Racjonowanie kapitału obrotowego rozwiązuje dwa główne problemy. Pierwszym z nich jest stałe utrzymywanie niezbędnej zgodności pomiędzy wielkością kapitału obrotowego przedsiębiorstwa a zapotrzebowaniem na środki w celu zapewnienia minimalnych wymaganych zapasów majątku materialnego. Oznacza to, że dla każdego przedsiębiorstwa konieczne jest ustalenie standardu, którego stosowanie pozwoliłoby przedsiębiorstwu w trakcie normalnej działalności gospodarczej nie doświadczać trudności finansowych w celu zapewnienia procesu reprodukcji. Inne zadanie jest bardziej złożone: zarządzanie wielkością zapasów w oparciu o reglamentację. Racjonowanie ma na celu stymulowanie poprawy działalności gospodarczej, poszukiwanie dodatkowych rezerw i tworzenie rozsądnej kombinacji metod dostaw itp. Pierwszym etapem racjonowania jest opracowanie standardów zapasów dla każdego elementu kapitału obrotowego. Racjonowanie kapitału obrotowego polega na określeniu norm jego zasobów w dniach i norm kapitału obrotowego w ujęciu pieniężnym jako całości, w tym dla każdego elementu. Standardy kapitału obrotowego zależą od warunków funkcjonowania przedsiębiorstwa, a mianowicie: czasu trwania cyklu produkcyjnego; czas na przygotowanie materiałów do produkcji; tryb przetwarzania i wykorzystania odpadów, lokalizacja terytorialna dostawców; częstotliwość i jednorodność dostaw, wielkość dostarczanych partii materiałów i wyrobów; system i forma płatności, inne warunki dostaw i sprzedaży. Przy ustalaniu standardów kapitału obrotowego stosuje się następujące wskaźniki: wielkość produkcji i sprzedaż produktów; koszty produkcji; normy kapitału obrotowego według rodzaju zapasów, wyrażone w dniach. Wewnętrzne potrzeby przedsiębiorstwa – nabywcy surowców i materiałów – ustalane są na podstawie danych o wielkości produkcji, sprzedaży produktów oraz informacji o kosztach w przedsiębiorstwie. Zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na kapitał obrotowy zależy od warunków zewnętrznych, a mianowicie od pracy dostawców i transportu, w tym celu oblicza się stopę kapitału obrotowego w dniach. Racjonowanie kapitału obrotowego odbywa się według trzech głównych stanowisk: racjonowanie kapitału obrotowego na surowce, materiały, zakupione produkty; racjonowanie kapitału obrotowego na produkcję w toku; racjonowanie kapitału obrotowego na produkty gotowe. Stopę kapitału obrotowego za surowce, materiały i zakupione produkty oblicza się jako sumę czasu: pobytu w transporcie środków materialnych opłaconych przez przedsiębiorstwo (tabor transportowy); niezbędne do rozładunku, dostarczenia materiału do przedsiębiorstwa, przyjęcia i składowania; niezbędne do przygotowania materiałów do produkcji; obecność materiałów w zapasach bieżących i ubezpieczeniowych. Pierwszy element normy kapitału obrotowego dla surowców, materiałów podstawowych i zakupionych produktów - zapas transportowy - obejmuje obecność materiałów w transporcie od momentu zapłaty faktury dostawcy do momentu przybycia ładunku do magazynu konsumenta. Po pewnym czasie aktywa materialne są wycofywane ze sfery produkcji - dostawca wysłał je konsumentowi i nie może już z nich korzystać, a kupujący jeszcze ich nie otrzymał i w związku z tym nie ma możliwości skonsumowania nich (jest to szczególnie istotne, jeśli pośredników jest wielu). To właśnie w okresie przekierowania aktywów materialnych z sektora produkcyjnego dostawca i konsument potrzebują kapitału obrotowego.
Dla dostawcy – przez okres od wysyłki do momentu zapłaty przez kupującego, dla konsumenta – od momentu zapłaty do momentu dotarcia materiałów do magazynu kupującego. Podczas wysyłki produktów przez dostawcę następuje równoczesny przepływ aktywów materialnych różnymi środkami transportu (przepływ materiałów) i dokumentów płatniczych (przepływ dokumentów), przy czym przepływ aktywów materialnych i dokumentów płatniczych może nie pokrywać się w czasie i w większości przypadków często nie pokrywa się. Możliwe są następujące opcje: przedsiębiorstwo otrzymuje dokumenty płatnicze, płaci koszty surowców, materiałów, półproduktów przed otrzymaniem aktywów materialnych. W tym przypadku potrzebuje pewnej ilości kapitału obrotowego, aby zapłacić za aktywa materialne, które będą w drodze przez jakiś czas; dokumenty płatnicze i aktywa materialne docierają w tym samym czasie; aktywa materialne docierają wcześniej niż dokumenty płatnicze. W drugim i trzecim przypadku firma nie potrzebuje kapitału obrotowego na pokrycie kosztów transportu materiałów. Wielkość taboru transportowego obliczana jest na podstawie kosztów materiałów w transporcie oraz dziennego zużycia materiałów według danych sprawozdawczych. Drugim elementem czasu, składającym się na normę kapitału obrotowego dla surowców, materiałów podstawowych i produktów nabywanych, jest czas potrzebny na przyjęcie, rozładunek, sortowanie i magazynowanie materiałów. Z reguły zależy to od technicznej standaryzacji tych operacji lub czasu. Norma ta zależy od: specyfiki logistyki, organizacji operacji załadunku i rozładunku i innych podobne czynniki. Ponadto na wskaźnik ten duży wpływ ma rodzaj materiałów i cechy ich konstrukcji. Najtrudniej jest obliczyć czas przebywania materiałów i surowców w zapasach bieżących i zapasowych. Zapasy bieżące stanowią główną część normy kapitału obrotowego. Stan zapasów bieżących (magazynowych) to stały zapas materiałów w pełni przygotowanych do wprowadzenia do produkcji. Jego celem jest zapewnienie nieprzerwanej działalności produkcyjnej przedsiębiorstwa. Wielkość zapasów uzależniona jest od częstotliwości dostaw tego rodzaju surowca i materiału. Kolejnym elementem normy kapitału obrotowego jest kapitał rezerwowy lub zapasowy, który powinien neutralizować wpływ czynników losowych na obrót tych środków. Ma ono na celu zapewnienie, że w przypadku przekroczenia terminu lub ustalonej wielkości dostaw, w przypadku otrzymania dostaw nieodpowiadających dokumenty regulacyjne lub niekompletne materiały zapewniające sprawne funkcjonowanie przedsiębiorstwa. W literaturze ekonomicznej i metodologicznej zaleca się obliczanie normy zapasów bezpieczeństwa na poziomie 50% aktualnej normy zapasów. Stopę kapitału obrotowego dla każdego rodzaju materiałów oblicza się poprzez dodanie liczby dni uzyskanych dla każdego elementu przekraczających liczbę dni zapasów. Aby oszacować koszt norm kapitału obrotowego, należy pomnożyć liczbę dni przez średnie dzienne zużycie tego typu pod względem wartości. Produkcja w toku obejmuje produkty na różnych etapach przetworzenia – od wprowadzenia surowców, materiałów i komponentów do produkcji, aż po akceptację gotowych wyrobów przez dział kontroli technicznej. Produkcja w toku ustalana jest poprzez kwotę zaliczek zainwestowanych w koszty surowców, materiałów głównych i pomocniczych, paliw, energii elektrycznej, amortyzacji i pozostałych wydatków. Wszystkie te koszty każdego produktu rosną w miarę poruszania się w łańcuchu technologicznym. Wielkość kapitału obrotowego przeniesionego w produkcję w toku uzależniona jest od czasu trwania cyklu produkcyjnego, kosztu wytworzonych produktów oraz intensywności wzrostu kosztów w procesie produkcyjnym. Najbardziej istotne jest określenie wielkości kapitału obrotowego w toku trudniejsza część obliczenia pełnej kwoty kapitału obrotowego. Stopę kapitału obrotowego zaangażowanego w produkcję w toku (Nnp) oblicza się według wzoru:
gdzie Zsd - średnie dzienne koszty, rub.; Tdts to czas trwania cyklu produkcyjnego tego produktu, w dniach; k jest współczynnikiem wzrostu kosztów. Okres produkcyjny, czyli czas trwania cyklu produkcyjnego, wyznacza czas, jaki upływa od rozpoczęcia produkcji pierwszej części maszyny wprowadzonej do produkcji do chwili odbioru gotowej maszyny przez dział kontroli technicznej (QC). Przy równomiernym wzroście kosztów produkcji współczynnik wzrostu kosztów oblicza się ze wzoru: 
gdzie Zmp - planowane koszty podstawowych materiałów; Zpr – pozostałe składniki kosztów; C to planowany koszt na jednostkę produkcji.
