Računovodstvo u kreditnim institucijama reguliše Centralna banka Ruske Federacije Uredbom br. 385-P od 16. jula 2012. Zakonodavni dokument odobrava radni Kontni plan za banke, uključujući i vanbilansne račune; sadrži proceduru za organizaciju računovodstva i toka dokumenata; pojašnjava zahtjeve za obavezne mjere kontrole. Osnovni metod je dvostruki knjiženje, ali računi i knjiženja nisu slični onima koji se koriste u uobičajenim poslovnim preduzećima.

Koja je razlika između računovodstva u kreditnim institucijama?

Osnovna karakteristika računovodstva u bankarskim institucijama je korištenje obrazaca spomen naloga. Trostepena struktura kontnog plana značajno se razlikuje po broju znakova, namjeni i grupisanju u podračune. Poseban odjeljak posvećen je operacijama za različite vrijednosne papire, uključujući dionice; plemeniti metali; finansijski instrumenti. Računi klijenata su dodijeljeni posebnoj grupi.

Pravila za vođenje računovodstva u kreditnim institucijama:

1. Trostepeni kontni plan – predstavljen fiksnim vrijednostima. Prvi i drugi odobreni su Uredbom 385-P, treći je individualni lični račun od 20 cifara. Zauzvrat, račun od 20 cifara određuje tip računa, šifru valute i vrijednost kontrolnog ključa.
2. Pravovremeno evidentiranje transakcija „dan u dan“ - nije dozvoljena promjena transakcija za prethodne radne dane. Da bi se to postiglo, već su napravljene prilagodbe tekući period. Bilans se može formirati za bilo koji period - dan, dekada, mjesec itd.
3. Odvojena procjena i odraz aktivnih i pasivnih računa i korištenje jedinstvene vremenske gradacije prema uslovima kada se odražava na računima nivoa 2.
4. Računovodstvo PDV-a izgrađeno je uz mogućnost uključivanja iznosa plaćenih ulaznih poreza u rashode (a ne u odbitke) prihvaćene prilikom utvrđivanja poreza na dobit. Istovremeno, PDV na zalihe i materijale se uračunava samo u iznosu otpisanih vrijednosti iz skladišta.
5. Računovodstvo osnovnih sredstava vrši se otvaranjem ličnih računa za amortizacione analitičke grupe osnovnih sredstava.
6. Spisak obrazaca za izvještavanje, kao i pravila za sastavljanje i podnošenje propisani su od strane Centralne banke Direktivom broj 2332-U od 12.11.2009.

Računovodstvo u kreditnim institucijama - standardni knjiženja

	Račun po zaduženju	Kreditni račun
Glavna imovina je puštena u rad
Obračunata amortizacija osnovnih sredstava
Plaćanje avansa za prebačene zalihe
Doprinosi OS kao ulog u odobreni kapital
Zalihe primljene u bilans stanja banke
MPZ je odustao		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Otkriven nedostatak zaliha		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Plate zaposlenima u banci
Obračunati porezi na „plate“.
Navedeni porezi na "platu".
Plaćene kamate na obaveze po međubankarskim kreditima		30102, 30110, 20202
Kamata na depozite klijenata
Prikazuju se putni troškovi službenika banke
Banka je izdala kredit klijentu NPO
Kamata obračunata na kredit
Plaća klijent banke %
Kredit je klijent NPO banka otplatio na vrijeme

Istorija bankovnog računa

Trpezarije/mjenjačnice/banke su vodile knjige računa. Papir (papirus) i koža bili su skupi. Pokušali su da vode evidenciju na tabletima. Često su ploče bile prekrivene voskom.

Glavni izvor o pravu, aktivnostima bankara i trgovačkim odnosima u 4. vijeku pne. e. smatra se XVII "bankarskim" govorom (Trapezitik) Isokrata.

Rimski bankari su se zvali Argentarii.

Argentarii (argentarii) - mjenjači novca i bankari u starom Rimu ( enciklopedijski rječnik Brockhaus i Efron). Rimljani su nastojali da sve dovedu u okvir zakona.

U Rimu su banke vodile nekoliko knjiga. Glavna knjiga je bila račun prihoda i rashoda. Njeno loše postupanje moglo bi rezultirati kaznom. Kod protivnika su evidentirane i poslovne transakcije. Iz pribora su podaci, grupirani i očišćeni od grešaka, prenijeti u glavnu knjigu.

Ali banke su vodile i drugu knjigu – knjigu za evidentiranje transakcija sa klijentima. U njemu su uzete u obzir transakcije i prikazana stanja po klijentima.

Računovodstvena pitanja ponekad je morao regulisati čak i rimski Senat. Dakle, na pitanje šta je važnije: upis u glavnu knjigu ili analitički dokument (dnevnik sa evidencijom duga na depozitu), Senat je odlučio da je upis u glavnu knjigu važniji za bankar. O tome govori Ciceron u svom govoru (za Kvinta Roscija - glumca).

Treba napomenuti da su banke bile uključene u transakcije ne samo gotovinom, već i bezgotovinskim plaćanjem. Za svakog klijenta su otvoreni računi (nomem ratio). Stanje na računu klijenta nazivalo se relikvija.

Latinske računovodstvene riječi našle su se u mnogim jezicima svijeta i koriste se u modernom računovodstvu. Na primjer, debet se koristio za upućivanje na dug klijenta. Dužnike sada nazivamo dužnicima. Koncept habet depositos je „ima depozite“.

Ili, na primjer, savjet. Savjet (italijanski: avviso) je obavijest o promjenama stanja međusobnih obračuna koju jedna druga strana šalje drugoj. Pojam „A“ je posebno širok. koristi se u bankarskoj praksi (prema TSB). . Istovremeno, dat je i drugi koncept pojma savjet - mali vojni, relativno brzi brod, korišten u nekim stranim flotama (Francuska, Italija, Španija) do početka 20. stoljeća. za izviđanje, kao i za kurirsku službu i razne poslove. Ranije se pod savjetom podrazumijevao brod koji je plovio između grčkih ostrva, od Italije do Egipta, i prevozio korespondenciju i poruke. Ovako se ime broda „prenijelo“ na bankovnu obavijest. Pa dobro poznata riječ kredit (od latinskog kredit - smatra) - jedna od dvije strane računovodstvenih računa (obično ona prava) - rječito govori o tome da kredit odražava dugove banke prema klijentu.

Općenito, bankarsko računovodstvo se razvijalo kako su se razvijale banke i bankarstvo. Istorija problema (o bankama i njihovim aktivnostima) takođe se može suditi po tome književna djela, na primjer, prema romanu A. Dumasa “Grof Monte Cristo”.

Da bih procenio i uporedio poslovanje, objedinio procedure u skladu sa zakonom, želeo sam da postignem ujednačavanje računovodstvenih i kreditnih procedura i računovodstvenih pravila.

Pala mi je na pamet ideja o monotonom kontnom planu različiti ljudi. Izneseni su razni prijedlozi.

Godine 1903. Ezhen Leotey je predložio računski plan i bilans stanja, koji je imao 4 odjeljka: "Kapital", "Zalihe", "Gotovina", "Privučene vrijednosti i obaveze".

Nacionalni kontni plan u Njemačkoj razvijen je i implementiran 1937. godine.

Bankarsko računovodstvo u Rusiji

Što se tiče Rusije, promena u kreditnom sistemu zemlje i kasnije osnivanje Državne banke i njenih filijala 1860. godine dali su podsticaj razvoju kredita u Rusiji i nastanku kreditnih društava.

Raznolikost bankarskih operacija, njihova novost za Rusiju, uz istovremeno otvaranje svih bankarske organizacije na mnogim i raznovrsnim mestima u Rusiji, stvorio potrebu za ljudima koji bi bili ozbiljno upoznati sa bankarskim poslovima i bankarskim računovodstvom. Jedan od osnovnih oblika kreditnog i računovodstvenog poslovanja bilo je računovodstvo mjenica, a među obavezama - depozita i kamatonosnih hartija od vrijednosti. Takođe, svojevremeno je Državna banka aktivno obavljala menjačke poslove papirni novac za srebrnjak.

Otvarane su stavke u bilansu stanja Državne banke i otvarane knjige prema potrebi obavljanja transakcija. Na primjer, 1872. godine u bilansu su otvoreni računi za evidentiranje transakcija željeznice i posebne račune za kredite otvorene komercijalnim bankama. To su bile nove operacije, jer prije 1860-ih u Rusiji praktično nije bilo privatnih kreditnih institucija. Specijalizovane publikacije o ovoj problematici, specijalna literatura i edukativni materijali.

