: tiempo para enviar los documentos de pago y enviarlos al banco, tiempo para procesar los documentos en el banco, tiempo de viaje postal para los documentos. En la práctica, el stock de transporte se determina sobre la base de datos reales del período anterior.
Acervo tecnológico se crearán durante la preparación de materiales para la producción, incluidos análisis y pruebas de laboratorio. El inventario tecnológico se tiene en cuenta únicamente si no forma parte del proceso de producción.
Stock preparatorio se establece sobre la base de cálculos tecnológicos o mediante tiempos y se refiere a materiales que no pueden entrar inmediatamente en producción (secado de madera, procesamiento de granos).
En algunos casos, también se establece una norma de existencias estacional cuando el tipo de recurso que se cosecha (remolacha azucarera) o el método de entrega (por transporte acuático) es estacional.
Estándar de capital de trabajo para trabajos en curso. determinado por la fórmula:
Dónde V сут – volumen de producción diario promedio planificado al costo de producción;
t c – duración del ciclo de producción, días;
Kn.z – coeficiente de aumento de costos.
En empresas con una producción uniforme, el coeficiente de aumento de costos se puede determinar mediante la fórmula:
Dónde A – costes incurridos en un momento dado al inicio del proceso de producción (materias primas, materiales básicos, productos semiacabados);
V – costos posteriores hasta el final de la producción de productos terminados (por ejemplo, salarios, depreciación).
Estándar de capital de trabajo para gastos futuros. determinado por la fórmula:
donde P es el importe remanente de los gastos diferidos al comienzo del año planificado (tomado del balance);
P – gastos diferidos en el próximo año (determinados sobre la base del plan de desarrollo científico y técnico de la empresa);
C – gastos diferidos que se amortizarán contra el coste de producción del año siguiente, de acuerdo con la estimación del coste de producción prevista.
Ratio de capital de trabajo para inventarios de productos terminados:
Dónde t f.p – tiempo necesario para formar un lote para enviar productos terminados al consumidor, días;
t o.d – tiempo necesario para preparar los documentos para el envío de la carga al consumidor, días.
Como se mencionó anteriormente, el estándar general de capital de trabajo en la empresa es igual a la suma de los estándares para todos los elementos. norma general de todo el capital de trabajo en días se establece dividiendo el estándar general de capital de trabajo por la producción diaria promedio de productos comercializables al costo de producción.