Ostatnim elementem normy kapitału obrotowego jest norma kapitału obrotowego dla wyrobów gotowych. Obejmuje to produkty ukończone w produkcji, przyjęte przez dział kontroli jakości i dostarczone do magazynu wyrobów gotowych. Stopa kapitału obrotowego dla wyrobów gotowych ustalana jest od czasu od przyjęcia wyrobów na magazyn do momentu zapłaty przez klienta i uzależniona jest od czasu potrzebnego na: przyjęcie wyrobów gotowych z warsztatów; kompletowanie i dobór produktów do wielkości wysyłanej partii oraz w asortymencie odpowiadającym zamówieniom, zamówieniom, umowom; pakowanie, etykietowanie produktów; dostawa zapakowanych produktów z magazynu przedsiębiorstwa na stację kolejową, molo itp.; załadunek produktów do pojazdów; przechowywanie produktów w magazynie. Standard kapitału obrotowego (Ngp) w zapasach wyrobów gotowych w magazynie:
gdzie Psd to średnia dzienna produkcja każdego produktu według kosztów produkcji, rub.; Ngpd - norma kapitału obrotowego, dni.
24. Obrót kapitałem obrotowym. Wskaźniki rotacji kapitału obrotowego*
O efektywności wykorzystania kapitału obrotowego decydują przede wszystkim wskaźniki jego rotacji. Znaczenie przyspieszenia rotacji kapitału obrotowego jest następujące:
1). Przyspieszenie obrotów przy zachowaniu wszystkich pozostałych parametrów pozwala zapewnić ten sam wolumen sprzedaży produktów przy mniejszych nakładach finansowych.
2). Przyspieszenie obrotów pozwala uzyskać większy zysk.
3). Przyspieszenie obrotów pozwala na ograniczenie zapotrzebowania na pożyczane środki lub wykorzystanie uwolnionych środków na wysoce dochodowe inwestycje krótkoterminowe.
4). Przyspieszenie obrotów pozwala na zwiększenie rentowności majątku obrotowego.
Wskaźniki
1). Wskaźnik rotacji (wskaźnik rotacji) – wyraża liczbę obrotów dokonanych przez kapitał pracujący w analizowanym okresie. Szybka rotacja środków pozwala przedsiębiorstwom, nawet przy niewielkim wolumenie produkcji, uzyskiwać znaczne zyski z bieżącej działalności.
Współczynnik ten oblicza się jako stosunek wartościowego wolumenu wytworzonych (sprzedanych) produktów do średniego salda kapitału obrotowego.
2). Okres obrotu (lub czas trwania jednego obrotu kapitału obrotowego)
Oblicza się go jako stosunek liczby dni w analizowanym okresie do wskaźnika obrotów.
3). Współczynnik konsolidacji kapitału obrotowego (współczynnik obciążenia) jest odwrotnym współczynnikiem wskaźnika obrotu i pokazuje, ile kapitału obrotowego przypada na 1 rubel wyprodukowanych lub sprzedanych produktów.
4). Efekt przyspieszenia obrotu kapitału obrotowego znajduje odzwierciedlenie we wskaźnikach jego uwolnienia lub dodatkowego zaangażowania w obrót.
Całkowite uwolnienie kapitału obrotowego następuje w momencie spełnienia lub przepełnienia programu produkcyjnego. Względne uwolnienie kapitału obrotowego oblicza się według następującego wzoru:
25. Zasoby pracy, personel i personel przedsiębiorstwa.
Personel przedsiębiorstwa to główny skład wykwalifikowanych pracowników przedsiębiorstwa, firmy lub organizacji. Zazwyczaj personel przedsiębiorstwa dzieli się na personel produkcyjny i personel zatrudniony w działach nieprodukcyjnych.
Personel produkcyjny - pracownicy zajmujący się produkcją i jej utrzymaniem - stanowią większość zasobów pracy przedsiębiorstwa.
Najliczniejszą i podstawową kategorią personelu produkcyjnego są pracownicy przedsiębiorstw (firm) - osoby (pracownicy) bezpośrednio zaangażowane w tworzenie majątku lub pracę przy świadczeniu usług produkcyjnych i przemieszczaniu towarów. Pracownicy dzielą się na głównych i pomocniczych. Do głównych pracowników zaliczają się pracownicy, którzy bezpośrednio tworzą produkty handlowe przedsiębiorstw i zajmują się realizacją procesów technologicznych, tj. zmianą kształtu, rozmiaru, położenia, stanu, struktury, właściwości fizycznych, chemicznych i innych przedmiotów pracy.
Do pracowników pomocniczych zalicza się pracowników zajmujących się obsługą urządzeń i stanowisk pracy w zakładach produkcyjnych, a także wszystkich pracowników w warsztatach pomocniczych i gospodarstwach rolnych.
Pracowników pomocniczych można podzielić na grupy funkcyjne: transport i załadunek, kontrola, naprawa, narzędzie, media, magazyn itp.
Menedżerowie to pracownicy zajmujący stanowiska kierownicze w przedsiębiorstwie (dyrektor, brygadzista, główny specjalista itp.).
Specjaliści - pracownicy z wyższym lub średnim wykształceniem specjalistycznym, a także pracownicy bez edukacja specjalna, ale zajmując określoną pozycję.
Pracownicy – pracownicy zajmujący się przygotowaniem i przetwarzaniem dokumentów, księgowością i kontrolą oraz obsługą biznesową (agenci, kasjerzy, urzędnicy, sekretarki, statystycy itp.).
Młodszy personel obsługi - osoby zajmujące stanowiska przy opiece nad lokalami biurowymi (woźni, sprzątacze itp.), a także przy obsłudze pracowników i pracowników (kurierzy, doręczyciele itp.).
Stosunek różnych kategorii pracowników do ich całkowitej liczby charakteryzuje strukturę personelu przedsiębiorstwa, warsztatu lub miejsca. Strukturę personelu można również określić na podstawie takich cech, jak wiek, płeć, poziom wykształcenia, doświadczenie zawodowe, kwalifikacje, stopień zgodności ze standardami itp.
Struktura zawodowa i kwalifikacyjna personelu kształtuje się pod wpływem zawodowego i kwalifikacyjnego podziału pracy. Zawód jest zwykle rozumiany jako typ (rodzaj) aktywność zawodowa, wymagające pewnego przygotowania. Kwalifikacja charakteryzuje stopień opanowania przez pracownika danego zawodu i znajduje odzwierciedlenie w kategoriach kwalifikacyjnych (taryfowych). Kategorie i kategorie taryfowe są także wskaźnikami charakteryzującymi poziom złożoności pracy. W odniesieniu do charakteru przygotowania zawodowego pracowników stosuje się także pojęcie specjalizacji, które określa rodzaj czynności zawodowej w ramach tego samego zawodu (przykładowo zawód to tokarz, a specjalność to tokarka- świder, operator obrotnicy-karuzeli). Zróżnicowanie specjalności dla tego samego zawodu pracownika najczęściej wiąże się ze specyfiką wykorzystywanego sprzętu.
26. Ilościowa charakterystyka składu kadrowego przedsiębiorstwa.
Ilościowe cechy personelu przedsiębiorstwa mierzone są wskaźnikami płac, średniej i frekwencji pracowników.
Lista płac odzwierciedla ruch liczby wszystkich pracowników - zatrudnianie i zwalnianie z niej itp. Uwzględnia wszystkich pracowników stałych i tymczasowych, w tym pracowników odbywających podróże służbowe i urlopy, zatrudnionych w niepełnym lub niepełnym wymiarze czasu pracy, jak i tych, u których są zarejestrowani stosunki pracy. Do ustalenia liczby pracowników na dany okres oblicza się średnią liczbę pracowników, na podstawie której oblicza się średnią wydajność pracy, średnie wynagrodzenie, rotację personelu itp. Do jej obliczenia wykorzystuje się dane księgowe z kart czasu pracy.
Frekwencja odnosi się do liczby pracowników, którzy faktycznie są w pracy w danym dniu.
Ustalanie liczby personelu
Określanie wymagań kadrowych w przedsiębiorstwie (firmie) przeprowadzane jest oddzielnie przez grupy personelu przemysłowego i nieprzemysłowego. Wstępne dane do ustalenia liczby pracowników to: program produkcyjny; standardy czasu, produkcji i konserwacji; nominalny (rzeczywisty) budżet czasu pracy na dany rok; środki mające na celu obniżenie kosztów pracy itp.