Međutim, postojao je nedostatak računovođa, a njihove kvalifikacije nisu uvijek zadovoljavale trenutne zahtjeve. Kako se N.P. Polyansky prisjeća, mjesto računovođe je bilo zauzeto u uredu u Ribinsku, ali „ispostavilo se da može upravljati samo svojom knjigovodstvenom memorijom. On je slabo poznavao stvar. Svaki put prilikom zaključenja godišnjeg računa sjeo sam za njegov sto i napuštao ga tek nakon slanja telegrama bilansa sa povlačenjem dobiti ili gubitka.”

Za razliku od našeg vremena, tada nije postojao odobreni „kontni plan“. Svi su se zadovoljili imenom računa i njihovim ekonomskim značenjem.

Revolucija je dovela do promjena u računovodstvenom sistemu. Formalno, nova vlast je proglasila odricanje od novca. Ali, ipak, novac (ili njegovi supstituti - sovdenznaki) je bio potreban i o njima se takođe moralo voditi računa kako u okviru budžetskog procesa tako iu okviru monetarnog prometa u širem smislu te reči.

Pravila su bila stroga, zasnovana na unificirani sistem računovodstvo javnih sredstava.

Kontni plan se kasnije pojavio kao jedinstven metodološki računovodstveni sistem.

Sistem, izgrađen 30-ih godina, trajao je do kraja 80-ih, do pojave komercijalnih zadružnih banaka.

U periodu 1988-1989. stvaraju se specijalizovane državne banke - Zhilsotsbank, Agroprombank. Pojava novih subjekata, kao što su akcionarska društva, poljoprivrednici i dr. subjekata privrednih odnosa dovela je do potrebe za izmjenama Kontnog plana i Pravila. I procedura prolaska tokova gotovine, raspodjela prava i odgovornosti u poslovnim bankama počela je da se razlikuje od državnih.

U skladu sa važećim zakonodavstvom, pravila za vođenje računovodstvenih evidencija u bankama utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije

Kontni plan kreditnih institucija

• 1981-1989 Uputstvo za operativni rad, računovodstvo, unutarbankarska kontrola i izvještavanje institucija Državne banke SSSR-a br. 12 od 21. novembra 1980.
• Uputstvo Državne banke SSSR-a br. 1027 o upotrebi kontnog plana u bankama SSSR-a od 18. novembra 1987. godine.
• 1989-1997 - na snazi ​​je računovodstveni plan u komercijalnim bankama (kreditnim institucijama) Ruske Federacije, čije je prvo izdanje odobreno dopisom Državne banke SSSR-a od 21. decembra 1989. br. 254.
• 1998-2002 - na snazi ​​je Kontni plan za kreditne institucije, sadržan u „Pravilima za vođenje računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“, odobrenim Naredbom Centralne banke Ruske Federacije od juna 18, 1997. br. 02-263 (a ranije naredbom Centralne banke Ruske Federacije od 31.10.1996. br. 02-399) .
• 2003-2007 - na snazi ​​je Kontni plan za kreditne institucije, sadržan u „Pravilima za vođenje računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“, odobrenim Uredbom Banke Rusije od 5. decembra, 2002. br. 205-P.
• od 2008. godine - uveden je Kontni plan za kreditne institucije, koji je sadržan u „Pravilima za vođenje računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“, odobrenim Pravilnikom Centralna banka Rusija 26.03.2007. br. 302-P.

U decembru 1989. godine poslovnim i zadružnim bankama je dostavljen novi kontni plan (pismo br. 254). Filijale Štedionice trebalo je da pređu na ovaj kontni plan kasnije, čim budu spremne.

Ovaj kontni plan je postojao do 1998. godine. Njegova glavna neugodnost bila je u tome što nije mogao odražavati one poslove koje su poslovne banke počele obavljati na poslovima koje nije obavljala Državna banka i promjene u strukturi privrednih subjekata. Pravila za vođenje računovodstva, a ranije operativnog računovodstva, po pravilu su se mijenjala paralelno sa Kontnim planom.

Od 01.01.2008. godine na snazi ​​su Pravila odobrena Uredbom Banke Rusije br. 302-P od 26.03.2007.

Pravila bankarskog računovodstva

• Uputstvo o operativnom radu, računovodstvu, unutarbankarskoj kontroli i izvještavanju institucija Državne banke SSSR-a br. 12 od 30.08.1967.
• Uputstvo o operativnom radu, računovodstvu, unutarbankarskoj kontroli i izvještavanju institucija Državne banke SSSR-a br. 12 od 21.11.1980.
• Pravila za vođenje računovodstva i izvještavanja u bankarskim institucijama SSSR-a. br. 7. Odobrena od strane Državne banke SSSR-a 30. septembra 1989. godine.
• Pravila za vođenje računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije br. 61 odobrena su Naredbom broj 02-263 od 18. juna 1997. godine.
• O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije, Uredba Banke Rusije od 5. decembra 2002. br. 205-P
• O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije, Uredba Banke Rusije od 26. marta 2007. br. 302-P

Postojala su različita računovodstvena pravila za devizne transakcije.

• Uputstvo o postupku obavljanja bankarskih transakcija sa stranom valutom Državna banka SSSR-a od 27. aprila 1979. godine br. 64.
• Uputstvo „O postupku obavljanja bankarskih operacija za međunarodna poravnanja“ Vneshtorgbank SSSR-a od 25. decembra 1985. br. 1

Sada Ruska Federacija postepeno prelazi na MSFI. Za razliku od ruskih standarda međunarodnim standardima finansijski izvještaji ne regulišu šta treba da bude kontni plan.

Zadaci i predmeti bankarskog računovodstva

Bankarsko računovodstvo karakteriše efikasnost i jedinstvo oblika građenja. To se manifestuje u činjenici da se svi obračunski, kreditni i drugi poslovi koji se obavljaju u banci u toku radnog vremena isti dan reflektuju na ličnim računima analitičkog računovodstva klijenata i kontrolišu se sastavljanjem dnevnog bilansa stanja banke. Jedinstveni računovodstveni obrazac za sve banke stvara mogućnost analize bankarskih aktivnosti. Jasnoća i efikasnost bankarskog računovodstva omogućava kontrolu sigurnosti sredstava, tokova gotovine i stanja poravnanja i kreditnih odnosa.

Za izračunavanje kontrolnog ključa koristi se kombinacija dva detalja uslovnog broja kreditne institucije (koji predstavlja posljednje tri cifre).

Glavni _________________________ bankarskog računovodstvenog sistema su:

Prikupljanje, obrada i prikaz primarnih podataka o aktivnostima banke;

Sistematizacija, grupisanje i generalizacija podataka u cilju dobijanja konačnih informacija o finansijskom i ekonomskom poslovanju banke;

Pružanje pouzdanih i pravovremenih informacija internim i eksternim korisnicima računovodstvenih informacija;

Formiranje informacione baze za planiranje, stimulisanje, organizaciju, regulisanje, analizu i kontrolu aktivnosti banke.

Američko računovodstveno udruženje identifikovalo je sljedeće računovodstvene modele:

-Anglo-američki model(Velika Britanija, Holandija, SAD) – računovodstvo je fokusirano na zadovoljavanje potreba investitora i kreditora;

-kontinentalni model(Evropa i Japan) – postoji konzervativizam u metodama i procedurama računovodstvo, što je regulisano zakonom;

-___________________________________ model(Brazil i zemlje španskog govornog područja (Venecuela, Argentina)) – primjenjuje se pravovremeno periodično prilagođavanje podataka za stopu inflacije; izvještajni obrasci su usmjereni na predstavljanje računovodstvenih informacija vladine agencije vlasti da osiguraju proces planiranja;

-međunarodni model je računovodstveni sistem koji je nastao kao rezultat procesa dubinske integracije međunarodnih tržišta kapitala. Njegova popularizacija je olakšana stvaranjem IAS-a, što odražava opšti principi, računovodstvene metode i procedure koje se mogu prilagoditi karakteristikama svakog nacionalnog računovodstvenog sistema.

Ukrajina koristi elemente ___________________ modela u svom nacionalnom računovodstvenom sistemu.

Proces formiranja nacionalnog računovodstvenog sistema u ukrajinskim bankama prikazan je na slici 1.1.

Rice. 1.1. Formiranje nacionalnog bankarskog računovodstvenog sistema i
izveštavanje u Ukrajini

Nacionalni računovodstveni sistem obuhvata finansijsko, upravljačko i poresko računovodstvo, koji se zasnivaju na jedinstvenoj informacionoj bazi, koja se razlikuje po obliku i učestalosti obračuna podataka.