Głównymi metodami obliczania ilościowego zapotrzebowania na personel są obliczenia oparte na pracochłonności programu produkcyjnego; standardy produkcyjne; standardy usług; prace.
1. Obliczenie liczby standardowej (Nch) dla pracochłonności programu produkcyjnego.
Przy stosowaniu tej metody całkowitą pracochłonność programu produkcyjnego (ltr. podłoga) określa się jako sumę pracochłonności technologii (ltr. tech.), konserwacji (ltr. obs.) i zarządzania (ltr. kontrola) : ltr. podłoga. = ltr. te. +ltr. obs.
Por. były. Suma pierwszych dwóch wyrazów odzwierciedla koszty pracy pracowników głównych i pomocniczych i odpowiednio tworzy rzeczywistą pracochłonność produkcji (ltr. pr.), a trzeci odzwierciedla koszty pracy pracowników.
2. Zgodnie ze standardami produkcyjnymi. Loс = Qvyp / (Nв* Teff), gdzie Qvyp to objętość wykonanej pracy w przyjętych jednostkach miary; Nв - planowana wydajność produkcji na jednostkę czasu pracy; Teff to efektywny fundusz czasu pracy.
3. Zgodnie ze standardami usług. służy do określenia liczby kluczowych pracowników, których działalność jest trudna do uregulowania. Dotyczy to pracowników obsługujących agregaty, piece, urządzenia, maszyny i inny sprzęt oraz kontrolujących postęp procesów technologicznych. Przeciętną liczbę pracowników oblicza się ze wzoru: Lр =n* Lр. ag* h *(Ts.pl. / Ts.f.), gdzie n to liczba jednostek roboczych; Lr. ag. - liczbę pracowników potrzebnych do obsługi jednej jednostki w trakcie zmiany; Ts. pl. - liczba dni pracy bloku zgodnie z planem
okres; Cii. F. - rzeczywista liczba dni pracy.
4. Według stanowiska pracy stosuje się go przy planowaniu liczby tych grup pracowników pomocniczych, dla których nie można ustalić ani wymiaru pracy, ani standardów usług, ponieważ ich praca jest wykonywana w określonych godzinach
stanowisk pracy i jest powiązany z konkretnym obiektem usługowym (operator dźwigu, magazynier itp.). W takich przypadkach obliczenia przeprowadza się według wzoru: Lvs = Nm * h * ksp, gdzie Nm to liczba stanowisk pracy; h - liczba zmian w ciągu dnia; ksp - współczynnik płacowy.
Numer personel serwisowy można również określić według powiększonych standardów usług, np. liczbę sprzątaczy można określić na podstawie liczby metrów kwadratowych lokalu, szatni na podstawie liczby obsłużonych osób itp. Liczbę pracowników można określić na podstawie analiza średnich danych branżowych, a w przypadku ich braku – według opracowanych przez standardy przedsiębiorstwa. Liczbę menedżerów można określić, biorąc pod uwagę standardy sterowalności i szereg innych czynników.
27. Charakterystyka jakościowa personelu przedsiębiorstwa
O cechach jakościowych personelu przedsiębiorstwa decyduje struktura personelu, stopień przydatności zawodowej i wykwalifikowanej pracowników do osiągania celów przedsiębiorstwa i wykonywania wykonywanej przez niego pracy.
Określając strukturę personelu, wyróżnia się pracowników zaangażowanych w działalność główną i poboczną. Pracownicy przedsiębiorstwa bezpośrednio związani z główną działalnością (produkcją) reprezentują personel produkcji przemysłowej przedsiębiorstwa. Oprócz nich w każdym przedsiębiorstwie pracują pracownicy, którzy nie są bezpośrednio związani z podstawową działalnością przedsiębiorstwa, to znaczy zajmują się działalnością dodatkową (pracownicy zakładów opieki zdrowotnej, gastronomii, kultury, handlu, zależnej działalności rolniczej udogodnienia itp.). Pracownicy zaangażowani w działalność inną niż podstawowa stanowią personel nieprodukcyjny przedsiębiorstwa.
Do personelu produkcji przemysłowej zaliczają się pracownicy warsztatów głównych, pomocniczych, pomocniczych i usługowych (patrz niżej), badawczych, projektowych, organizacji i laboratoriów technologicznych, kierownictwa zakładów, służb zajmujących się naprawami głównymi i bieżącymi urządzeń i urządzeń pojazdy. Personel produkcji przemysłowej dzieli się na robotników i pracowników.
Do pracowników zalicza się osoby bezpośrednio zaangażowane w wytwarzanie dóbr materialnych, a także obsługujące tę produkcję. Pracownicy dzielą się na głównych i pomocniczych. Główni pracownicy są zajęci pracą w działach głównej produkcji, które wytwarzają produkty podstawowe, natomiast pracownicy pomocniczni w działach pomocniczych, drugorzędnych, usługowych i pomocniczych, które zapewniają nieprzerwaną pracę wszystkich działów (międzyzakładowe, wewnątrzzakładowe transport, magazynowanie itp.).
Do pracowników zalicza się pracowników, których można podzielić na trzy kategorie: menedżerów, specjalistów i faktycznych pracowników. Za menedżerów uważa się pracowników, którzy kierują przedsiębiorstwem i jego przedsiębiorstwem podziały strukturalne oraz ich zastępcy i główni specjaliści (główny księgowy, główny inżynier, główny mechanik, główny technolog, główny energetyk, główny metalurg, główny metrolog itp.). Do specjalistów zaliczają się pracownicy wykonujący czynności inżynieryjne, techniczne, ekonomiczne, księgowe, prawne i inne o podobnym charakterze. Do rzeczywistych pracowników zaliczają się pracownicy zajmujący się przygotowaniem i przetwarzaniem dokumentacji, księgowości i kontroli oraz usług biznesowych (chronometrażyści, księgowi, sekretarki, urzędnicy biurowi itp.). Oprócz struktury personelu do wskaźników jakości personelu zalicza się przydatność zawodową i kwalifikacyjną personelu, którą określa zawód, specjalność i poziom kwalifikacji pracowników przedsiębiorstwa. Zawód to szczególny rodzaj działalności, który wymaga pewnej wiedzy teoretycznej i umiejętności praktycznych. Specjalność to rodzaj działalności w ramach jednego zawodu, który ma specyficzne cechy i wymagające od pracowników dodatkowej specjalistycznej wiedzy i umiejętności) Wysoki stopień kwalifikacji ustala się poprzez przypisanie pracownikowi odpowiednich kategorii kwalifikacji (kategorii taryfowych), które charakteryzują nie tylko złożoność pracy wykonywanej w ramach zawodu i specjalności, ale także stopień wynagrodzenia poprzez współczynniki taryfowe odpowiadające kategoriom taryfowym (niż Im wyższa kategoria taryfowa, tym wyższy współczynnik taryfowy i wynagrodzenie). W konkretnym przedsiębiorstwie struktura kwalifikacji zawodowych znajduje odzwierciedlenie w specjalnym dokumencie, zatwierdzanym corocznie przez kierownika przedsiębiorstwa i przedstawiającym listę stanowisk i specjalizacji dla każdego działu (dział, warsztat, zakład itp.). Dokument ten nazywa się tabelą personelu.
Jednym z głównych składników kapitału obrotowego jest rezerwy produkcyjne - złożona grupa kapitał obrotowy, w tym surowce, podstawowe materiały i zakupione półprodukty, paliwa, kontenery, części zamienne, specjalne narzędzia i urządzenia itp. Ze względu na odmienny charakter ich funkcjonowania w procesie produkcyjnym, sposoby racjonowania poszczególnych elementów zapasy przemysłowe nie są takie same.
Racjonowanie kapitału obrotowego na zapasy surowców, materiałów podstawowych i zakupionych półproduktów
Standard kapitału obrotowego dla tej grupy obliczany jest na podstawie ich dziennego zużycia (P) i średniego poziomu zapasów w dniach. Średnia stawka kapitał obrotowy z kolei definiuje się jako średnią ważoną opartą na standardach kapitału obrotowego dla poszczególnych rodzajów lub grup surowców, materiałów podstawowych i zakupionych półproduktów oraz ich dziennego zużycia.
Stawka kapitału obrotowego dla każdego rodzaju lub jednorodnej grupy materiałów uwzględnia czas spędzony w zapasach bieżących (N), ubezpieczeniowych (N s), transportowych (N m), technologicznych (N a), a także zapasach przygotowawczych (N p ).
Zatem, standard kapitału obrotowego dla zapasów produkcyjnych surowców, materiałów podstawowych i zakupionych półproduktów(1T PZ) wyznacza się ze wzoru:
Aktualny stan magazynowy- główny rodzaj zapasów, dlatego stopa kapitału obrotowego w bieżących zapasach jest wartością określającą wartość całego wskaźnika zapasów w dniach. Na wielkość bieżącego stanu zapasów wpływa częstotliwość dostaw materiałów objętych kontraktami (cykl dostaw), a także wielkość ich zużycia w produkcji.
Jeżeli dostawy są planowane regularnie, a zużycie materiału jest równomierne, średni odstęp między dostawami ustala się dzieląc liczbę dni w roku przez liczbę planowanych dostaw, biorąc pod uwagę zbieżność w czasie odbiorów z różni dostawcy: W przypadku otrzymania tego samego materiału lub półproduktu od kilku dostawców tego samego dnia, takie odbiory są traktowane jako jedna dostawa. Podobnie kwestię tę rozwiązuje się w przypadku odbioru surowców od jednego dostawcy przez kilka dni z rzędu, jednak pod warunkiem wystawienia jednego dokumentu płatności na wszystkie przesyłki.
Przykład 7.7-
Obliczanie średniego interwału dostaw. Materiał pochodzi od trzech dostawców zgodnie z harmonogramami kalendarzowymi. Od pierwszego dostawcy - 1 i 16, od drugiego - 6 i 16, a od trzeciego - 6, 14 i 21. W rezultacie konsument ma pięć dostaw w ciągu miesiąca (1, 6, 14, 16 i 21), a w ciągu roku - 60 dostaw (5-12). Średni interwał dostawa wynosi 6 dni (365:60).
Średni okres dostaw oblicza się na podstawie planowanych informacji lub reżimu odbioru zasobów, który rozwinął się w okresie sprawozdawczym. W przypadku korzystania z informacji planowanych wskaźnik zapasów oblicza się na podstawie umów, harmonogramów dostaw, zleceń pracy, zawiadomień o zapasach i innych podobnych dokumentów, w których określa się wolumen i ustala terminy dostaw. Jeżeli w umowach nie określono konkretnych terminów dostaw, średni odstęp pomiędzy dostawami można określić jako średnia arytmetyczna, Lub średnia ważona, wartość, co zależy od wahań terminów i ilości dostaw. W takim przypadku nie uwzględnia się jednorazowych małych dostaw, a nadmiernie duże wpływy redukuje się do średniej wielkości dostaw.
Ubezpieczenie (gwarancja) magazyn - drugi co do wielkości rodzaj zapasów, określający ogólną normę. W każdej organizacji konieczne jest zapewnienie ciągłości procesu produkcyjnego w przypadku naruszenia przez kontrahentów warunków dostaw materiałów, transportu, czy wysyłki niekompletnych partii.
Przy obliczaniu czasu przebywania materiałów w magazynie w formie zapasu ubezpieczeniowego (gwarancyjnego) stawkę kapitału obrotowego w dniach ustala się zwykle w granicach do 50% stawki bieżącego zapasu, jeżeli materiał ten jest odbierany w transporcie od dostawców spoza miasta. Poziom zapasów bezpieczeństwa wzrasta powyżej 50% w następujących przypadkach:
- ? Okresowo zużywane są materiały unikalne, wysokiej jakości, a także materiały produkowane tylko dla danej organizacji przez jednego dostawcę;
- ? odbiorca znajduje się daleko od dogodnych szlaków komunikacyjnych lub dostawa materiałów możliwa jest tylko w określonych porach roku;
- ? Jeżeli określone materiały są zużywane w sposób ciągły w dużych ilościach, odstępy między dostawami wynoszą od jednego do pięciu dni.
Im bliżej są dostawcy, tym rzadsze są przerwy w dostawie produktów i tym mniejszy jest zapas bezpieczeństwa. Jeżeli materiały dostarczane są z magazynów drogą lądową, nie zapewnia się zapasów bezpieczeństwa. Tylko w przypadku odległych magazynów stopa kapitału obrotowego w zapasach bezpieczeństwa ustalana jest na poziomie do 30% stopy kapitału obrotowego w bieżących zapasach. Wielkość zapasu bezpieczeństwa można również określić na podstawie rzeczywistych danych sprawozdawczych dotyczących odchyleń od średniego interwału dostaw.
Przykład 7.8-
Obliczanie normy zapasów bezpieczeństwa. Do obliczeń należy wybrać liczbę dostaw bez uwzględnienia dostaw przypadkowych, małych i innych nietypowych (tabela 7.6).
Tabela 7.6
|
Data otrzymania materiałów od dostawców |
Zakres dostawy |
Wolumen wybranych dostaw |
Liczba wybranych dostaw |
Rzeczywisty odstęp czasu do następnej dostawy, dni |
Średni odstęp między dostawami, dni |
Nadwyżka w średnim przedziale, dni. (gr. 5 - gr. 6) |
Liczba przekroczeń |
Przyczyny nieprzyjęcia dostawy |
|
dostarczać |
||||||||
|
dostarczać |
||||||||
|
Itp. do końca okresu planowania |
||||||||
Obliczanie norm zapasów bezpieczeństwa na podstawie rzeczywistych danych sprawozdawczych o dostawach materiałów
Średni rozmiar wybranych dostaw w tym przykładzie wynosi 400 ton (4800:12). Łączna liczba podanych dostaw wynosi 16 (6500:400). Średni odstęp między dostawami w tych warunkach wynosi 22 dni (365:16). Przyjmuje się, że norma kapitału obrotowego w zakresie zapasów bezpieczeństwa wynosi 5,5 dnia (60: 11).
Zapas transportowy powstaje w przypadku przekroczenia terminów obrotu towarowego w stosunku do warunków obiegu dokumentów. Zapas transportowy nie jest tworzony, jeżeli okres obrotu ładunku pokrywa się z okresem obiegu dokumentów lub jest od niego krótszy. W przypadku dostawy materiałów na duże odległości termin zapłaty dokumentów rozliczeniowych wyprzedza termin przybycia aktywów materialnych. Podczas gdy materiały są w transporcie po opłaceniu dokumentów płatniczych, kupujący potrzebuje środków.
Wielkość taboru transportowego obliczana jest metodami bezpośrednimi i analitycznymi. Metoda liczenia bezpośredniego stosowane, gdy istnieje niewielki asortyment zasobów materiałów eksploatacyjnych pochodzących od ograniczonej liczby dostawców. Ustala się to na podstawie wyników poprzedniego okresu średni czas trwania przebieg ładunku od dostawcy do konsumenta. Od tego czasu odejmuje się: czas wystawienia dokumentów płatniczych i ich obsługi w banku dostawcy, czas podróży poczty dokumentów płatniczych z banku dostawcy do banku kupującego, czas przetwarzania dokumentów w banku kupującego, czas akceptacji.
Przy dużej liczbie dostawców i znacznym zakresie zużywanych zasobów ustalana jest norma taboru transportowego metoda analityczna. W tym celu wykorzystuje się dane o stanach zapasów w drodze na początek każdego kwartału, pomniejszone o koszt zasobów opóźnionych w transporcie poza ustalone terminy.
Średnie saldo opłaconych w drodze aktywów materialnych określa się według wzoru:
gdzie O śr. to średnie saldo opłaconych aktywów materialnych w drodze w poprzednim okresie (z wyłączeniem kosztów towarów opóźnionych w transporcie poza ustalonymi terminami, a także nadwyżek i niepotrzebnych materiałów), rub.;
Oj,..., O i - salda opłaconych środków trwałych w transporcie na początek kwartału okresu sprawozdawczego, rub.;
N- liczba sald kwartalnych przyjętych do kalkulacji.
Na podstawie obliczonego średniego stanu majątku materialnego w drodze rzeczywisty czas przebywania w taborze transportowym oblicza się ze wzoru:
gdzie N to stopa kapitału obrotowego dla pozycji magazynowych w transporcie, w dniach;
Dzień R - jednodniowe zużycie zapasów według kosztorysu wytworzenia na okres sprawozdawczy, rub.
Otrzymany wskaźnik koryguje się o bliskość dostawców i odbiorców, poprawę pracy przewozowej, przyspieszenie rozliczeń w okresie planistycznym i przyjmuje się za normę taboru transportowego.
Przykład 7.9-
Obliczanie norm taboru transportowego.
- 1. Metoda liczenia bezpośredniego. Przemieszczanie ładunku od dostawcy do kupującego trwa 15 dni. Przebieg pocztowy dla dokumentów płatniczych wynosi pięć dni. Przetwarzanie dokumentów u dostawcy oraz w oddziałach banku odbywa się w ciągu czterech dni. Okres akceptacji wynosi trzy dni. W tych warunkach stopa kapitału obrotowego w taborze transportowym wyniesie trzy dni [15 - (5 + 4 + 3)].