Finansijsko računovodstvo u ukrajinskim bankama je komponenta računovodstvenog sistema, koja uključuje skup pravila, metoda i računovodstvenih procedura za identifikaciju, mjerenje, registrovanje, akumuliranje, sumiranje, pohranjivanje i prijenos informacija o poslovanju banke vanjskim korisnicima, kao i internim korisnicima na usvajanje upravljačke odluke.

Finansijsko računovodstvo u bankama može se podijeliti u tri dijela:

Analitičko računovodstvo– vođenje ličnih računa, vršenje knjigovodstvenih knjiženja i obračunavanje stanja i prometa po njima na osnovu primarnih dokumenata (ugovor o uslugama gotovinskog poravnanja, ugovor o kreditu, nalog za plaćanje, spomen nalog i sl.).

_____________________________ računovodstvo– vođenje bilansnih računa u skladu sa kontnim planom banke, obračunavanje stanja i prometa po njima na osnovu podataka o ličnom računu, tj. analitičke računovodstvene podatke.

Izračunavanje indikatora izvještavanja– standardi, transkripti, iznosi za simbole gotovine i simbole prihoda i rashoda, itd. na osnovu analitičkih i sintetičkih računovodstvenih podataka (stanja i promet na ličnim i bilansnim računima), te primarnih dokumenata.

Finansijsko računovodstvo je jasno regulisano propisima NBU. Principi i metodologija njenog upravljanja u banci ogledaju se u njenim računovodstvenim politikama.

Računovodstveni principi koji su definisani Pravilnikom o organizaciji računovodstva i izvještavanja u bankama Ukrajine:

- puno osvetljenje– sve transakcije podliježu registraciji na računovodstvenim računima bez izuzetaka;

- autonomija– imovina i obaveze banke moraju biti odvojene od imovine i obaveza vlasnika ove banke i drugih banaka (preduzeća);

- ___________________ – procjena imovine i obaveza vrši se na osnovu pretpostavke da banka posluje i da će poslovati u doglednoj budućnosti;

- sekvence– stalna (iz godine u godinu) primjena od strane banke odabranih računovodstvenih politika;

- ________________________________________ – transakcije se evidentiraju i iskazuju u izvještajima u skladu sa njihovom suštinom i ekonomskim sadržajem, a ne samo njihovom pravnom formom.

- istorijski (stvarni) trošak (procjena)– sredstva i obaveze se evidentiraju prioritetno po trošku njihovog sticanja ili nastanka. Sredstva i obaveze izražene u stranoj valuti se revalorizuju kada dođe do promene zvaničnog kursa na datum izveštavanja;

- obračunavanje i usklađivanje prihoda i rashoda– za utvrđivanje finansijskog rezultata izvještajnog perioda potrebno je uporediti prihod izvještajnog perioda sa troškovima ostvarenim za ostvarivanje ovog prihoda;

- __________________________ – primjena metoda vrednovanja u računovodstvu, prema kojima imovina i/ili prihodi neće biti precijenjeni, a obaveze i/ili rashodi neće biti potcijenjeni.

Upravljačko računovodstvo banke je skup pravila i postupaka koji osiguravaju pripremu i pružanje informacija o aktivnostima banke radi zadovoljenja potreba menadžmenta banke i njenih menadžera prilikom donošenja upravljačkih odluka u skladu sa zahtjevima internih regulatornih dokumenata.

Upravljačko računovodstvo kombinuje četiri komponente:

1. Operativno računovodstvo– računovodstvo privrednog i poslovnog poslovanja banke u obliku dnevnika transakcija, ugovora i ugovora, kao i planiranih i stvarnih plaćanja po njima.

2. ___________________ računovodstvo– obračun pozicija i vođenje računovodstvenih registara, kao što su tekuće pozicije imovine i obaveza, stvarni prihodi i rashodi za određeni period itd. zasnovano na operativnom računovodstvu, au nekim slučajevima i analitičkom računovodstvu.

3. Finansijsko planiranje– utvrđivanje planiranih vrijednosti za pozicije i računovodstvene registre na osnovu operativnih i pozicionih računovodstvenih podataka (planirane pozicije za imovinu i obaveze, planirani prihodi i rashodi i dr.).

4. ___________________________ – obračun pokazatelja i finansijskih pokazatelja koristeći rezultate pozicionog računovodstva i finansijskog planiranja (proračun tekuće i hitne likvidnosti, obračun kamatnih stopa).

Poresko računovodstvo u Ukrajini se provodi u skladu sa Poreskim zakonikom Ukrajine.

Globalna računovodstvena praksa razlikuje tri pristupa poreskom računovodstvu:

Računovodstveno i poresko računovodstvo su potpuno nezavisne i vode se odvojeno;

Računovodstveno i poresko računovodstvo su bliski jedno drugom, koriste istu primarnu bazu i vode se odvojeno;

- ________________________________________________________________________.

Kako bi pojednostavile poresko računovodstvo, banke naširoko koriste račune upravljačkog računovodstva. Obrasce, pravila, procedure za organizovanje i vođenje poreskog računovodstva utvrđuje Državna poreska uprava.

Sve vrste (podsisteme) računovodstva objedinjuje zajednički cilj – pružanje pouzdanih i pravovremenih informacija relevantnim kategorijama korisnika u cilju formiranja efektivnih upravljačkih odluka.

__________________ bankarsko računovodstvo– ovo je informativni prikaz stanja imovine i obaveza banke i njihovog racionalno korišćenje u procesu proširene društvene reprodukcije.

Objekat bankovnog knjigovodstva – komponenta predmet, uzimajući u obzir odgovarajući stepen detalja i specifikacije. Predmeti bankarskog računovodstva obuhvataju: imovinu, obaveze i finansijsko-ekonomske procese kreditne institucije.

Imovina- To su resursi koje kontroliše institucija banke, stečeni su kao rezultat prethodnih transakcija i za koje se očekuje da će ostvariti prihod ili drugu ekonomsku korist u budućnosti.

Imovina = Obaveze = Obaveze + Kapital.

Obaveze– to su resursi banke, koji se sastoje od sopstvenih, privučenih i pozajmljenih sredstava za obavljanje aktivnog poslovanja u cilju ostvarivanja dobiti.

Glavni finansijski i ekonomski procesi banke su:

- kreiranje bankarskog proizvoda– interakcija radnog potencijala sa resursima koji su na raspolaganju banci. Troškovi banke za kreiranje novog proizvoda predstavljaju jedan od aspekata njenih aktivnosti, koji se odražavaju u informacionom računovodstvenom sistemu;

- promocija bankarskih proizvoda potrošačima– ovaj proces je povezan sa troškovima rada, resursima i prihodima banke kao rezultatom prodaje bankarskog proizvoda, tj. pokriva vrijeme od nastanka bankarskog proizvoda do njegove potrošnje;

- _________________________________________________________________ – obuhvata obračune sa zaposlenima za plate, sa vlasnicima (akcionarima) banke, sa nadležnima socijalno osiguranje o odbitcima, sa državnim budžetom za poreze i plaćanja.

Metoda bankovnog računovodstva– skup tehnika i metoda koji omogućavaju proučavanje stanja imovine i obaveza banke i stepena efikasnosti njihove upotrebe u bankarskom računovodstvu. Glavne metode bankarskog računovodstva su:

- ____________________________ – način prikazivanja bankarskih računovodstvenih objekata u svrhu kontinuiranog praćenja;

- inventar– metod utvrđivanja stvarnog prisustva i stanja materijalnih sredstava i Novac na određeno vrijeme preračunavanjem, vaganjem, mjerenjem, procjenom resursa banke i poređenjem sa računovodstvenim podacima kako bi se otklonila eventualna neslaganja sa stvarnošću;

- razred– metod generalizacije bankarskih računovodstvenih objekata korišćenjem jednog merača – nacionalne valute. Operacije sa strana valuta preračunato po zvaničnom kursu NBU u vrijeme njegove implementacije ili izvještavanja;

- proračun– metod za izračunavanje u novčanom smislu troškova razvoja i implementacije bankarskih usluga;

- račune– način grupisanja, tekućeg računovodstva i kontrole dostupnosti i kretanja novčanih sredstava banke, izvora njihovog formiranja i finansijsko-ekonomskih procesa za sistematsku kontrolu nad njima;

- ______________________________ – način registracije informacija u računovodstvenom sistemu banke, prema kojem se svaki registarski zapis prikazuje na dva računa: na teret jednog računa i istovremeno na kredit drugog računa;

- bilans– način ekonomskog grupisanja i utvrđivanja u monetarnom vrednovanju stanja imovine, obaveza i kapital na određeni datum;

- ____________________ – sistem međusobno povezanih opštih indikatora koji odražavaju finansijsko i ekonomsko stanje banke i rezultate njenog poslovanja za izvještajni period.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

1. Računovodstvo dugotrajne imovine

2. Izvještavanje poslovne banke

3. Zadatak za test

Književnost

1. Računovodstvo dugotrajne imovine

“Stalna sredstva” – čine nematerijalna sredstva, osnovna sredstva, nedovršena kapitalna ulaganja, dugoročna finansijska ulaganja, profitabilna ulaganja u materijalna sredstva. Njihova kombinacija u jednoj sekciji je zbog njihove pripadnosti najmanje pokretnoj (stalne) imovine.