- 2. Metoda analityczna. Według danych sprawozdawczych ilość przewożonych materiałów, pomniejszona o te opóźnione poza normalnymi terminami realizacji, wynosi: na dzień 01.01.2016 r. – 18 tys. rubli, na dzień 04.01.2016 r. – 17 tys. rubli, jak od 01.07.2016 r. - 19 tys. rubli, od 10.01.2016 r. - 23 tys. rubli od 01.01.2017 r. - 24 tys. rubli. Średnie dzienne zużycie materiałów w 2016 roku wynosi 10 tysięcy rubli.
Średni bilans materiałów w tranzycie w roku bieżącym ustala się na kwotę 20 tysięcy rubli. (18 000: 2 + 17 000 + 19 000 + 23 000 + 24 000: 2): 4, a stawka kapitału obrotowego dla materiałów w transporcie wynosi dwa dni (20 000: 10 000). Uzyskany wynik koryguje się uwzględniając planowane działania mające na celu poprawę podaży oraz obliczenia.
Zapas technologiczny tworzony jest na okres przygotowania materiałów do produkcji, obejmujący analizy i badania laboratoryjne. Zapas ten jest brany pod uwagę, jeśli nie jest częścią procesu produkcyjnego. Na przykład, przygotowując się do produkcji niektórych rodzajów surowców i materiałów, potrzebny jest czas na suszenie, podgrzewanie, mielenie, osadzanie, doprowadzenie do określonych stężeń itp.
Zapas przygotowawczy, niezbędnych na okres rozładunku, dostawy, przyjęcia i magazynowania materiałów, uwzględnia się także przy kalkulacji standardów zapasów surowców, materiałów podstawowych i zakupionych półproduktów. Czas przygotowania materiałów do produkcji określa lista odpowiednich operacji i warunki ich realizacji, na podstawie obliczeń technologicznych lub czasu. Jeżeli materiał wprowadzany jest do produkcji partiami, czas przygotowania jest ograniczony kosztem pierwszej partii. Jeżeli umowy z dostawcami przewidują wykonanie przez nich odpowiednich czynności przygotowawczych, standard nie jest planowany.
Obliczanie standardów kapitału obrotowego dla zapasów surowców, materiałów podstawowych i zakupionych półproduktów
Tabela 7.7
|
Grupa tworzywo wartości |
Norma zapas przygotowawczy, dni |
Aktualna norma zapasów, dni. |
Norma zapasów bezpieczeństwa, dni. |
Całkowity (gr. 2 + gr. 3 + gr. 4), dni. |
Jednodniowe zużycie, tysiąc rubli. |
Standard kapitału obrotowego (grupa 5 x grupa 6), tysiące rubli. |
|
Podstawowy przybory |
||||||
|
Kupiony półprodukty |
||||||
|
Dobra materialne w drodze |
||||||
|
Całkowity |
Norma kapitału obrotowego jest wskaźnikiem określającym minimalną wielkość, której dostępność jest wystarczająca do zapewnienia normalnego przepływu środków proces technologiczny. Wartość ta nie ma wartości stałej dla danego podmiotu gospodarczego. Standard kapitału obrotowego jest bezpośrednio zależny od wielkości wytwarzanych produktów, a także od pracy działu zaopatrzenia i sprzedaży, listy asortymentowej towarów i form rozliczeń z klientami. W sektor finansowy działalności przedsiębiorstwa, wskaźnik ten jest najbardziej zmienny.
Na drugim etapie obliczania wskaźnika określa się wielkość zasobów roboczych, których wielkość jest niezbędna do wytworzenia ilości zapasów niezbędnych do zapewnienia ciągłości cyklu produkcyjnego dla każdego elementu wchodzącego w proces technologiczny. W ten sposób ustalane są standardy prywatne. Każdy element jest obliczany za pomocą wzoru. Wyraża iloczyn normy stanu środków pieniężnych w obiegu dla danego elementu przez iloraz uzyskany poprzez podzielenie zużycia tego składnika w planowanym okresie przez wartość danego okresu.
Standard kapitału obrotowego obliczany dla przedsiębiorstwa składa się z wartości ustalanej poprzez sumowanie wskaźników cząstkowych zapasów zasobów produkcyjnych. Jego wielkość wyraża minimalną ilość towarów i aktywów materialnych, które zapewnią nieprzerwane działanie przedsiębiorstwa.
Współczynnik kapitału obrotowego to kwota:
Standardy zapasów do celów produkcyjnych;
Standard pracy w toku;
Normy dotyczące wydanych wyrobów gotowych;
Standard wydatków związanych z nadchodzącymi okresami.
Wartość wskaźnika dla zapasów związanych z produkcją wyrobów dzieli zasoby na poszczególne ich rodzaje lub jednorodne grupy materiałów. Wielkość tego standardu zależy bezpośrednio od czasu, w jakim kosztowności znajdują się na etapie przygotowania, a także w okresie realizacji procesu technologicznego. Uwzględniane są także zapasy bezpieczeństwa.
Standard kapitału obrotowego w toku zależy bezpośrednio od czterech głównych czynników. Należą do nich:
Objętość i skład produktów;
Wskaźnik czasu cyklu technologicznego;
Charakter wzrostu kosztów w procesie wydawania towarów.
Jeżeli w przedsiębiorstwie istnieje ilość zasobów, która jest niewystarczająca do doprowadzenia ich do wartości standardowej, zachodzą procesy, które przyczyniają się do:
Zmniejszenie produkcji towarów;
Przerwy w produkcji i sprzedaży, a co za tym idzie nieosiąganie zaplanowanych celów;
Naruszenia harmonogramów dostaw towarów do klientów.
We współczesnych warunkach rynkowych coraz większe znaczenie ma obliczanie standardów kapitału obrotowego. poprawna aplikacja w praktyce prowadzi do wzmocnienia sytuacja finansowa podmiot gospodarczy i jego wypłacalność.
Racjonowanie kapitału obrotowego jest opracowanie standardów w zakresie rodzajów zapasów i kosztów oraz działań poprawiających efektywność wykorzystania kapitału obrotowego.
Wartość normalizacji kapitału obrotowego:
Zapewnia ciągłość i nieprzerwaną produkcję oraz sprzedaż wyrobów;
Umożliwia efektywne wykorzystanie kapitału obrotowego w każdym przedsiębiorstwie;
Pomaga wzmocnić reżim gospodarczy, zidentyfikować i wykorzystać rezerwy w gospodarstwie;
Zapewnia optymalne zapotrzebowanie na kapitał obrotowy;
Umożliwia zarządzanie wielkością zapasów.
Racjonowanie kapitału obrotowego odnosi się do procesu ustalania minimalnej, ale wystarczającej (dla normalnego przebiegu procesu produkcyjnego) ilości kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie.
Racjonując kapitał obrotowy, należy wziąć pod uwagę zależność od następujące czynniki:
Czas trwania cyklu produkcyjnego produktów wytwarzanych;
Spójność i przejrzystość w pracy punktów zaopatrzeniowych, przetwórczych i produkcyjnych;
Warunki dostaw;
Odległość dostawców od konsumentów;
Szybkość transportu, rodzaj i nieprzerwane działanie transportu;
Czas przygotować materiały do rozpoczęcia ich produkcji;
Warunki sprzedaży produktów;
Systemy i formularze płatności, szybkość przepływu dokumentów, możliwości faktoringu i prognozowania.
Standaryzowane są następujące elementy kapitału obrotowego:
Spis;
Prace w toku;
Odroczone wydatki;
Gotowe produkty w magazynie przedsiębiorstwa;
Gotówka w kasie i na magazynie.
W procesie racjonowania kapitału obrotowego opracowywane są normy i standardy.
Norma kapitału obrotowego– jest to wartość względna odpowiadająca minimalnemu, ekonomicznie uzasadnionemu stanowi pozycji magazynowych. Jest on ustalany w dniach.
Współczynnik kapitału obrotowego- jest to minimalna wymagana kwota środków zapewniających działalność gospodarczą przedsiębiorstwa.
Jeśli standardy kapitału obrotowego można ustalić na stosunkowo niskim poziomie długi okres, wówczas standardy wyliczane są dla konkretnego okresu roku (kwartał, miesiąc, dekada).
Racjonowanie kapitału obrotowego obejmuje:
Określenie norm zapasów kapitału obrotowego w dniach;
Określenie standardów dla całego kapitału obrotowego w ujęciu pieniężnym, w tym dla każdego elementu.