Računovodstvo osnovnih sredstava

Osnovna sredstva banke obuhvataju: zgrade, građevine, opremu, instrumente,

računarski inženjering, vozila, kućnu opremu i druge stvari.

Osim toga, osnovna sredstva uključuju:

Zemljišne parcele u vlasništvu banke;

Oružje - bez obzira na cijenu (municija - na odgovarajući račun za obračun kućnog materijala);

Instalacije signalizacije i telefona - bez obzira na cijenu, nisu uključene u cijenu objekta u toku izgradnje.

Osnovna sredstva banke se koriste u okviru dug period vrijeme, tj. vijek trajanja preko 12 mjeseci.

Osnovna sredstva banaka formiraju se iz nekoliko izvora:

prijem po formiranju odobreni kapital; besplatno primanje; kupovina uz naknadu; kroz izgradnju i rekonstrukciju objekata.

Osnovna sredstva se evidentiraju na računima prema njihovom knjigovodstvu u početnoj proceni koja se utvrđuje za objekte:

Uloženo od strane akcionara (osnivača) kao ulozi u osnovni kapital banke - po dogovoru stranaka;

Primljeno bez naknade - stručnim putem ili po dokumentima o prijemu i prenosu osnovnih sredstava;

Kupljeno uz naknadu - na osnovu stvarnih troškova, uključujući troškove isporuke, montaže, montaže, montaže;

Izgrađen po stvarnim troškovima izgradnje.

Osnovna sredstva (osim zemljišta) evidentiraju se na računu 60401 „Osnovna sredstva (osim zemljišta)“.

U bilansu stanja, osnovna sredstva se vode po nabavnoj vrijednosti, tj. u iznosu troškova nabavke, izgradnje ili izgradnje, uključujući troškove isporuke i montaže, kao i revalorizacije.

Promjena početne cijene osnovnih sredstava dozvoljena je u slučajevima dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, revalorizacije ili djelimične likvidacije relevantnih objekata.

Zemljišta u vlasništvu kreditne institucije evidentiraju se na bilansnom računu 60404 „Zemljište“.

Isti račun uzima u obzir i druge objekte upravljanja okolišem (voda, podzemlje i drugi prirodni resursi).

Primljena osnovna sredstva kao doprinos u odobreni kapital obračunavaju se knjiženjem:

Kt 60322 “Poravnanja sa ostalim dužnicima”, za lične račune akcionara (osnivača).

Bez naknade primljena osnovna sredstva obračunavaju se knjiženjem:

Dt 60401 “Osnovna sredstva (osim zemljišta)”, prema ličnim računima predmeta

Kt 70107 “Ostali prihodi banke.”

Nabavka osnovnih sredstava od strane banaka vrši se u granicama raspoloživih sredstava za ove namjene.

Izvori finansiranja kapitalnih investicija su:

Sredstva akumulacije (račun 10703 „Sredstva akumulacije“), koja predstavljaju dio dobiti banke rezervisan kao finansijski kolateral;

Fond za amortizaciju osnovnih sredstava.

Kapitalna ulaganja banaka obuhvataju sve troškove koje banke imaju direktno.

Izvršena kapitalna ulaganja iskazuju se na računu prvog reda 607

“Ulaganja u izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i nabavku osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.”

Računovodstvo se vrši na bilansnim računima drugog reda 60701 „Ulaganja u izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i nabavku osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja” i 60702 „Oprema za ugradnju”.

Analitičko računovodstvo na računima kapitalnih ulaganja vrši se u kontekstu svakog objekta koji se gradi (u izgradnji), stvara (proizvodi), rekonstruiše, modernizuje, proširuje, pribavlja.

Istovremeno, izgradnja analitičkog računovodstva treba da pruži mogućnost dobijanja podataka o troškovima građevinskih radova, ugradnje opreme i dovođenja objekata do

stanje u kojem su pogodni za upotrebu, trošak inventara i pribora predviđenog procjenom kapitalnih ulaganja, trošak dizajnerski rad i ostali troškovi kapitalnih ulaganja.

Stanje na računima kapitalnih ulaganja odražava iznos rashoda banke za nedovršenu izgradnju i nabavku osnovnih sredstava, kao i iznos nedovršenih rashoda za nabavku nematerijalnih ulaganja.

Plaćanje materijalnih sredstava koje banka pribavlja vrši se u zavisnosti od uslova ugovora unapred ili nakon prijema materijalnih sredstava.

Plaćanje se vrši na osnovu faktura dobavljača sastavljenih na propisan način, uz ovlašćenje vize predsednika uprave banke ili njegovog zamenika.

Prilikom avansnog plaćanja materijalnih sredstava, službeno lice kome je poverena nabavka i prijem dragocenosti navodi svoje ime i poziciju na računu dobavljača. Odgovoran je za blagovremeni prijem dragocjenosti i njihovu predaju istog dana službenim licima odgovornim za njihovo skladištenje.

Nabavka osnovnih sredstava u računovodstvu se ogleda u sljedećim unosima:

1. Izvršeno je plaćanje za navedene vrijednosti:

Dt 60312 “Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima” za lične račune dobavljača, transportnih i drugih organizacija

Kt 30102 „Korespondentski računi kreditnih institucija kod Banke Rusije“.

Ako se utovar i istovar plaćaju gotovinom, tada se kreditira račun kase.

2. Primljene vrijednosti od dobavljača:

Dt 60701 „Ulaganja u izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i nabavku osnovnih sredstava i nematerijalne imovine” na ličnim računima relevantnih objekata

Kt 60312 „Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima” za lične račune dobavljača, transportnih i drugih organizacija.

3. Na osnovu akta, osnovna sredstva se stavljaju u funkciju:

Dt 60401 “Osnovna sredstva (osim zemljišta)”, prema ličnom računu predmeta

Kt 60701 “Ulaganja u izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i nabavku osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja” na ličnim računima relevantnih objekata.

4. Izvor finansiranja kapitalnih investicija se ogleda:

Dt 70501 “Upotreba dobiti izvještajne godine”

Kt 10703 “Akumulacija sredstava”.

Amortizacija osnovnih sredstava obračunava se mjesečno na osnovu normativa troškova amortizacije utvrđenih u skladu sa važećim zakonodavstvom. potpuni oporavak.

Limit iznos obračunata amortizacija treba da bude jednaka knjigovodstvenoj vrednosti objekta (stavke) umanjenoj za stanje fonda revalorizacije za ovu stavku osnovnih sredstava.

Amortizacija osnovnih sredstava obračunava se jednom od metoda za obračun troškova amortizacije:

Linearna metoda;

Nelinearna metoda.

Amortizacija se obračunava u odnosu na predmet amortizacije u skladu sa stopom amortizacije utvrđenom za ovaj objekat na osnovu njegovog korisnog veka trajanja.

Prilikom upotrebe linearna metoda iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec u odnosu na predmet amortizacije utvrđuje se kao umnožak njegove prvobitne (zamjenske) cijene i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekat.

Prilikom primjene linearne metode, stopa amortizacije za svaku stavku imovine koja se amortizira određuje se po formuli

K = (1/n) x 100%,

gdje je K stopa amortizacije kao postotak originalne (zamjenske) cijene imovine koja se amortizira;

Prilikom upotrebe nelinearna metoda iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec u odnosu na predmet amortizacije utvrđuje se kao proizvod preostale vrijednosti predmeta amortizacije i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekat.

Prilikom primjene nelinearne metode, stopa amortizacije objekta amortiziranog svojstva određuje se po formuli

K = (2/n) x 100%,

gde je K stopa amortizacije kao procenat preostale vrednosti primenjene na datu stavku imovine koja se amortizuje;

n je korisni vijek trajanja date imovine koja se amortizira, izražen u mjesecima.

Štaviše, od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem rezidualna vrijednost imovine koja se amortizira dostigne 20% prvobitne (zamjenske) cijene ovog objekta, obračunava se amortizacija po sljedećem redoslijedu:

1) rezidualna vrednost imovine koja se amortizuje za potrebe obračuna amortizacije utvrđuje se kao njena bazna vrednost za dalji obračun;

2) iznos obračunate amortizacije za jedan mesec u odnosu na dati objekat amortizovane imovine utvrđuje se tako što se osnovni trošak ovog objekta podeli sa brojem meseci preostalih do isteka korisnog veka trajanja ovog objekta.