Ogólny standard kapitału obrotowego lub całkowite zapotrzebowanie na kapitał obrotowy przedsiębiorstwa(Ntot) definiuje się jako sumę standardów prywatnych obliczoną dla poszczególnych składników kapitału obrotowego według wzoru:
Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + VAT,
gdzie rafineria ropy naftowej jest standardem rezerwy produkcyjnej; Nnp - standard produkcji w toku; Nbr - standard przyszłych wydatków; Ngp - standard produktu gotowego; Podatek VAT jest standardem w przypadku gotówki w kasie i w magazynie.
Na standard zapasów produkcyjnych składają się rezerwy bieżące, ubezpieczeniowe, transportowe i technologiczne.
Aktualny stan magazynowy(TK) ma na celu zapewnienie procesu produkcyjnego zasobów materiałowych pomiędzy dwiema dostawami. Jego wartość określa się zazwyczaj w granicach połowy średniego odstępu pomiędzy dostawami. Maksymalna wartość aktualnego stanu zapasów w naturalnych jednostkach miary (tony) obliczana jest na podstawie stanu zapasów w dniach (T n) oraz średniego dziennego zużycia materiałów (R dzień) w tonach. W takim przypadku maksymalną wartość bieżącego stanu określa się według wzoru:
TZ = Tn x R dzień
Zapas bezpieczeństwa(SD) można obliczyć na dwa sposoby: poprzez średnie odchylenie rzeczywistych czasów dostaw od planowanych lub przez czas potrzebny na pilne zamówienie i dostawę zasobów materialnych od dostawcy do konsumenta. W przypadku oceny zagregowanej można ją przyjąć w wysokości 50% średniego dziennego zużycia materiału (Рsut), pomnożonego przez lukę w przedziale dostaw (I str), tj. różnicę pomiędzy rzeczywistym czasem dostawy (If) a planowanym (Ipl) i wyznaczana jest według wzoru:
SZ=Rsut (If – Ipl)*0,5
Konieczność posiadania zapasu bezpieczeństwa tłumaczy się ciągłym naruszaniem terminów dostaw zasobów materialnych przez dostawcę. Jeżeli to naruszenie jest powiązane z organizacją transportową, tworzone są zapasy transportowe, w tym kapitał obrotowy, który jest kierowany od dnia zapłaty faktury dostawcy do momentu przybycia ładunku do magazynu.
Zapas transportowy(T rZ) tworzony jest w przypadku przekroczenia terminów obrotu towarowego w stosunku do warunków obiegu dokumentów. Jego obliczenie przeprowadza się analogicznie jak obliczenie zapasu bezpieczeństwa przy użyciu wzoru:
T r Z = Rsut* (If – Ipl)*0,5
Zapas technologiczny(T ex Z) powstaje, gdy dostarczone zasoby materiałowe nie odpowiadają w pełni wymaganiom procesu technologicznego i przed wprowadzeniem do produkcji muszą zostać poddane odpowiedniej obróbce (np. usunięciu rdzy z powierzchni metalu) i określa się ją wzorem:
T ex Z = (TZ + SZ + T r Z) * K tech
gdzie K tech jest współczynnikiem wykonalności materiału, ustalanym procentowo przez komisję złożoną z przedstawicieli dostawców i konsumentów.
Zakres dostaw materiałów(Rafineria) równa sumie cztery akcje i jest określana według wzoru:
Npz = TZ + SZ + T r Z + T ex Z
Kalkulacja dostaw materiałów w ujęciu wartościowym(Npz st) określa się ze wzoru:
Npz st = C m, *Npz
gdzie C m jest ceną zakupu materiału.
Ogólny standard rezerw przemysłowych określone wzorem:
Npz suma =∑Зj,
gdzie Зj jest zapasem produkcyjnym dla określonego typu (grupy) materiału.
Przykład: Określ koszt dostarczenia zasobów materiałowych, jeśli średnie dzienne zużycie materiału wynosi 7,2 tony, cena 1 t C m = 10 tysięcy rubli, planowany odstęp między dostawami I pl = 9 dni, zapas bezpieczeństwa SZ = 3 dni, zapas transportowy T r Z = 2 dni, rezerwa technologiczna T ex Z = 3%.
Stan zapasów: 7,2*9=64,8 ton. Zapas bezpieczeństwa: 7,2*3*0,5=10,8 ton. Zapas transportowy: 7,2*2*0,5=7,2 ton. Rezerwa technologiczna: (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 = 2,48 ton. Całkowita wielkość dostaw w ujęciu fizycznym: Całkowita rafineria = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 ton Koszt dostawy zasobów materialnych: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 tysięcy rubli.
Standard kapitału obrotowego dla produkcji w toku (N np) określa się według wzoru:
N np = V re * T p * K z
gdzie V d – średnia dzienna produkcja według kosztów, tysiące rubli; T p – czas trwania cyklu produkcyjnego; Kz – współczynnik wzrostu kosztów.
Zwiększone koszty w proces produkcyjny może przebiegać równomiernie lub nierównomiernie.
Przy równomiernym wzroście kosztów, tj. do przedsiębiorstw o jednolitej produkcji czynnik wzrostu kosztów określone wzorem:
gdzie a to koszty początkowe (za surowce, dostawy, zakupione półprodukty); c – wszystkie pozostałe koszty; 0,5 – współczynnik charakteryzujący równomierność wzrostu kolejnych kosztów.
Standard kapitału obrotowego na przyszłe wydatki określone wzorem:
N bp = O n + Z bpl - Z spl,
gdzie On jest saldem odroczonych wydatków na początek planowanego roku (w tysiącach rubli); Z bpl – rozliczenia międzyokresowe w roku następnym, przewidziane w odpowiednich szacunkach (tys. rubli); Z spl – rozliczenia międzyokresowe kosztów w ciężar kosztów produkcji na rok następny zgodnie z kosztorysem produkcji (tys. rubli).
Standard kapitału obrotowego w zapasach wyrobów gotowych(NGP) to iloczyn planowanego kosztu średniodobowego wytworzenia produktów handlowych do czasu od ich przybycia do magazynu do wyjazdu ze stacji, z uwzględnieniem czasu przetwarzania dokumentów rozliczeniowych transportu według wzoru:
N gp = GP jeden * N g,
gdzie GP jeden – jednodniowa produkcja gotowych produktów po kosztach (tysiąc rubli); N g – norma zapasów wyrobów gotowych (dni).
Przykład: Obrót towarami po cenach zakupu za kwartał wynosi 1900 tysięcy rubli, norma zapasów towarów wynosi 3 dni. Określ standard kapitału obrotowego dla zapasów towarów, w tysiącach rubli.
GP jeden = 1900/90 = 21 tys. pocierać.
N gp = 21*3 = 63 tysiące rubli.
2.2.4. Efektywność wykorzystania kapitału obrotowego: wskaźniki,
sposoby na poprawę
Aby przeanalizować wykorzystanie kapitału obrotowego, ocenić sytuację finansową przedsiębiorstwo przemysłowe oraz rozwój środków organizacyjnych i technicznych przyspieszających ich obrót, stosuje się system wskaźników charakteryzujących rzeczywisty proces przepływu kapitału obrotowego i wielkość jego uwolnienia (ryc. 2.2).
Racjonalne i efektywne wykorzystanie kapitał obrotowy pomaga zwiększyć stabilność finansową przedsiębiorstwa i jego wypłacalność. W tych warunkach przedsiębiorstwo wywiązuje się ze zobowiązań rozliczeniowych i płatniczych w sposób terminowy i kompletny, co pozwala mu z sukcesem prowadzić działalność gospodarczą.
Kluczowe wskaźniki efektywności wykorzystania kapitału obrotowego
Współczynnik współczynnika obrotu współczynnik
(czas obrotu) wydajność obrotu obciążenia
(stopień obrotu) funduszy lub rentowność kapitału obrotowego
Ryż. 2. 2.2. Wskaźniki wykorzystania kapitału obrotowego
Przykład: Wolumen sprzedanych produktów według kosztów produkcji rok sprawozdawczy wyniósł 60 000 tysięcy rubli. przy kwocie kapitału obrotowego na koniec roku sprawozdawczego wynoszącej 5 000 tysięcy rubli. Zysk ze sprzedaży produktów komercyjnych wynosi 1500 tysięcy rubli.
1. Obrót kapitałem obrotowym:
O o = (5000 x 360) / 60000 = 30 dni
Czas trwania jednej rewolucji wynosi 30 dni.
2. Wskaźnik obrotu:
Ko = 60000 / 5000 = 12 obrotów
Kapitał obrotowy dokonał w ciągu roku 12 rewolucji.