Metod obračuna amortizacije podleže odobrenju u okviru računovodstvene politike banke i primenjuje se na sva osnovna sredstva tokom njihovog korisnog veka trajanja.

Amortizacija se naplaćuje sve dok se trošak ovog objekta u potpunosti ne otplati ili se ovaj objekat otpiše iz bilansa stanja zbog prestanka vlasništva ili drugih imovinskih prava. Maksimalni iznos obračunate amortizacije mora biti jednak knjigovodstvenoj vrijednosti sredstva.

Objekti osnovnih sredstava čija se potrošačka svojstva ne mijenjaju tokom vremena (zemljišta i objekti upravljanja okolišem) ne podliježu amortizaciji.

Za obračun troškova amortizacije Kontnim planom je predviđen pasivni konto 606

"Amortizacija osnovnih sredstava."

Kreditni računi se knjiže:

Iznosi amortizacije obračunate u skladu sa utvrđenim stopama obračuna za potpuno obnavljanje, u skladu sa računom rashoda;

Iznos povećanja amortizacije pri revalorizaciji osnovnih sredstava kao rezultat njihove revalorizacije u korespondenciji sa računom za obračun povećanja vrijednosti imovine prilikom revalorizacije.

Zaduživanje računa se vrši:

Iznosi stvarno obračunate amortizacije prilikom otuđenja ili prodaje osnovnih sredstava

sredstva u korespondenciji sa računom za otuđenje (prodaju) imovine;

Iznosi umanjenja amortizacije zbog amortizacije osnovnih sredstava kao rezultat njihove revalorizacije u korespondenciji sa računom za obračun povećanja vrijednosti imovine prilikom revalorizacije.

Za pojedinačne stavke inventara vrši se analitičko računovodstvo za račune amortizacije osnovnih sredstava.

Obračun amortizacije za potpunu restauraciju osnovnih sredstava odražava se knjiženjem:

Dt 70209 “Ostali bankovni troškovi” prema utvrđenim standardima za svaku vrstu osnovnih sredstava, za pripadajući lični račun predmeta

Kt 606 “Amortizacija osnovnih sredstava”, prema ličnim računima svakog objekta (stavke).

Banke imaju pravo, najviše jednom godišnje (od 1. januara izvještajne godine), da u cijelosti ili djelimično revaloriziraju osnovna sredstva po trošku zamjene indeksacijom (koristeći indeks deflatora) ili direktnim preračunavanjem po dokumentovanim tržišnim cijenama. Postupak revalorizacije određen je regulatornim dokumentima Banke Rusije.

Prilikom donošenja odluke o revalorizaciji ovakvih osnovnih sredstava treba voditi računa da se ona naknadno redovno revalorizuju tako da se vrijednost po kojoj se iskazuju u računovodstvu i izvještavanju ne razlikuje značajno od tekuće (zamjenske) cijene.

U računovodstvu, rezultati revalorizacije se odražavaju u sljedećim unosima:

Dt 604 “Osnovna sredstva (osim zemljišta)”, na ličnom računu revalorizovane imovine Kt 10601 “Povećanje vrijednosti imovine prilikom revalorizacije”.

Istovremeno u obavezno dodatna amortizacija se obračunava korištenjem indeksa promjene troškova ili faktora konverzije (kada se koristi metoda direktne konverzije). Iznos povećanja amortizacije pri revalorizaciji osnovnih sredstava odražava se unosom:

Dt 10601 “Povećanje vrijednosti imovine tokom revalorizacije” Kt 606 “Amortizacija osnovnih sredstava.”

U računovodstvu, amortizacija osnovnih sredstava se odražava u sljedećem redoslijedu.

Prvo se vrši knjiženje kako bi se smanjila amortizacija stavke dugotrajne imovine koristeći indekse promjene vrijednosti ili faktor konverzije (kada se koristi metoda direktne konverzije):

Dt 10601 “Povećanje vrijednosti imovine tokom revalorizacije”

Kt 604 “Osnovna sredstva (osim zemljišta)”, prema ličnom računu revalorizovane imovine.

Tada se otpis osnovnih sredstava na njihovu zamjensku cijenu odražava kao rezultat primjene gore navedenih metoda revalorizacije:

Dt 606 “Amortizacija osnovnih sredstava”

Kt 10601 “Povećanje vrijednosti imovine tokom revalorizacije.”

Ako iznos amortizacije objekta premašuje stanje na ličnom računu za obračun povećanja vrijednosti imovine prilikom revalorizacije (uzimajući u obzir smanjenje amortizacije i prethodno izvršene revalorizacije), iznos viška tereti se račun troškova.

Rezultati revalorizacije osnovnih sredstava na dan 1. januara izvještajne godine iskazuju se u računovodstvenim evidencijama kao promet za januar. Ukoliko iz određenih razloga nije moguće izvršiti iskazivanje u ovom roku, rok za iskazivanje revalorizacije je posljednji radni dan marta izvještajne godine.

U ovom slučaju, obračun amortizacije od 1. januara izvještajne godine treba da se zasniva na zamjenskoj vrijednosti osnovnih sredstava, uzimajući u obzir revalorizaciju.

Otuđenje osnovnog sredstva nastaje u slučajevima prenosa svojine (prodaje), besplatnog prenosa, otpisa zbog moralnog i fizičkog habanja, likvidacije prilikom nesreća, elementarnih nepogoda i drugih vanrednih situacija, prenosa u vidu doprinos u odobrenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija. Banka može prodati višak i nepotrebnu materijalnu imovinu. Prodaja se vrši na osnovu dopisa (prijave) kupca.

Prodaja se vrši po ugovorenoj cijeni, ali ne nižoj od knjigovodstvene vrijednosti, uz naplatu poreza na dodatu vrijednost od primaoca.

Otpuštanje se vrši po utvrđenoj proceduri nakon avansne uplate prodatih vrijednosti.

Za utvrđivanje podobnosti imovine za dalju upotrebu, mogućnosti njene restauracije, kao i za pripremu dokumentacije za otpis imovine koja je postala neupotrebljiva, u banci se formira komisija od nadležnog zvaničnici. U ovom slučaju, komisija bi trebala uključivati ​​zamjenika direktora banke, glavnog računovođu (računovođu), predstavnika pravne službe, druge stručnjake (po odluci direktora) i osobe koje su odgovorne za sigurnost imovine.

Nadležnost komisije obuhvata:

Pregled objekta (stavke) imovine koja je predmet otpisa korišćenja tehnička dokumentacija, knjigovodstvene podatke, kojima se utvrđuje nepodobnost objekta za restauraciju i dalju upotrebu;

Utvrđivanje razloga za otpis objekta;

Identifikacija lica čijom krivicom je došlo do raspolaganja predmetom (predmetom), davanje predloga da se ova lica privedu pravdi;

Utvrđivanje mogućnosti korišćenja ili prodaje pojedinačnih komponenti, delova, materijala raspuštenog objekta i njihova procena, praćenje uklanjanja sa rashodovanih objekata pojedinih komponenti, delova, materijala koji se sastoje ili sadrže obojene i plemeniti metali, utvrđivanje težine, cijene i isporuke u skladište;

Izrada akta o otpisu osnovnih sredstava, akta o otpisu motornih vozila sa prilogom zapisnika o nezgodama, ako ih ima. U aktima moraju biti navedeni podaci koji karakterišu objekat,

Datum prijema objekta na računovodstvo, godina proizvodnje, nabavke ili izgradnje, vrijeme puštanja u rad, vijek trajanja, početni trošak, iznos obračunate amortizacije (habanje), izvršene popravke, razlozi za odlaganje, stanje glavnih dijelova, dijelovi , sklopovi, konstruktivni elementi. Akte odobrava rukovodilac banke.

Računovodstvo otuđenja (prodaje) osnovnih sredstava vodi se na posebnom računu 612 „Prodaja (raspolaganje) imovine“. Na ovom računu iskazuju se rezultati (dobit, gubitak) otuđenja (prodaje) osnovnih sredstava.

Analitičko knjigovodstvo računa se vrši na ličnim računima otvorenim za svaku stavku penzionisanih (prodatih) osnovnih sredstava.

Otuđenje (prodaja) osnovnih sredstava odražava se sljedećim unosima:

1. Novac primljen za prodaju osnovnih sredstava:

Dt korespondentni račun banke, obračunski, tekući račun kupca Kt 61201 „Prodaja (raspolaganje) imovine“, prema pripadajućem ličnom računu.