3. Współczynnik obciążenia kapitałem obrotowym:
Kz = 5000 / 60000 = 0,08
Za 1 pocieranie. sprzedane produkty stanowią 0,08 rubla. kapitał obrotowy.
4. Wskaźnik efektywności kapitału obrotowego:
Kef = 1500 / 5000 = 0,3
Za 1 pocieranie. kapitał obrotowy wynosi 0,3 rubla. zysk.
Ekonomicznym skutkiem przyspieszenia obrotu kapitału obrotowego jest uwolnienie części tych środków z obiegu.
Uwolnienie kapitału obrotowego Może absolutne i względne. Ustalenie kwoty uwolnienia kapitału obrotowego przedstawiono na ryc. 2.2.3.
Uwolnienie kapitału obrotowego
uwolnienie absolutne uwolnienie względne
kapitał obrotowy kapitał obrotowy
Ryż. 2.2.3. Uwolnienie kapitału obrotowego
Przykład. Rzeczywisty wolumen produktów handlowych po kosztach w bieżącym roku wynosi 2500 tysięcy rubli, rzeczywista kwota całego kapitału obrotowego na koniec bieżącego roku wynosi 2800 tysięcy rubli, wolumen produktów handlowych na nadchodzący rok wynosi 3600 tysięcy rubli. z oczekiwanym przyspieszeniem rotacji kapitału obrotowego o 4 dni.
W tych warunkach obrót kapitału obrotowego w bieżącym roku wyniesie:
O = 2800 / (2500 / 360) = 40 dni
Wysokość kapitału obrotowego, na podstawie ilości produktów zbywalnych w roku planowania i obrotu w roku bieżącym, zostanie ustalona na kwotę 4 000 tysięcy rubli.
(36000 x 40) / 360
Wysokość kapitału obrotowego w przeliczeniu na wielkość produktów zbywalnych w nadchodzącym roku, biorąc pod uwagę przyspieszenie ich obrotu, wyniesie 3600 tysięcy rubli.
3600 x (40 – 4) / 360
Względne uwolnienie kapitału obrotowego w wyniku przyspieszonych obrotów w nadchodzącym roku wyniesie 400 tysięcy rubli.
Przyspieszenie obrotu kapitałem obrotowym i w rezultacie uwolnienie go w dowolnej formie umożliwi przedsiębiorstwu skierowanie środków na rozwój przedsiębiorstwa bez przyciągania dodatkowych środków finansowych.
Analizując pracę przedsiębiorstwa przemysłowego, stosuje się różne wskaźniki korzystne wykorzystanie zasoby materialne:
Wskaźnik (współczynnik) produkcji wyrobów gotowych z jednostki surowców;
Wskaźnik zużycia surowca na jednostkę produktu gotowego;
Współczynnik wykorzystania materiału (stosunek masy netto produktu do zużycia standardowego lub rzeczywistego);
Materiałochłonność (stosunek kosztów surowców, paliw, dostaw, energii itp. do wielkości produkcji);
Produktywność materiałowa (stosunek wielkości produkcji do kosztów surowców, paliw, materiałów, energii itp.);
Im lepsze wykorzystanie surowców, materiałów i innych zasobów materialnych, tym mniejsze zużycie materiałów i wyższa produktywność materiałów.
Aby zmniejszyć zużycie materiałów produktów, konieczne jest:
Popraw wykorzystanie elementów pracy;
Zmniejsz ilość odpadów;
Nie wytwarzaj produktów wadliwych lub niskiej jakości;
Unikaj utraty zasobów materialnych;
Stosuj tańsze zamienniki surowców, które nie obniżają jakości produktu.
Jednym z głównych kierunków zwiększania efektywności produkcji jest poprawa wykorzystania kapitału obrotowego, czyli m.in. zwiększenie wolumenu sprzedanych produktów przy stałym koszcie kapitału obrotowego lub zmniejszenie wielkości kapitału obrotowego przy stałym wolumenie sprzedanych produktów.
Poprawę wykorzystania kapitału obrotowego można osiągnąć poprzez:
Oszczędny i racjonalne wykorzystanie zasoby materialne;
Optymalizacja wielkości zapasów i produkcji w toku;
Przyspieszenie rotacji kapitału obrotowego.
W nowoczesne warunki jeden z najważniejsze zadania przedsiębiorstwo jest przyspieszenie obrotu kapitału obrotowego .
Na etapie inwentaryzacji przemysłowych jest to stosowanie uzasadnionych ekonomicznie standardów zapasów, przybliżających do konsumentów dostawców surowców, materiałów, półproduktów i komponentów; wykorzystanie połączeń bezpośrednich; rozwój handlu hurtowego materiałami i urządzeniami, kompleksowa mechanizacja, automatyzacja operacji załadunku i rozładunku w magazynach.
Na etapie prac w toku jest to przyspieszenie rozwoju postępu naukowo-technicznego, rozwój standaryzacji, unifikacji, typizacji; doskonalenie form organizacji produkcja przemysłowa, zastosowanie bardziej ekonomicznych materiałów konstrukcyjnych; doskonalenie systemu zachęt ekonomicznych do oszczędnego wykorzystania surowców i surowców paliwowo-energetycznych.
Na etapie obiegu takie jest podejście konsumentów do producentów; ulepszenie systemu płatności; wzrost wolumenu sprzedaży produktów w oparciu o zamówienia bezpośrednie; wytwarzanie produktów z zaoszczędzonych materiałów.
PYTANIA I ZADANIA DO SAMOSPRAWDZENIA WIEDZY
1. Co oznacza kapitał obrotowy przedsiębiorstwa?
2. Podaj cechy klasyfikacji kapitału obrotowego.
3. Co oznaczają fundusze odnawialne i jaki jest ich skład?
4. Czym są fundusze obiegowe i jaki jest ich skład?
5. Jakie czynniki wpływają na strukturę kapitału obrotowego?
6. Jakie etapy tworzą obieg kapitału obrotowego?
7. Na czym polega racjonowanie kapitału obrotowego?
8. Jakie elementy składają się na standard kapitału obrotowego?
9. Jak ocenia się efektywność wykorzystania kapitału obrotowego?
10. Wymień działania poprawiające efektywność wykorzystania kapitału obrotowego.
DODATKOWE CZYTANIE
1. Babuk I.M. Ekonomika przedsiębiorstwa: Seminarium dla studentów systemu doskonalenia zawodowego i doskonalenia personelu / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. – Mn.: BNTI, 2002. – 263 s.
2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Ekonomia przedsiębiorstwa: podręcznik. podręcznik.-wyd. 2, dodatkowe. – M.: Finanse i statystyka, 2001.
3. Zaitsev N.L. Ekonomika organizacji. - M.: „Egzamin”, 2000.
4. Kozik P. Zarządzanie kapitałem obrotowym przedsiębiorstwa // NEG, nr 38, 2002. s.21.
5. Leshko V. Zarządzanie kapitałem obrotowym // Ekonomia. Finanse. Kontrola. -Nie. 12.-2000-s.30-32.
6. Katalog finansisty przedsiębiorstwa. - wyd. 2, dod. i przetworzone – M.: INFRA-M, 2000.
7. Ekonomika przedsiębiorstw i gałęzi przemysłu: Proc. Zasiłek / Poniżej. wyd. JAK. Pelich. 4. wydanie dodatkowe i przetworzone – Rostów nad Donem: Phoenix, 2001.
8. Ekonomika przedsiębiorstwa. Warsztaty: Podręcznik / A.N.Senko, E.V. Kruma. – Mn.: Wyżej. szkoła, 2002.
Z punktu widzenia efektywności produkcji wielkość kapitału obrotowego powinna być optymalna, tj. wystarczające do zapewnienia nieprzerwanego procesu produkcyjnego, ale jednocześnie minimalne, nie prowadzące do tworzenia nadmiernych zapasów, zamrożenia środków finansowych lub zwiększenia kosztów produkcji i sprzedaży. Konieczność tworzenia kapitału obrotowego w optymalny rozmiar spowodowane faktem, że pomiędzy momentem zużycia zasobów materialnych w produkcji a otrzymaniem przychodów ze sprzedaży występuje opóźnienie czasowe, zależne od wielu czynników wewnętrznych i czynniki zewnętrzne. Ilość kapitału obrotowego wystarczającą do normalnego funkcjonowania procesu produkcyjnego i sprzedaży produktów ustalana jest w drodze racjonowania kapitału obrotowego, co stanowi podstawę jego racjonalnego wykorzystania.