2. Prodata i rashodovana osnovna sredstva se otpisuju po knjigovodstvenoj vrijednosti:

a) Dt 61202 "Prodaja (raspolaganje) imovine", prema odgovarajućem ličnom računu

Kt 60401 “Osnovna sredstva (osim zemljišta)”, za odgovarajuće lične račune; b) Dt 60601 “Amortizacija osnovnih sredstava”, prema pripadajućim ličnim računima Kt 61201 “Prodaja (raspolaganje) imovine”, prema odgovarajućem ličnom računu.

3. Troškovi u vezi sa prodajom imovine se otpisuju:

Dt 61202 “Prodaja (raspolaganje) imovine”

Kt 60312 “Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima.”

4. Troškovi materijala po cijeni su kapitalizirani moguća upotreba: dugoročna izvještajna poslovna banka

Dt 610 “Materijal za domaćinstvo”

Kt 61201 “Prodaja (raspolaganje) imovine”, prema odgovarajućem ličnom računu.

Stanje formirano po završetku prodaje osnovnih sredstava - kredit na računu 61201 ili na teret računa 61202 - prenosi se istog dana:

Zaduživanje - na račun rashoda;

Kredit - na račun prihoda za odgovarajuće lične račune. Istovremeno, u

U računovodstvu će se izvršiti sljedeći unos:

Dt 61201 “Prodaja (raspolaganje) imovine”

Kt 70101 “Ostali prihodi”

Dt 70209 “Ostali troškovi”

Kt 61202 “Prodaja (raspolaganje) imovine.”

Prilikom otpisa i potpuno amortizovane i neu potpunosti amortizovane imovine, prilikom besplatnog prenosa sredstava i prilikom otpisa iz drugih razloga (nepodobnost za dalju upotrebu, manjak ili oštećenje imovine), vrše se gore navedeni upisi.

Prilikom otpisa osnovnih sredstava u slučaju njihovog fizičkog dotrajalosti, u računovodstvu se vrši knjiženje:

Dt 60601 “Amortizacija osnovnih sredstava”, prema pripadajućim ličnim računima Kt 60401 “Osnovna sredstva (osim zemljišta)”, prema odgovarajućim ličnim računima.

Analitičko računovodstvo osnovnih sredstava, njihova amortizacija i revalorizacija iskazuju se na računima otvorenim za svaki objekat ili stavku. Svakom objektu se dodjeljuje inventarski broj. Računovodstvo se vrši u inventarnim karticama ili knjigama, koje su grupisane u kartoteku prema grupama i stopama amortizacije. U opisu računa osnovnih sredstava mora biti navedeno:

Naziv objekta, artikla;

Inventarni broj;

Broj pasoša, ako je dostupan;

Mjesto (strukturna jedinica) djelovanja;

Stopa amortizacije;

Finansijski odgovorno lice (pozicija, prezime, inicijali).

Kada se ovi indikatori promijene, mijenjaju se karakteristike računa.

2. Izvještavanje komercijalne banke

Osnovni koncepti

Izvještavanje komercijalnih banaka, statističko izvještavanje, računovodstveno izvještavanje, finansijsko izvještavanje, objavljeno izvješćivanje, konsolidirano izvještavanje, bilans stanja, račun dobiti i gubitka.

Vrste izvještavanja poslovnih banaka

Izvještavanje je završna faza cjelokupnog računovodstvenog procesa. Sažima i predstavlja informacije o aktivnostima banke u obliku specifičnog skupa izvještajnih obrazaca i indikatora izvještavanja. Može se klasificirati prema nizu karakteristika:

· prema ekonomskom sadržaju i načinu formiranja: statističko, poresko, računovodstveno, finansijsko izvještavanje;

· prema učestalosti isporuke: operativna (na zahtjev) i periodična (dnevna, desetodnevna, mjesečna, tromjesečna, godišnja);

· prema stepenu grupisanja indikatora: primarni i zbirni;

· zavisno od uključivanja u izvještavanje rezultata rada filijala poslovne banke i zavisnih društava: konsolidovani, nekonsolidovani,

· primaocu, dostavljeno: Banci Rusije i njenim odeljenjima, statističkim organima, poreskim organima, rukovodstvu banke, trećim organizacijama;

· po načinu prenosa: poslano redovnom poštom, e-mailom, telegraf;

· prema stepenu tajnosti: dozvoljeno za objavljivanje u javnoj štampi i nije dozvoljeno.

Statističko izvještavanje je sistem ekonomski pokazatelji bankarske aktivnosti. Sastavlja se na osnovu statističke obrade računovodstvenih podataka za određene periode i sadrži potrebne grupisane podatke o kreditnom, gotovinskom, deviznom i drugim poslovima banke.

Za izradu i prezentaciju statističkih izvještaja obezbjeđuju se odobreni standardni obrasci statističkih izvještajnih obrazaca, koji imaju svoj simbol. Statističko izvještavanje se dostavlja tijelima državne statistike. Izveštaji koji se dostavljaju Banci Rusije sadrže i obrasce za statističke izveštaje. Među sva 73 izvještajna obrasca navedena u Direktivi Banke Rusije od 31. maja 2014. N 3269-U „O izmjenama i dopunama Direktive Banke Rusije od 12. novembra 2009. N 2332-U „O listi, obrascima i postupak sastavljanja i podnošenja obrazaca za izvještavanje kreditnih institucija Centralnoj banci Ruske Federacije" (registrirano u Ministarstvu pravde Rusije 18. juna 2014. N 32765)

Kao primjer možemo ukazati na neke trenutno važeće oblike bankarskog statističkog izvještavanja:

· obrazac broj 0409202 “Izvještaj o prometu gotovine”;

· Obrazac broj 0409250 „Informacije o prometu platnim karticama i infrastrukturi namijenjenoj za obavljanje poslova izdavanja (prijema) gotovine i plaćanja robe (rad, usluge) sa i bez upotrebe platnih kartica”;

· Obrazac br. 0409251 „Informacije o računima klijenata i plaćanjima preko kreditne institucije (njene filijale)”;

· Obrazac broj 0409255 „Informacija kreditnih institucija o početku (završetku) izdavanja i (ili) preuzimanja platnih kartica“;

· Obrazac br. 0409302 „Informacije o plasiranim i privučenim sredstvima“;

· Obrazac broj 0409345 „Podaci o dnevnim stanjima osiguranih sredstava fizičkih lica položenih na depozite“.

Poresko izvještavanje banka dostavlja poreskim organima i namijenjeno je za obračun poreza, neporeskih plaćanja i naknada u izvještajnom periodu. Sastavlja se na osnovu podataka bankarskog poreskog računovodstva. Računovodstveni podaci se koriste za pojašnjenje, dopunu i provjeru podataka poreznog računovodstva. Trenutno, najintenzivnije u pripremi poreskih prijava su sledeće poreske prijave:

· prijava poreza na dohodak,

· prijava PDV-a (poreza na dodatu vrijednost),

· prijava poreza na imovinu.

U skladu sa odobrenim obrascima izrađuju se i finansijski izvještaji poslovne banke. Spisak obrazaca finansijskih izveštaja koji se dostavljaju Banci Rusije ogleda se u pomenutom Uputstvu br. 2332, kao iu Pravilima za vođenje računovodstva u kreditnim institucijama. Osnovu finansijskog izvještavanja čine podaci iz analitičkog i sintetičkog računovodstva. Postoje tekuće i godišnje izvještavanje. Tekuće izvještavanje je podijeljeno na dnevno, mjesečno i tromjesečno. Uključuje sljedeće glavne forme:

· Obrazac br. 0409101 „Obračun prometa na računima kreditne institucije“;

· Obrazac br. 0409102 „Izvještaj o dobiti i gubitku kreditne institucije“;

· Obrazac br. 0409134 “Obračun sopstvenih sredstava (kapitala)”;

· obrazac br. 0409135 “Informacije o obaveznim standardima”;

· Obrazac br. 0409155 “Informacije o finansijskim instrumentima prikazanim na vanbilansnim računima.”

· Posebno treba istaknuti sljedeće oblike godišnjeg računovodstvenog izvještaja:

· Obrazac br. 0409802 “Konsolidovani bilans stanja”;

· Obrazac br. 0409803 “Konsolidovani izvještaj o dobiti i gubitku”;

· Obrazac br. 0409805 „Izvještaj o obaveznim standardima bankarske (konsolidovane) grupe.“

Glavni zakonodavni dokument o postupku sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja komercijalnih banaka jesu objavljena uputstva Banke Rusije. On ovog trenutka Na snazi ​​su uputstva Banke Rusije od 4. septembra 2013. N 3054-U

Na kraju godine sastavljaju se i objavljeni izvještajni obrasci:

· Obrazac br. 0409806 “Bilans stanja (objavljeni obrazac)”;

· Obrazac br. 0409807 “Izvještaj o dobiti i gubitku (objavljeni obrazac)”;

· Obrazac broj 0409808 „Izvještaj o visini adekvatnosti kapitala, visini rezervi za sumnjive kredite i drugu imovinu (objavljeni obrazac)“;

· obrazac br. 0409813 „Informacija o obaveznim standardima (objavljeni obrazac)“;

· Obrazac br. 0409814 “Izvještaj o novčanim tokovima (objavljeni obrazac)”.

Oblici objavljenog izvještavanja odlikuju se agregacijom indikatora i namijenjeni su za objavljivanje u centralnoj ili lokalnoj štampi i drugim medijima.

Banka Rusije je donela odluku pored računovodstvenih izveštaja na osnovu Ruska pravila računovodstvenih izvještaja, uvesti obavezu komercijalnih banaka da dostavljaju dodatno izvještaje na osnovu standarda međunarodni sistem finansijski izvještaji (MSFI). Ovo izvještavanje se naziva finansijsko izvještavanje i regulirano je Direktivom Centralne banke Ruske Federacije od 25. decembra 2003. N 1363-U „O pripremi i prezentaciji finansijskih izvještaja od strane kreditnih institucija.“ Kreditne organizacije pripremaju finansijske izvještaje u skladu sa metodološke preporuke spomenutih u ovom uputstvu, na osnovu ruskih finansijskih izvještaja pregrupisavanjem stavki bilans i bilans uspjeha, vršeći potrebna prilagođavanja i primjenjujući profesionalnu prosudbu. Ova generacija izvještavanja se naziva generiranje metodom transformacije.

Finansijski izvještaji se dostavljaju Banci Rusije najkasnije do 1. jula godine koja slijedi nakon izvještajne godine i sastoje se od konsolidovanih i nekonsolidovanih finansijskih izvještaja u skladu sa MSFI i uključuju:

· izvještaj o finansijskom položaju na kraju izvještajnog perioda;

· bilans uspjeha za izvještajni period;

· izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti za izvještajni period;

· izvještaj o promjenama na kapitalu za izvještajni period;

· izvještaj o novčanim tokovima za izvještajni period;

· bilješke, uključujući Kratki opis značajne računovodstvene politike za sastavljanje finansijskih izvještaja u skladu sa MSFI i drugim objašnjenjima.

Jedan od osnovnih ciljeva ovog izvještavanja je proširenje broja korisnika dostupnih informacija o finansijskom stanju banke i njihovom ekonomskom odlučivanju, a posebno o izvodljivosti i sigurnosti ulaganja sredstava u poslovanje banke.

3. Zadatak za test

Na osnovu početnog stanja i bankarskih transakcija za izvještajni datum izvršenih kod komercijalne banke "Sever" (vidi tabele):

1. Otvorite navedene lične račune na početku dana.

10207 810 0 00001003216

10602 810 1 90001003216

10701 810 2 80001003216

10801 810 3 70001003216

30202 810 3 70001003216

42301 810 3 70012003216-depozit pojedinac za 30 dana

60401 810 7 30001003216

60901 810 5 50001003216

61009 810 8 20001003216

61301 810 8 20001003216

70601 810 8 20001003216

70606 810 8 20001003216

2. Izvršiti knjigovodstvene unose i prikazati izvršene transakcije na ličnim računima i prikazati nova stanja.

3. Compose prometni list za izvještajni dan.

4. Napravite bilans stanja na kraju dana.

Bilans stanja Banke Sever na dan 10.01.2014

	Opcije iznos, milion rubalja
Imovina
Pasivno

Računovodstveni zapisi u izvodu knjiženja za bilansne račune:

		Iznos, hiljada rubalja	Broj korespondentnog računa
	Cek gotovine. Izdaje se klijentu (Savezno državno jedinstveno preduzeće (FSUP)) iz kase banke za isplatu plata
	Oglas za gotovinsko plaćanje. Prihodi od trgovine koje klijent (CJSC) prenosi na tekući račun
	Izvod sa korespondentnog računa. A) Otpisano prema nalogu za plaćanje klijenta (CJSC)
	B) Kredit na tekući račun klijenta (FSUE)
	C) Vraćen je međubankarski kredit koji je ranije primljen od druge banke
	Ugovor o kreditu - red. A) Izdati kredit se pripisuje na tekući račun klijenta (CJSC)
	B) Otplaćeni kredit (CJSC)
	Izvod sa korespondentnog računa. Izdat je međubankarski kredit za prim. tegla "Orbit"
	Račun za gotovinski nalog. Izdaje se kao račun za kupovinu materijala
	Priznanica gotovinskog naloga. Prihvaća se depozit od fizičkog lica na period do 30 dana
	Nalog depozitnog odjela i gotovinski nalog: a) kamate na depozite
	b) na depozite je plaćena kamata
	Memorijal Orden. Obračunata amortizacija osnovnih sredstava
	Izvještaj unaprijed. Materijali kupljeni od strane odgovornog lica su kapitalizovani
	Memorijal Orden. Obračunata amortizacija nematerijalne imovine
	Spomen nalog i platni spisak: a) plate zaposlenima u banci
	b) plaće su izdate
	Izvod sa korespondentnog računa i blagajnički nalog. Višak gotovine je prebačen na korespondentni račun

Otvaranje ličnih računa:

10207 810 0 00001003216 - Ovlašteni kapital kreditnih institucija kreiran u obliku akcionarsko društvo(nije obavljene nikakve operacije)

10602 810 1 90001003216 - Premija dionica

10701 810 2 80001003216 - Rezervni fond

10801 810 3 70001003216 - Zadržana dobit

20202 810 4 60001003216 - blagajna

Početni bilans
Početni bilans

30102 810 5 50001003216 - Korespondentni račun

Početni bilans
Početni bilans

31309 810 6 40001003216 - Međubankarski kreditni račun uzet

30202 810 3 70001003216 - Obavezne rezerve kreditnih institucija za račune u valuti Ruske Federacije deponovane kod Banke Rusije

32009 810 2 80001003216- izdat međubankarski kreditni račun

40502 810 1 90101003216 - savezno državno jedinstveno preduzeće

40702 810 0 70011003216- klijent (CJSC)

42301 810 3 70012003216 - Depoziti po viđenju

42302 810 3 70012003216 - depozit fizičkog lica na 30 dana

45203 810 3 70011003216- kredit za klijenta (CJSC)

60401 810 7 30001003216 - Osnovna sredstva (osim zemljišta)

60901 810 5 50001003216 - Nematerijalna ulaganja

60601 810 1 40001003216 - amortizacija osnovnih sredstava

60903 810 2 80001003216 - amortizacija nematerijalne imovine

61008 810 3 70001003216 - materijali

61009 810 8 20001003216 - Oprema i pribor

60308 810 4 10001003216 - obračuni sa zaposlenim za obračunate iznose

60305 810 5 10001003216 - Obračun sa zaposlenima za plate

61301 810 8 20001003216 - Odgođeni prihodi od kreditnih poslova

70203 810 8 20001003216 - Kamate plaćene fizičkim licima

70209 810 1 10001003216 - ostali rashodi

70206 810 4 10001003216 - Troškovi održavanja uređaja

70601 810 8 20001003216 - Prihodi

70606 810 8 20001003216 - Troškovi

Prometni list za izvještajni dan:

Broj računa stanja	Stanje na dan 01.02.2014	Promet za 01.02.2014	Stanje na dan 02.02.2014
	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit
					<...>

Slični dokumenti

Pojam, objekti i subjekti lizing djelatnosti. Ekonomski značaj lizinga i njegova efikasnost za sve učesnike lizing odnosa. Računovodstvo bankarskih poslova za davanje osnovnih sredstava u lizing. Oblik i sadržaj ugovora o lizingu.

kurs, dodan 19.05.2013


Proučavanje rada odjela za bankovne platne kartice. Politika cijena banka, vrste glavnih operacija. Metode formiranja tarifa za usluge. Kontni plan i njegove karakteristike. Računovodstvo sredstava i dokumenata. Gotovinske transakcije i njihov odraz u računovodstvu.

izvještaj o praksi, dodan 13.04.2015


Suština i vrste pasivnog poslovanja poslovne banke. Poslovi formiranja sopstvenih sredstava banke, prikupljanja sredstava i servisiranja klijenata. Analiza prikupljanja sredstava od malih i srednjih preduzeća. Depozitna politika poslovne banke.

rad, dodato 09.07.2014


Računovodstvo sredstava odobrenog kapitala. Državna registracija komercijalna banka. Postupak povećanja i smanjenja osnovnog kapitala banke. Otkup udjela u depozitarnom računovodstvu. Pravila bankarskog računovodstva. Objave za izdavanje računa.