Racjonowanie kapitału obrotowego - jest to proces ustalania minimalnej, ale wystarczającej dla normalnego przebiegu procesu produkcyjnego, kwoty kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie.
W gospodarce rynkowej znaczenie standaryzacji kapitału obrotowego jest bardzo duże: przedsiębiorstwa muszą samodzielnie ustalać i kontrolować standard kapitału obrotowego, ponieważ ostatecznie od tego zależy efektywność przedsiębiorstwa i jego sytuacja finansowa (wypłacalność, stabilność, płynność). Niedoszacowanie wielkości kapitału obrotowego wiąże się z niestabilną sytuacją finansową, przerwami w procesie produkcyjnym, a w konsekwencji spadkiem wolumenu produkcji i rentowności. Wręcz przeciwnie, przeszacowanie wielkości kapitału obrotowego zamraża fundusze w jakiejkolwiek formie (zapasy, wstrzymanie produkcji, nadwyżki surowców), uniemożliwiając w ten sposób inwestycje w rozbudowę i odnawianie produkcji.
W praktyce wewnętrznego planowania produkcji przedsiębiorstwa stosują następujące zasady metody racjonowania kapitału obrotowego.
Analityczny Metoda polega na wyliczeniu zapotrzebowania na kapitał obrotowy w wysokości ich rzeczywistych średnich sald, z uwzględnieniem wzrostu wielkości produkcji w okresie planistycznym. Wstępnie przeprowadzone szczegółowa analiza efektywność wykorzystania kapitału obrotowego w okresie bazowym, identyfikacja czynników i rezerw dla przyspieszenia ich obrotu. Stosowany jest w przedsiębiorstwach w strukturze kapitału obrotowego, w których duży udział mają zapasy produkcyjne.
Współczynnik Metoda polega na podziale składników kapitału obrotowego na dwie grupy w zależności od zmian wielkości produkcji. Kapitał obrotowy zaliczany do pierwszej grupy zależy od wielkości produkcji. Zapotrzebowanie na nie obliczane jest metodą analityczną na podstawie ich wielkości w poprzednim okresie oraz przewidywanego wzrostu wolumenu produkcji (surowce, materiały, produkty gotowe, produkcja w toku). Do drugiej grupy zaliczają się rozliczenia międzyokresowe wydatków, części zamienne, przedmioty o niskiej wartości i nadające się do noszenia, czyli tzw. wszelkiego rodzaju kapitał obrotowy, którego wartość nie zależy od zmian wielkości produkcji. Racjonowanie kapitału obrotowego drugiej grupy odbywa się na podstawie rzeczywistych średnich sald z poprzedniego okresu.
Metoda konto bezpośrednie polega na obliczeniu zapotrzebowania na standaryzowany kapitał obrotowy dla każdego elementu. Zaletą tej metody jest przede wszystkim to, że pozwala ona na dokładne określenie zapotrzebowania na kapitał obrotowy. Jest to jednak dość pracochłonne, wymaga wysoko wykwalifikowanych ekonomistów i jest wykorzystywane głównie do wąskiego zakresu zasobów materialnych. Metodę tę stosuje się do wyjaśnienia potrzeb w zakresie kapitału obrotowego istniejącego przedsiębiorstwa lub przy organizacji nowego przedsiębiorstwa, gdy nie ma danych statystycznych, nie ma rytmicznie działającej produkcji lub opracowanego programu produkcyjnego.
Metoda liczenia bezpośredniego wymaga określenia norm zapasów i średniego dziennego zużycia poszczególnych rodzajów kapitału obrotowego. Przy racjonowaniu kapitału obrotowego należy wziąć pod uwagę zależność norm i standardów od czasu trwania cyklu produkcyjnego, warunków zaopatrzenia materiałowego i technicznego (odstępy między dostawami, wielkość dostarczanych partii, odległość dostawców, prędkość transportu) i warunki sprzedaży produktów.
Poniżej przedstawiono metodę obliczania zapotrzebowania na kapitał obrotowy metodą rachunku bezpośredniego.
Ogólny standard kapitału obrotowego reprezentuje sumę prywatnych standardów:
gdzie Np.z jest standardem rezerw produkcyjnych;
Nn p – norma produkcji w toku;
Ng.p – norma produktu gotowego;
Nb.r – poziom wydatków na przyszłe okresy.
Wszystkie składniki ogólnego standardu kapitału obrotowego muszą być prezentowane w wartościach pieniężnych.
Norma inwentarza określone wzorem:
Gdzie Q cyt – średnie dzienne zużycie materiałów, rub.;
N – norma zapasowa dla danego elementu kapitału obrotowego, dni.
Norma zasobów kapitału obrotowego reprezentuje okres (liczbę dni), podczas którego kapitał obrotowy jest kierowany do zapasów produkcyjnych. Norma zapasów składa się z zapasów bieżących, przygotowawczych, ubezpieczeniowych, transportowych i technologicznych:
Aktualny stan magazynowy – główny rodzaj zapasów zapewniający ciągłość procesu produkcyjnego. Na wielkość bieżącego stanu zapasów wpływa częstotliwość dostaw w ramach kontraktów oraz ilość materiałów zużywanych do produkcji. Zwykle przyjmuje się go w połowie średniego odstępu między dostawami. Średni odstęp pomiędzy regularnymi dostawami (cykl dostaw) wyznaczany jest poprzez podzielenie 360 dni przez liczbę planowanych dostaw.
Zapasy ubezpieczeniowe lub gwarancyjne jest wymagany na wypadek nieprzewidzianych okoliczności (np. w przypadku braku surowców) i ustalany jest co do zasady na poziomie 50% aktualnych zapasów, ale może być od tej wartości mniejszy w zależności od lokalizacji dostawców i prawdopodobieństwo zakłóceń.
Zapas transportowy zostanie utworzony tylko w przypadku, gdy przedział czasowy obrotu ładunku przekroczy ramy czasowe przepływu dokumentów. Obieg dokumentów – czas przesłania dokumentów płatniczych i przekazania ich do banku, czas przetwarzania dokumentów w banku, czas dojazdu dokumentów drogą pocztową. W praktyce wielkość taboru transportowego ustalana jest na podstawie rzeczywistych danych za poprzedni okres.
Zapas technologiczny powstaną w trakcie przygotowania materiałów do produkcji, łącznie z analizą i badaniami laboratoryjnymi. Zapas technologiczny uwzględnia się tylko wówczas, gdy nie jest on częścią procesu produkcyjnego.
Zapas przygotowawczy ustalana jest na podstawie obliczeń technologicznych lub poprzez harmonogram i dotyczy materiałów, które nie mogą zostać od razu wprowadzone do produkcji (suszenie drewna, obróbka słojów).
W niektórych przypadkach sezonową normę zapasów ustala się także wtedy, gdy rodzaj zbieranego surowca (buraki cukrowe) lub sposób dostawy (transport wodny) ma charakter sezonowy.
Standard kapitału obrotowego dla produkcji w toku określone wzorem:
Gdzie V сут – planowana średniodzienna wielkość produkcji według kosztów produkcji;
T c – czas trwania cyklu produkcyjnego, dni;
Kn.z – współczynnik wzrostu kosztów.
W przedsiębiorstwach o jednolitej wielkości produkcji współczynnik wzrostu kosztów można określić według wzoru:
Gdzie A – koszty ponoszone jednorazowo na początku procesu produkcyjnego (surowce, materiały podstawowe, półprodukty);
V – koszty późniejsze do zakończenia produkcji wyrobów gotowych (np. płace, amortyzacja).
Standard kapitału obrotowego na przyszłe wydatki określone wzorem:
gdzie P jest kwotą przeniesienia odroczonych wydatków na początek planowanego roku (wziętą z bilansu);
P – rozliczenia międzyokresowe kosztów w roku następnym (ustalane na podstawie planu rozwoju naukowo-technicznego przedsiębiorstwa);
C – rozliczenia międzyokresowe kosztów podlegające odpisaniu w ciężar kosztów wytworzenia roku następnego zgodnie z planowanym kosztorysem produkcji.
Wskaźnik kapitału obrotowego dla zapasów wyrobów gotowych:
Gdzie T f.p – czas potrzebny na uformowanie partii w celu wysłania gotowego produktu do konsumenta, dni;
T od.d – czas potrzebny na przygotowanie dokumentów do wysłania ładunku do konsumenta, dni.
Jak wspomniano powyżej, ogólny standard kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie jest równy sumie standardów dla wszystkich elementów. Ogólna norma całego kapitału obrotowego w dniach ustala się poprzez podzielenie ogólnego standardu kapitału obrotowego przez średnią dzienną produkcję produktów rynkowych według kosztów produkcji.