test, dodano 17.01.2012


Sastav sredstava komercijalne banke na primjeru banke Svyaznoy. Analiza pasivnog poslovanja, sopstvenih sredstava, obaveza poslovne banke. Adekvatnost sopstvenog kapitala. Procjena baze resursa komercijalne banke "Svyaznoy" na osnovu izvještavanja.

kurs, dodan 26.04.2013


Metode analize depozitne politike poslovne banke. Uloga pozajmljenih i sopstvenih sredstava u privredi banke. Struktura pozajmljenih sredstava. Karakteristike svake vrste obaveza poslovnih banaka. Osnovni principi depozitne politike banke.

kurs, dodan 10.11.2009


Klasifikacija izvještavanja bankarskih institucija. Izvještaji o finansijskim rezultatima, novčanim tokovima i kapitalu. Zahtjevi za sastavljanje finansijskih izvještaja kreditne organizacije. Utvrđivanje strukture bilansa poslovne banke.

sažetak, dodan 13.07.2011


Analiza glavnih pokazatelja učinka Banke Rusije. Računovodstvo gotovine i bankovnih obračuna, osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, zaliha, rada i plate. Proučavanje računovodstva finansijskih rezultata preduzeća.

izvještaj o praksi, dodan 11.06.2014


Pojam, suština, ciljevi i zadaci finansiranja poslovnih banaka. Uloga finansija u jačanju održivosti komercijalne banke. Karakteristike glavnih pokazatelja poslovanja poslovne banke. Problemi funkcionisanja finansija poslovne banke.

kurs, dodan 09.10.2011


Funkcije i poslovanje poslovne banke. Akumulacija privremeno slobodnih sredstava. Regulacija opticaja novca. Djelatnost banke kao posrednika u platnom prometu. Kreiranje kreditnog sredstva plaćanja. Postavljanje limita stanja gotovine.

1. DISKONTIRANJE I BANKARSKO RAČUNOVODSTVO

U finansijskoj praksi se često mora rješavati problem inverzan problemu pronalaženja akumuliranog iznosa. Opšta formulacija problema je sljedeća: potrebno je odrediti vrijednost R u nekom trenutku, pod uslovom da će u budućnosti, kada se na njega obračuna kamata, ona iznositi naplaćeni iznos S.

Ovaj problem nastaje pri kupovini kratkoročnih obaveza, čije plaćanje od strane dužnika dolazi u budućnosti, ili kada kamatu zajmodavac zadržava direktno prilikom izdavanja kredita. Investiciona analiza rješava problem određivanja visine uloženog kapitala R danas u kapitalu S, za koji se očekuje da će biti primljen putem P godine u budućnosti.

Discounting je način određivanja vrijednosti vezane za budućnost u bilo kojem ranijem trenutku. Ova tehnika se često naziva dovođenjem indikatora troškova na određenu, obično početnu, tačku u vremenu (danas). Smanjenje vrijednosti troškova koje će se proizvoditi u budućnosti može se provesti u bilo kojem drugom trenutku, uključujući međuvremenu. Dakle, uz pomoć diskontiranja, faktor vremena se uzima u obzir u finansijskim proračunima.

Veličina R at pronađeno korištenjem popusta, ovisno o kontekstu, naziva se smanjenim, modernim, aktuelnim,

velikim slovom trošak. Savremena vrijednost količine novca jedan je od najvažnijih koncepata u kvantitativnoj analizi finansijskih transakcija.

Prilikom određivanja nepoznate količine R po akumuliranom iznosu novca S kažu da je iznos novca S sniženo (ili uzeti u obzir). Poziva se iznos zadržane kamate popust(popust).

U zavisnosti od vrste kamatne stope, koriste se dve metode diskontovanja: matematičko diskontovanje i bankarsko (komercijalno) računovodstvo.

Za matematičko diskontovanje koristi se kamatna stopa i (kamatna bazna stopa), a za bankarsko računovodstvo koristi se diskontna stopa d (diskontna bazna stopa). Kamata koja se obračunava po kamatnoj stopi naziva se dekurzivna, a po diskontnoj - anticipatorna.

1.1. Diskont po jednostavnoj kamatnoj stopi

Matematičko diskontiranje je rješenje problema inverznog problemu povećanja početnog iznosa R. U slučaju izračunavanja proste kamate rješavaju se direktni problem akumulacije i inverzni problem diskontiranja. Koriste se sljedeće formule za izračunavanje:

U formuli (1) matematičkog diskontiranja, vrijednost

pozvao diskontni faktor diskontni faktor.

Multiplikator popusta pokazuje koliki je odnos početni iznos P u akumuliranom iznosu S. On je recipročan multiplikator akumulacije. Poziva se stopa / u množitelju popusta diskontna stopa ili diskontna stopa.

Razlika S - P može se smatrati ne samo kamatom obračunatom na prvobitni iznos P, već i kao popust od iznosa S. Formula za određivanje popusta u slučaju proste kamate:

1.2. Bankarsko računovodstvo.

Banka ili druge finansijske institucije koriste bankovno računovodstvo ili bankovno eskontovanje u transakcijama računa.

Mjenica je pisana zadužnica zakonom utvrđene forme koju izdaje zajmoprimac (izdalac mjenice) povjeriocu (imaocu mjenice), dajući mu pravo da od zajmoprimca zahtijeva plaćanje određenom datum iznosa novca koji je naveden u računu.

Postoje dvije vrste računa: jednostavni i prenosivi. Jednostavno mjenica predstavlja bezuslovnu obavezu trasanta da po dospijeću isplati određeni iznos novca imaocu mjenice. mjenica (nacrt)- ovo je pisani dokument koji sadrži pismeni nalog trasanta, upućen platiocu, da se iznos naveden u mjenici isplati trećem licu - imaocu mjenice. Mjenicu mora akceptirati platilac, a tek nakon toga ona dobija snagu izvršne isprave.

Akcept je prihvatanje od strane platioca obaveze plaćanja računa po dolasku roka navedenog u njemu.

Specifičnost pravnog osnova menice je u tome što istovremeno kombinuje svojstva dužničke obaveze, hartije od vrednosti i sredstva plaćanja.

Diskont je provizija koju banka zadržava u svoju korist za pruženu uslugu.

Iznos popusta se određuje po formuli:

gdje je S iznos koji treba vratiti naveden u računu; d - godišnja diskontna stopa, izraženo kao razlomak ; n - period od trenutka obračuna do datuma dospijeća zapisa (u godinama).

Vlasnik računa će dobiti iznos koji predstavlja diskontnu vrijednost računa:

Poziva se množitelj DM(d) = (1 - nd). množitelj popusta ili diskontni faktor.

Računovodstvo računa se često vrši bankarskom metodom: AST/360 ili 365/360.

Komercijalni kredit je zajam koji prodavac daje kupcu u robnom obliku pri prodaji i isporuci robe uz odloženo plaćanje.

Vrijednost mjenice po dospijeću iu trenutku izvršenja će se razlikovati od visine kamate, koja zavisi od kamatne stope predviđene za kredit i roka trajanja mjenice.

Pri obračunu mjenice prihod banke će se sastojati iz dva dijela:

Kamata na račun dospjela za vrijeme preostalo do otplate računa;

Provizija za pruženu uslugu.

Hajde da uvedemo sljedeću notaciju:

R- vrijednost mjenice u trenutku izvršenja;

P i- teorijska vrijednost računa u trenutku obračuna;

P j - iznos koji banka nudi u zamjenu za račun;

S- vrijednost mjenice koju treba otkupiti;

D O- ukupan prihod banke od poslovanja.

Obračunata vrednost mjenice u trenutku otplate zavisi od visine kamatne stope i, dogovorene između trasanta i imaoca mjenice. Kako se datum dospijeća približava, teoretska vrijednost zapisa povećava se za iznos dospjele kamate za protekli period. U trenutku obračuna mjenice, njena teorijska vrijednost će biti vrijednost P 1, koja se može izračunati korištenjem formula za obračun po obstojećoj kamati.

Vrijednost P 2 je diskontovana vrijednost mjenice i izračunava se iz iznosa otplate mjenice S i diskontne stope d koju nudi banka.

Razlika ∆ c =P 1 -P 2 je iznos provizije koju je banka primila za uslugu pruženu imaocu računa: plaćanje za mogućnost brzog primanja gotovine. Dakle, ukupan prihod banke od operacije je^

Stvarni gubici vlasnika računa:

Obračun gubitaka vlasnika mjenice na osnovu razlike između iznosa otplate mjenice i iznosa primljenog u ruke (S-P 2) biće pogrešan, jer od trenutka eskontiranja mjenice banka postaje njen vlasnik i ima pravo na primanje mjenice. na njega se prenose kamate za preostali period.